摘要：在当今经济环境和房地产周期下行的时代，家居建材零售行业所处的市场环境充满了不确定性。经济形势的波动、消费降级，都使得行业面临前所未有的挑战。全面预算管理是一种全方位、全过程、全员参与的管理模式，它涵盖了企业的经营、投资、筹资等各项活动，通过对资源的合理配置和有效监控，助力企业实现战略目标。在家居建材零售行业，有效的全面预算管理能够帮助企业提前规划布局，灵活应对市场变化，优化成本结构，提升资金使用效率，进而增强企业的竞争力与抗风险能力。因此，深入探究不确定性环境下家居建材零售企业的全面预算管理策略，具有重要的现实意义与理论价值。
关键字：全面预算管理；不确定性环境；企业竞争力
徐勤峰
（杭州大王椰装饰新材料有限公司 浙江 杭州 311200）
引言
全面预算管理通过对企业内外部环境深入分析，结合企业战略目标和经营指标，对企业未来一定时期的经营和财务活动进行统筹规划和资源调配。然而，在不确定性环境下，家居行业在实施全面预算管理时面临着诸多挑战。一方面，市场环境变化导致销售前景难以预测，预算编制基础不稳定；另一方面，企业内部成本结构和运营效率也受到外部环境影响，使得预算执行更加困难。此外，传统预算管理方法可能无法适应快速变化的市场环境，导致预算管理效果大打折扣。本文旨在探讨家居行业在不确定性环境下全面预算管理面临的挑战，并提出改进策略。通过对家居行业全面预算管理现状研究，为家居企业提供有益参考和借鉴，帮助它们在复杂多变的市场环境中实现稳健经营和持续发展。
1全面预算管理的现状——以DWY公司为例
1.1全面预算管理体系现状
1.1.1预算编制方法
DWY公司目前采用的预算编制方法主要是固定预算与增量预算相结合的模式。例如在销售预算方面，鉴于市场需求不确定性，公司虽参考历史销售数据，但更多依赖销售团队主观判断与市场趋势分析，进行销售额与销售量预估。例如，在制定下一年度销售预算时，销售部门依据过往三年平均销售增长率约10%，结合当前房地产市场下行周期对家居建材需求抑制预期，保守预估下一年度销售额增长5%。然而，这种预估缺乏精准市场调研数据支撑，如对新兴消费群体偏好的智能家居板材需求未进行深入量化分析，仅凭借经验判断，导致销售预算与实际市场需求存在一定偏差。
1.1.2预算组织架构
公司预算管理组织架构为典型的三层级体系。最高层级为经营预算管理委员会，由公司总经理、财务总监、各一级部门负责人等核心高管组成，其主要职责在于制定公司整体战略目标，审议并批准年度预算方案，协调解决预算编制与执行过程中重大冲突与问题，对预算执行结果承担最终责任。中层为财务中心的预算管理模块，由财务经理兼任负责人，配备专业财务人员作为成员。其核心职能是负责预算编制组织、汇总、审核与初步平衡工作，监控预算执行进度。基层则为各业务部门，包括销售部、采购部、市场部等，各部门负责人为本部门预算直接责任人，负责组织本部门员工依据公司战略与年度经营计划编制详细业务预算。
1.1.3预算执行与监控
在预算执行过程中，DWY公司建立月度与季度相结合的监控机制。每月末，各业务部门需提交本部门预算执行情况报告，详细列示各项预算指标实际完成进度、与预算目标差异金额及原因分析。预算管理模块则依据这些报告，对关键财务指标如营业收入、成本费用率、净利润等，以及重点非财务指标如订单交付及时率、客户投诉率、产品合格率等进行汇总分析，形成公司层面月度预算执行简报，报送至预算管理委员会。
每季度末，除常规预算执行情况汇报外，还会组织一次全面预算执行分析会议。由预算管理部门详细汇报季度内公司整体预算执行态势，各部门负责人现场阐述本部门预算执行中的亮点、难点问题及应对举措，针对存在的重大偏差的项目进行深入剖析，共同研讨解决方案，制定下一季度预算调整或优化措施，确保预算执行不偏离公司战略轨道，实现资源合理配置与高效利用。
1.2当前存在的问题剖析
1.2.1预算脱离市场
在不确定性显著的市场环境下，DWY公司传统预算编制方法逐渐暴露出与业务脱节的弊端。以销售预算为例，公司过度依赖历史销售数据与主观经验判断，忽视了市场动态变化中诸多关键因素。例如对家装公司、定制门店、社区店等新渠道市场分流预估不足，使得销售预算在渠道布局上偏离业务实际拓展方向，无法为销售团队提供精准目标指引，进而影响整体销售业绩达成，资源配置也随之出现偏差，错失市场发展良机。
1.2.2预算不够灵活
