引言

在建筑企业快速发展过程中，创新财务管理和会计核算工作有必要从税收筹划环节入手，采取有效措施实现合理避税，提高企业发展稳定性、有效性，减轻企业缴税压力，促使企业扩大经济效益空间，提高竞争力水平。在实践中，企业有必要明晰资金状况与财务管理风险，提高财务管理针对性，促使会计核算工作高效开展，在税务筹划中促使建筑企业可持续发展。

1企业财务管理中税收筹划的应用意义

建筑企业财务管理和会计核算工作中，运用有效税收筹划措施，使用适宜手段和方法，在法律允许范围内提高企业自身经济效益，保证利润水平。企业需加强各项支出管理，提高运营管理水平，财务管理和会计核算中优化税收筹划工作，控制成本支出，协助企业减轻税负，通过有效的内控措施，促使财务会计制度在税收筹划中发挥价值，为企业合理分配资源、减轻缴税负担奠定基础。特别是企业在税收筹划工作中，工作人员对各项资源进行合理分配，对于财务支出、产品采购、企业生产等各个过程加强合理规划，提高了生产运营水平和管理效能，促使企业税收筹划发挥积极作用，提高了对企业各项资源利用效率。

企业建立税收筹划方案可以降低纳税负担，促使企业内部形成良好的适应机制和控制环境，不仅提高了企业经济效益，促使企业强化竞争力，还营造了良好成本控制环境。建筑企业在开展税收筹划时，深入研究并充分利用国家给予各类税收优惠政策，例如，国家针对环保节能型建筑材料生产与使用给予税收优惠，建筑企业可以积极采用此类材料，在增值税方面可获得相应减免，该举措直接减少了纳税金额。税收筹划促使建筑企业管理层和财务人员加强了对成本控制的关注，进行税收筹划过程中，对企业各项业务活动涉及成本和税负进行全面分析，分析过程中，企业全体员工深刻认识到成本与税收之间的紧密联系，因此增强了全员成本控制意识，从项目投标阶段开始，各部门主动考虑税收因素对成本的影响，在后续采购、施工、结算等环节注重成本控制，形成良好的成本控制氛围，从而保证了项目盈利目标的实现，提升了企业的经济效益和竞争力[1]。

2建筑企业税收筹划的实践原则

2.1合法性原则

建筑企业在实施税收筹划工作过程中，要遵循合法性原则，进行财务管理和成本核算，实现理想避税目标，合法性原则下，会计人员需要明确地认识到税收筹划和偷税漏税之间本质区别，坚持合法性信念，按照法律法规要求，制定税收筹划方案。因为企业和公民均属于纳税人，需要承担一定纳税义务，如果一味地追求经济效益，用违法手段节约税收支出，企业需要从法律层面受到一定惩罚，在社会舆论层面，企业也会面临一定压力。因此企业需要在税收筹划工作中按照合法性原则，对相关法律法规内容加强了解，遵循法律与条款要求，调整税收筹划方案，落实遵纪守法原则，促使企业稳定发展、合法化发展。

2.2成本效益原则

建筑企业现代化建设和发展中，遵循着成本效益原则，实施税收筹划工作，是企业发展关键切入点，企业要对税收筹划方案进行合理设计，降低企业税负数额，在法律法规要求下，进行纳税申报工作，从成本效益原则视角，调整税收筹划方案，站在长远发展角度，提高税收筹划水平。会计人员需要利用自己的战略眼光、专业知识，深入地分析目前市场策划方案，明确税收筹划方案和企业利益之间关系，衡量税收筹划方案所带来影响。再综合分析利弊，以增强企业发展活力和创造效益为目标，完善税收筹划方案内容以促进企业长远发展。

2.3动态性原则

建筑企业在开展税收筹划工作过程中，要结合影响税收筹划效果的各项因素，对税收收款方案进行动态调整，例如，税收政策发生变动时，建筑企业税收筹划方案将无法落实。因此，企业会计人员要加强对政策法规内容动态解读，高度重视法律法规内容变化和环境变化，改进税收筹划方案，在动态管理中保证落实税收筹划缴税要求，同时节约企业税收成本，提高税收筹划有效性[2]。

