摘要：数字化转型已成为银行业发展的必然趋势，对内部审计工作也将产生深远影响。本文探讨了数字化转型背景下银行内部审计的现状，分析了其在覆盖范围、技术革新、审计结果运用及人力资源调配等方面取得的进展及面临的挑战，由此提出优化内部审计策略的相关建议，包括创新内部审计技术应用、优化审计流程与模式、加强审计人才队伍建设、完善审计制度与规范以及保障措施等，试图为银行内部审计的转型与发展提供有益的参考与借鉴。

关键词：数字化转型；银行内部审计；风险管理

钟玉亮

（中国邮政储蓄银行审计局南昌分局 江西 南昌 330038）

引言

数字化转型已成为银行业不可逆转的趋势，其不仅深刻改变了银行业运营模式和服务方式，还极大地重塑了金融生态格局。随着云计算、大数据、人工智能、区块链等先进技术广泛应用，银行业务处理效率显著提升，客户服务体验不断优化，产品创新能力持续增强。内部审计作为银行风险管理的重要组成部分，其职能在于通过独立、客观确认和咨询活动，确保银行业务管理和运营遵循既定政策、程序和法律法规，有效识别并防范各类风险，保障资产安全，提升管理和运营效率，促进银行战略目标实现[1]。在数字化转型背景下，内部审计传统模式和方法日益受到挑战，如何适应新技术环境下风险管理需求，确保审计工作有效性、及时性和全面性，成为银行内部审计部门亟须解决的问题[2]。为此，本文试图探讨数字化转型背景下银行内部审计现状，并进一步提出一套适应数字化转型趋势的内部审计策略，旨在帮助银行内部审计部门更好应对数字化时代挑战。

1银行内部审计的基本概念与职能

银行内部审计是由专门设立的审计部门或人员，依据相关法律法规、行业规范及银行内部管理制度，对银行业务活动、财务状况、内部控制及风险管理等进行审查、评价和监督活动。其具有独立性、客观性、系统性及保密性等特点。独立性确保审计活动不受被审计对象或其他利益相关方干扰；客观性要求审计人员以公正态度，基于事实作出判断；系统性则体现在审计过程需遵循一定程序和标准，确保审计工作全面性和准确性；保密性则是对审计信息及审计结果保护，防止信息泄露带来不利影响。

银行内部审计职能与作用主要体现在以下几个方面：一是监督与评价，通过对银行业务活动、内部控制及风险管理等方面审查，确保银行遵守法律法规、行业规范及内部管理制度；二是咨询与建议，针对审计中发现问题，提出改进建议，帮助银行优化业务流程，提升风险管理水平；三是防范与预警，通过审计活动，及时发现并报告潜在风险，为银行决策提供重要参考；四是增值服务，通过开展审计活动，为银行创造间接价值，如提升银行信誉、增强投资者信心等[3]。

2数字化转型背景下银行内部审计现状

银行内部审计已成为提升运营效能、确保稳健发展的关键机制，且越来越呈现出多维度、多层次特点。总体来看，银行业审计在覆盖范围、技术革新、审计结果运用及人力资源调配等方面均取得了进展，但仍面临一系列挑战。

从覆盖范围来看，银行内部审计正逐步向全面化、精细化方向发展。然而，审计内容仍主要侧重于信贷资产等传统类业务，而对于诸如关联方交易、薪酬及绩效考核体系、资金运作等关键领域及数据、系统等新兴领域审计力度相对不足，导致内部控制监管存在一定空白。这反映出银行业务日益复杂和审计资源相对有限的内在矛盾，也提醒审计部门需要进一步优化审计策略，提高审计的全面性和深入性。

在技术手段方面，随着信息技术飞速发展，银行业审计正逐步迈向信息化、智能化。审计部门凭借先进数据分析工具，显著提升了审计工作效率与精确度。然而，部分银行机构，尤其是较为基层的内部审计人员尚不具备充分利用大数据进行内部控制的能力，导致部分问题被繁复数据勾稽关系掩盖，制约了审计工作质效。

在审计成果应用方面，银行业审计在整改执行与成果利用方面仍存在一些短板。具体表现为缺乏一套标准化审计整改质量评估体系，后续跟踪落实难以到位。审计发现问题后，被审计单位对落实审计建议重视程度不足，导致部分问题“重发现、轻整改”，未能实现根本性解决，削弱了审计权威性与实效性，也限制了审计在银行管理体系中的积极作用。

在人员配置方面，银行内部审计部门普遍面临人员不足与老龄化严重挑战。尽管内部审计越来越受到被审计单位负责人重视，但审计覆盖面拓展和审计质量要求提高，使得审计力量总体仍显薄弱。同时，审计人员队伍平均年龄逐渐上移，缺乏既精通大数据分析又熟悉银行业务的业务骨干，影响了审计工作质量与效率，也阻碍了审计部门在风险管理、内部控制等领域效能发挥。