面对市场快速变化，DWY公司预算调整机制显得迟缓且僵化。当市场需求因宏观经济波动、房地产下行等因素转向，消费者对高端定制板材需求骤减，转向性价比高的基础板材，而公司销售预算与营销策略未能迅速适配，营销资源依旧集中在高端产品推广，无法及时将重点转移至畅销基础板材，使得销售业绩下滑，库存积压风险加剧，资金周转受阻，企业运营陷入被动局面。
1.2.3全员参与度不高
在DWY公司，全面预算管理全员参与程度不高，基层员工对预算管理积极性普遍较低。一方面，预算编制过程缺乏广泛基层参与，多由管理层与财务部门主导，基层员工对预算目标制定缺乏话语权，仅被动接受上级下达任务指标，导致员工对预算目标认同感不强，认为预算与自身工作关联不大，只是例行公事，未能充分认识到预算管理对日常工作的指导意义以及自身在其中的责任与价值。
2不确定性环境下的应对策略
2.1优化预算编制方法
2.1.1引入滚动预算
滚动预算作为一种适应性强的预算编制方法，能有效应对不确定性环境[1]。它打破了传统预算以年度为固定周期限制，始终保持一个既定预算期间（如12个月或4个季度），随着时间推移，逐期向后滚动补充新预算期间，使预算持续更新，与企业实际经营进程紧密贴合。在家居建材零售行业中，市场变化迅速，消费者需求、原材料价格、竞争态势等因素动态波动，引入滚动预算是经营管理需要。
2.1.2推行弹性预算
弹性预算依据成本性态，将成本费用划分为固定成本与变动成本，按照不同业务量水平编制多套预算方案，以适应业务量弹性变化。在家居建材零售中，市场需求季节性波动明显，旺季与淡季销售额相差可达30%～50%，原材料采购成本受供求关系、市场影响频繁变动，推行弹性预算尤为必要。如某板材零售商，在销售淡季，依据较低预计销售量编制预算，严控变动销售费用，合理安排人员工时，降低人工成本等变动成本；旺季来临，销售量上升，预算自动调整，增加广告投放、临时促销人员薪酬等费用，确保营销力度与市场需求匹配。
2.2强化预算执行监控与调整机制
2.2.1建立实时监控系统
在不确定性的环境下，家居建材零售企业需借助信息技术，构建高效实时监控系统，实现对预算执行的精准把控。利用ERP系统、财务管理软件以及销售、采购等业务模块集成，将预算数据与实际业务数据实时关联，确保数据及时性与准确性。通过设定预警阈值，对关键预算指标如销售收入、成本支出、库存水平、资金流等进行动态监测，一旦实际执行数据偏离预算目标达到预设阈值，系统立即自动发出预警信息，推送至相关责任人移动端或办公终端，使其能第一时间掌握预算偏差情况，为及时采取纠偏措施争取时间。
2.2.2及时灵活调整预算
当企业面临市场需求突变、原材料价格大幅波动、重大政策调整等不确定性因素，致使原预算假设不再成立时，应及时启动预算调整程序。明确预算调整触发条件，如原材料价格涨跌幅度超过10%、市场需求变动导致销售额预测偏差超过15%等，确保调整必要性与合理性。同时，规范调整流程，由业务部门提出详细调整申请，说明调整事由、对经营目标影响程度、调整后预算方案及实施计划，经预算管理办公室审核、预算管理委员会审议批准后执行，保证调整过程的严谨性与科学性。
2.2.3完善激励机制
设立科学合理激励机制是激发员工参与预算管理热情的关键。企业应将预算执行结果与员工绩效紧密挂钩，设立明确量化考核指标体系[2]。对于销售部门，考核指标包括销售额完成率、销售费用控制率、新客户开发数量、市场份额增长率等；采购部门聚焦采购成本降低率、供应商交货准时率、原材料质量合格率等；生产部门关注生产成本控制、生产计划完成率、产品合格率提升等指标。依据各部门业务特性赋予不同权重，确保考核全面且精准反映部门对预算目标贡献。
3全面预算管理体系优化的实施过程
DWY公司于2024年初正式启动全面预算管理体系优化项目，项目实施分为三个主要阶段，为期一年。
第一阶段为筹备与规划期（第1—2个月），公司成立了以总经理为组长的专项领导小组，负责统筹协调项目推进。领导小组深入各部门调研，组织多轮研讨会，全面剖析原预算管理体系存在的问题，结合行业良好实践与公司战略目标，制定详细优化方案，明确引入滚动预算、弹性预算，构建实时监控系统，强化全员参与等核心任务，并确定各阶段时间节点与责任人。
第二阶段为建设与推广期（第3—8个月），依据优化方案，对公司组织架构与职责进行微调，强化预算管理办公室专业力量，赋予其更大协调权。开展全员培训，涵盖滚动预算编制方法、弹性预算原理、实时监控系统操作等内容，累计培训30人次，培训满意度达到98%。同时，技术团队联合外部软件供应商，定制开发适配公司业务流程的预算管理信息系统，集成销售、采购、库存、财务等模块数据，实现预算数据实时更新与共享，为后续执行与监控筑牢根基。