3企业财务管理中税收筹划的应用策略

3.1优化企业资金结构

建筑企业为实现税收筹划目的优化内部资金结构时，需选择合适的资金管理方法，合理安排收入、支出、债务结构以达成目标。考虑到建筑企业工程项目通常周期较长，合同条款多样，因此在税收筹划中，建筑企业要依据合同约定收款时间、工程进度节点等，合理确认收入。例如，对于采用分期收款方式的工程项目，在合同中明确约定收款日期，按照合同约定日期确认收入实现，避免提前确认收入导致过早纳税，将税款缴纳时间推迟，获取资金时间价值，相当于获得一笔无息贷款，缓解资金压力。在符合会计准则和税收法规前提下，对于按完工百分比法确认收入项目，企业可根据实际情况适度调控完工进度，例如，在预计后期成本可能增加的情况下，或是有税收优惠政策即将适用的情况下，可以合理调整完工进度确认节奏，避免前期收入确认过多，减少当期应纳税所得额。

建筑企业通常存在兼营业务，例如在提供建筑服务同时，还销售建筑材料、提供设备租赁服务，不同业务适用税率不同，建筑服务增值税税率为9%，销售一般货物增值税税率为13%，有形动产租赁适用13%增值税税率。企业应准确区分各类业务收入，分别核算，避免从高适用税率，例如，将销售建筑材料收入与建筑服务收入分开核算，使各项业务按照其适用税率计税，降低增值税税负。对于混合销售行为，即一项销售行为既涉及货物又涉及服务，建筑企业可以根据自身业务性质合理界定，如果以提供建筑服务为主，同时销售自产货物，应按照建筑服务缴纳增值税，在准确界定混合销售收入过程中，有效降低企业税负。为了实现支出结构优化，建筑企业应优先选择能够提供增值税专用发票的供应商，以增加进项税额抵扣，对不同供应商报价进行综合分析，在考虑价格因素基础上，还要考虑可抵扣进项税额对成本的影响。根据工程项目周期和资金回笼情况，合理安排债务期限，例如，企业可以对短期项目选择短期债务融资，避免资金闲置造成利息浪费，对于长期大型项目，匹配长期债务，保证资金稳定供应。企业还应注意债务期限分布，避免还款期过于集中，减轻资金周转压力，保证企业在享受债务利息抵税优惠的同时，维持良好的财务状况。

3.2选用债务融资方案

建筑企业在运行和发展中，提高税收筹划水平，会计人员可以结合财务管理现状和会计核算工作目标，将债务融资作为一种有效方式，应用于税收筹划中，其中银行贷款、租赁、发行债券等，均可以实现债务融资，在不同形式下，基于企业缴纳税款，利用税务压缩工具，降低企业税务负担。

建筑企业要注重利用区域税率优惠，因为不同地区为吸引投资，有税收优惠政策，税率有差异，建筑企业可在政策优惠地区设子公司或分公司，将部分业务转移，例如西部大开发地区，符合条件企业可享受15%企业所得税优惠税率，企业可以在当地有工程项目情况下，在当地分支机构运营，按优惠税率缴纳企业所得税，减少纳税额。

对高税率业务，建筑企业应采取分析分解方式，降低整体税率，例如大型建筑项目含设计、施工、设备采购等环节，设备采购占比大，如果整体按建筑服务9%税率计税，设备采购部分税率高，企业可以将设备采购业务分离，由专门采购公司负责，采购公司按货物销售13%税率计税，借助进项抵扣方式，享受小规模纳税人优惠政策，在符合条件情况下降低税负[3]。

3.3建立风险防控机制开展税收筹划工作过程中，建筑企业有必要遵循合法性原则，对风险问题进行防控，保障企业税收筹划实施符合法律要求，强化风险防范意识，建立起风险防范机制。该环节应由专业型人才，对税收筹划方案进行设计，财务管理人员、会计核算人员要彼此配合，制定可靠税收筹划方案，加强对税收筹划过程监管，及时发现异常问题，纠正不足，规避税收风险。

财务管理人员和会计核算人员应密切关注国家税收政策变化，及时解读和适应新税收政策，建立税收政策预警系统，当政策发生变动时，迅速作出反应，调整税收筹划策略，对税收筹划方案进行全面风险评估，包括合法性、合规性、操作难度等，定期对税收筹划执行情况进行监控。财务管理人员应深入研究国家和地方税收优惠政策，结合企业实际情况，选择合适税收政策进行筹划，对于符合条件的绿色建筑、节能建筑等项目，积极申请税收减免或优惠。建立健全的成本核算体系，确保各项成本费用的真实性、合理性，并在会计核算中监督税收筹划过程，为企业稳健发展提供保障[4]。