3数字化转型背景下银行内部审计的调整需求

随着信息技术的迅猛进步，银行内部审计正在经历从传统手工审计向信息化、智能化审计模式深刻转变[4]。在这一背景下，银行内部审计数字化转型需求愈发迫切，主要体现在以下几个方面：

3.1适应数字化转型的业务需求

数字化转型正逐步重塑银行业业务格局与运营模式，引领其从传统产品导向转变为以客户为中心，从单一线下服务拓展至线上线下融合服务模式，并进一步向综合金融服务领域延伸。同时，随着金融科技广泛应用，银行业务日益依赖复杂IT系统和海量数据处理，这些变化都要求内部审计必须适应数字化转型业务需求，以确保审计工作有效性和针对性。因此，内部审计必须进行调整，这不仅涉及技术层面革新，更是对银行业务模式深层次变革积极响应，有助于银行在数字化转型浪潮中保持审计监督连续性和有效性。

3.2提升内部审计的效率与质量

数字化转型对内部审计效率和质量提出了更高要求。在数字化时代，银行业务复杂性和数据量急剧增加，审计任务日益繁重，传统审计方法和手段已难以满足高效审计需求。数字化转型使其能够借助先进信息技术手段，实现审计流程优化和审计资源合理配置。通过自动化审计工具应用，如持续审计、在线审计等，可以显著提高审计工作效率，减少人工干预，降低审计成本。同时，数字化转型还使得内部审计能够更深入地挖掘和分析数据，发现潜在风险和问题，从而提升审计质量和准确性。这种效率与质量双重提升，对于银行而言，意味着能够更快地响应市场变化，更有效地防控风险。

3.3强化内部审计的风险管理能力

内部审计在风险管理中的角色至关重要。其不仅需要发现和报告风险问题，还需要积极协助银行构建和完善风险管理体系，切实提升银行风险管理水平。在数字化转型浪潮中，风险管理所面临的挑战愈发显著。银行业务数字化进程不仅改变了风险形态，还催生了技术风险、数据风险、网络安全风险等一系列新兴风险，给银行风险管理带来了前所未有的挑战。银行内部审计数字化转型，通过深入分析业务数据、识别潜在风险点，能够为银行提供及时、准确的风险预警，为管理层制定风险管理策略提供科学依据。此外，利用人工智能，内部审计还能预测评估风险控制实施效果，促进银行风险管理能力持续改进和提升，为银行的稳健发展提供坚实的保障措施。

4数字化转型背景下银行内部审计策略的优化建议

4.1创新内部审计技术应用

银行内部审计亟须借助大数据与人工智能技术力量，推动审计技术全面革新。通过大数据技术运用，审计部门能够在短时间内高效处理并深入分析海量业务数据，精准捕捉数据中异常模式与潜在风险，从而大幅提升审计精确度和工作效率。与此同时，借助人工智能技术，诸如机器学习、自然语言处理等先进手段，审计部门能够自动解读并深入剖析复杂文本、音视频资料及交易记录，有效减轻审计人员工作负担，显著提升审计工作智能化层次。

此外，云计算与区块链技术的引入同样成为内部审计技术创新重要方向。云计算技术凭借其卓越的数据存储与处理能力，为审计部门提供了便捷的数据远程访问与共享途径，显著增强了审计工作的灵活性与效率。而区块链技术则凭借其去中心化、防篡改等特性，为审计数据真实性与完整性构筑了坚实防线，进而有力提升了审计结果可信度与权威性。

为有效整合上述前沿技术，构建智能化内部审计平台显得尤为关键。该平台集数据采集、处理、分析及报告等多种功能于一身，助力审计人员高效、精准地完成各项审计任务。同时，该平台还需具备自我学习与优化能力，能够根据实际审计工作需要，不断调整和完善审计模型，从而进一步提升审计工作智能化与自动化水平。

4.2构建内部审计生态系统与模式

银行应充分利用大数据、人工智能、区块链等前沿技术，构建智能化、自动化审计生态系统。这要求银行不仅要在审计数据收集、处理和分析上实现数字化，还要在审计决策、审计执行和审计反馈等环节引入智能化元素。银行还应积极探索和应用智能化、自动化、持续化审计新模式。智能化审计模式通过引入人工智能和机器学习技术，实现审计任务智能分配、审计报告自动编制以及审计风险智能预警；自动化审计模式则通过构建自动化审计平台，推动审计流程自动化运作及审计数据即时分析；持续审计模式则要求银行将审计工作嵌入到银行业务和系统流程中，实现审计与业务无缝对接和实时反馈，从而全面提升审计工作时效性与针对性。