第三阶段为巩固与完善期（第9—12个月），新预算体系在全公司范围内试运行，各部门按照新方法编制预算草案，经多轮沟通、审核与调整后形成正式预算并下达执行。在执行过程中，实时监控系统每日采集、比对数据，一旦发现异常，即刻推送预警信息至责任人。每季度末，组织全面复盘，依据市场变化与执行情况，适时启动预算调整程序，确保预算贴近实际。同时，持续收集员工反馈，对预算体系进行细节优化，如优化部分指标计算口径、完善激励机制考核细节等，保障新体系的科学性与有效性。
4优化后的全面预算管理体系实施效果评估
4.1效果评估指标选取
4.1.1财务指标
（1）成本控制率：通过对比实际成本与预算成本，计算成本控制率，以评估企业成本管控成效。优化后预算体系引入弹性预算与作业基础预算，精准核算成本，使DWY公司成本控制率显著提升。如在板材生产环节，依据不同产品批次、工艺作业量精确分配成本，避免传统成本核算粗放式弊端，成本控制率从之前的2%提升至5%，有效抵御原材料价格波动风险，保障利润空间。
（2）利润率：涵盖毛利率、净利率等，直观反映企业盈利能力。随着全面预算管理体系优化，资源合理配置，高附加值产品精准投入市场，利润率从4.1%增长至5.2%，彰显企业在不确定性中盈利能力增强。
（3）资金周转率：用以衡量资金运营效率，优化后预算体系强化资金统筹规划，依据滚动预算精准安排采购、生产与销售节奏，减少资金闲置与积压。DWY公司库存资金周转率提升25%，应收账款周转率加快12天，资金快速回流，为企业发展注入活力，增强应对资金紧张局面的能力。
4.1.2非财务指标
（1）市场响应速度：在不确定性环境下，快速响应市场变化至关重要。优化后预算体系助力企业敏捷捕捉市场信号，通过滚动预算动态调整产品结构、营销策略。如智能家居产品需求初现端倪，企业迅速追加研发、生产与推广预算，新品上市周期从原来的5个月缩短至3个月，抢占市场先机，满足消费者个性化、智能化需求，提升品牌竞争力。
（2）员工满意度：员工是预算执行关键主体，其满意度关乎管理成效。公司加强培训与宣贯，完善激励机制，使员工深度参与预算管理。员工对预算管理满意度调查得分从67分提升至86分，员工积极建言献策，主动控制成本、开拓市场，形成企业发展内生动力，促进企业良性发展。
（3）内部协同效率：全面预算管理涉及多部门协作，内部协同效率影响整体运营。优化后，借助实时监控系统与高效沟通机制，各部门围绕预算目标紧密配合。采购部门依据销售、生产动态及时调整采购计划，生产部门按需排产，物流部门精准配送，订单交付及时率从78%提高到90%，内部协同顺畅为企业应对不确定性筑牢根基，提升运营韧性。
4.2对比分析与成效总结
综上指标分析，通过优化全面预算管理体系，DWY公司在不确定性环境下，管理水平得到显著提升，市场竞争力大幅增强，为家居建材零售企业应对复杂多变市场环境提供了成功范例，具有极高借鉴价值。
结语
本研究聚焦于不确定性环境下家居建材零售行业全面预算管理，以DWY公司为典型案例，深入剖析现存问题，并提出针对性优化策略，取得显著成效。在理论层面，明确全面预算管理的内涵、流程及其在不确定性环境下对家居建材零售行业的重要性，丰富特定行业全面预算管理的理论体系[3]。实践方面，DWY公司通过优化预算编制方法，引入滚动预算与弹性预算，使预算紧密贴合市场动态，精准反映业务变化；强化执行监控与调整机制，借助实时监控系统及时捕捉偏差，灵活调整预算，确保企业在复杂多变市场中精准决策、快速应变；提升全员预算管理意识，加强培训宣贯与完善激励机制，激发员工积极性与主动性，实现全员协同参与，有效提升企业管理水平。
从实施效果看，优化后全面预算管理体系在财务与非财务指标上均有亮眼表现。财务指标中，成本控制率、利润率、资金周转率显著提升，企业盈利能力与资金运营效率增强，有效抵御市场不确定性带来的成本波动与资金压力；非财务指标方面，市场响应速度加快，新品上市周期大幅缩短，员工满意度提升，内部协同效率提高，为企业可持续发展筑牢根基，在激烈市场竞争中脱颖而出。
参考文献：
[1]王化成,佟岩,李勇.全面预算管理[M].中国人民大学出版社.2004:3.
[2]张先治.现代企业全面预算管理[M].中国财政经济出版社.2009:147.
[3]池国华.内部管理控制论[M].中国财政经济出版社.2003:56.
审核：刘 坤
责编：明贵栋
编辑：刘 彬