3.4引进信息技术

信息化技术目前在建筑领域广泛应用，可有效提高建筑企业发展水平与管理效能，在财务管理和会计核算工作中，企业同样要借助信息化技术手段和方法，进行税收管理工作，提高税收管理工作针对性、有效性，促使财务管理创新，提高会计核算效率，保障财务管理工作高效率运转。建筑企业要在信息化建设层面上，加强投入，配备软件系统、硬件设施，建设财务软件系统平台，对报税流程进行简化，加快报税脚步，提高税收筹划工作信息化水平，借助数字化技术方法进行税收筹划。信息技术在税收筹划和应用研究中，会计人员要注重对税收政策信息追踪与解读，利用信息技术，包括大数据分析和人工智能，实时追踪国家及地方税收政策变化，保证企业迅速适应新税收政策环境。企业还要建立税收政策数据库，对政策进行深度解读和分类，为企业提供精准税收筹划建议，利用专业税务筹划软件，根据企业实际情况和税收政策，自动设计并优化税务筹划方案，模拟不同税务筹划方案效果，帮助企业选择最优方案，降低税负，提升经济效益。企业还要建立税务风险预警系统，利用信息技术对潜在税务风险进行实时监测和预警，设置风险阈值和预警指标，保证企业及时发现并应对税务风险，避免税务违规和处罚。基于信息化发展形势，建筑企业要结合税收筹划目标，构建数字化财务管理平台，将财务管理、会计核算和税收筹划等功能集成在一起，实现数据实时共享和协同工作，便捷地管理财务数据、编制财务报表，进行税务申报，提高工作效率。注重对大数据技术应用，提高大数据技术分析水平，在税收筹划中应用大数据分析技术，对企业财务数据、业务数据、税务数据进行深度挖掘，注重数据整合式分析，判断数据之间关联性和趋势，发现潜在税收筹划机会和风险点，为企业提供精准税收筹划建议。紧跟人工智能化时代发展脚步，在建筑企业财务管理和会计核算中，运用人工智能技术，发挥出先进技术在税收筹划中的辅助作用，提高税收筹划水平。

建筑企业可以在实践中引入人工智能技术，例如机器学习、自然语言处理等，对税收政策进行智能解读和预测，利用人工智能辅助企业进行税务筹划方案制定，优化具体方案内容，提高税收筹划智能化水平。借助机器学习算法，对多年财务报表、税务申报数据、合同信息等历史数据深度挖掘，分析不同项目成本构成、收入确认方式、税收缴纳金额等数据，发现隐藏模式与规律，为项目税收筹划提供参考。在自然语言处理技术应用中，将税收法规、政策文件等非结构化文本转化为结构化数据，借助语义分析、关键词提取等技术，精准提取政策核心内容，包括适用范围、优惠条件、执行时间等关键信息，例如，对新出台建筑行业税收优惠政策进行解读，快速解析出企业符合条件业务范围、需满足申报条件等，帮助企业准确理解政策。对不同时期、不同地区类似税收政策，在自然语言处理技术应用下进行对比分析，明确政策差异，例如比较不同地区对建筑企业环保项目税收优惠政策，分析优惠力度、适用条件差异，为企业跨区域业务布局提供税收筹划依据，使企业充分利用有利政策。在建筑企业内部建立智能税务问答系统，员工在日常工作中遇税收筹划相关问题，可在系统提问，自然语言处理技术可以理解问题意图，从税收知识库中检索答案，例如财务人员对某项成本费用税前扣除标准有疑问，在系统中输入问题后，系统迅速给出准确详细解答，提高工作效率[5]。

结语

综上所述，在社会经济快速发展中，建筑企业面临着较大竞争压力时，要注重节约成本投入，提高经济效益，利用有效税收筹划措施，提高企业财务管理水平。发挥会计核算优势，实时地调整税务筹划方案，保证建筑企业避税合法性和有效性，为建筑企业强化竞争力创造条件。

参考文献：

[1]杨涛.建筑企业财务管理和会计核算中税收筹划的应用研究[J].财经界,2023(03):144-146.

[2]孙霞.数字经济背景下建筑施工企业税收特征及税收筹划[J].西部财会,2023(10):24-26.

[3]李隆.新时期建筑施工企业税收筹划问题与对策研究[J].当代会计,2023(14):133-135.

[4]张言.建筑施工企业税收筹划及涉税风险点防范策略[J].财会学习,2023(28):122-124.

[5]张月礼.大数据时代建筑企业税收筹划应提升信息化水平[J].现代经济信息,2023,38(05):65-67.

审核：刘 坤

责编：明贵栋

编辑：刘 彬