4.3加强内部审计人才队伍建设

在数字化转型日益深化的时代背景下，审计人员面临着新要求与挑战。他们不仅需要具备扎实审计专业知识，还必须掌握一定信息技术和数据分析能力，以适应数字化审计需求[5]。因此，银行机构应当加大对审计人员培训与发展力度，提升其数字化审计技能，这包括但不限于大数据分析、数据挖掘技术以及人工智能应用等方面能力培养。同时，为了进一步优化审计团队知识结构与技能组合，积极引进具有信息技术背景的审计专业人才。此外，建立健全审计人员激励机制同样至关重要，这不仅有助于激发审计人员创新潜能与工作热情，还能够为审计工作持续改进与优化提供坚实人才保障，从而推动审计工作数字化转型迈向更高水平。

4.4完善内部审计制度与规范

在完善内部审计制度与规范方面，银行首先应紧跟数字化转型步伐，及时修订和完善审计制度与规范，以保障审计工作合法性与合规性。这包括制定或更新与数字化审计相关的审计准则、审计程序、审计方法等，明确数字化审计标准和要求。其次，银行需着手构建健全数字化审计风险管理框架，针对数字化审计过程中潜在风险进行细致识别与科学评估，并据此制定行之有效风险防控策略。此外，银行应加大对审计质量监督与管理力度，通过构建审计质量评估机制，定期对审计工作实施质量审查与评估，以确保审计结果精准性与公正性。在此基础上，银行还应勇于探索并实践前沿审计理念与模式，如持续审计、嵌入式审计以及敏捷审计等，以期更好地应对数字化转型所带来的挑战，并把握由此带来发展机遇。

4.5确保保障措施配套到位

在当前数字化转型背景下，银行内部审计策略实施需得到全面保障。首先，需明确内部审计在银行整体战略规划中的核心地位。内部审计需深度参与转型每一步规划与执行，并确保所有操作均符合监管要求及内部控制标准。其次，技术支持和数据安全保障是内部审计策略实施的关键。银行需不断加大对内部审计系统投资力度，积极引入先进审计技术与方法，以提升审计工作效率与质量。同时，构建一套完善的数据安全管理体系也是必不可少的，以确保审计数据的保密性、完整性和可用性。最后，数字化转型带来了新合规挑战和风险点，银行需建立一套健全风险监控体系，对数字化转型过程中潜在风险进行持续监测与预警，并确保该体系全流程可审计。

5案例分析

某商业银行在面对数字化转型时，率先启动了内部审计数字化转型项目。该银行首先通过引入大数据技术，构建了智能化审计数据分析平台。该平台能够实时收集并分析全行业务数据，包括交易记录、客户资料、信贷信息等，通过预设审计模型，自动识别潜在风险点和异常交易。

在此前提下，该银行进一步探索了智能化审计模式应用。通过整合先进的人工智能技术，审计部门实现了对海量数据的快速处理与深度分析。这些技术不仅能够帮助审计人员自动解读和分析复杂的财务报表、合同文本、客户沟通记录，还能够智能识别异常交易模式、潜在欺诈行为及合规风险点，从而大大提升了审计的准确性和时效性。

此外，该银行还构建了自动化审计流程，通过预设审计规则和算法，实现了审计任务自动分配、审计报告自动生成以及审计结果自动反馈，进一步提升了审计工作时效性和针对性。在人才队伍建设方面，该银行在加大对审计人员培训力度的同时，还积极引进具有信息技术背景的审计专业人才。这些措施提高了银行审计结果的精准性和公正性。

同时，该银行还优化了内部审计的流程和方法。他们建立了跨部门的协作机制，确保审计部门能够及时获取业务和技术部门的信息支持。此外，银行还加强了审计人员的培训，提升他们在数字化环境下的审计技能和数据分析能力。

通过这一系列策略调整与优化，该银行的内部审计工作取得了显著成效。不仅审计效率得到了大幅提升，而且风险识别和控制能力也得到了显著增强。更为重要的是，数字化转型背景下的内部审计策略调整，为该银行的可持续发展奠定了坚实的基础。

结语

总体来说，数字化转型不仅是技术革新，更是思维方式转变。银行需要时刻保持对新技术和新趋势的敏感度，积极采用先进技术手段，注重流程优化和再造以及人才培养和引进。只有紧跟时代步伐，不断创新，才能在激烈竞争中立于不败之地。

参考文献：

[1]邓玮舛.银行内部审计数字化转型策略[J].中国农村金融,2022(22):76-77.

[2]王少华,袁显朋.数字化时代商业银行内部审计创新研究[J].财会学习,2021(18):114-116.

[3]薛文涛.内部审计数字化转型目标、架构及实现路径——以大型商业银行为例[J].中国内部审计,2022(06):25-29.

[4]张月波.数字化转型中商业银行内部审计智能化探索与应用[J].中国内部审计,2020(10):68-71.

[5]胡金良,张晓艳,丁小冬,等.数字化转型背景下银行内审人员能力建设研究[J].现代审计与会计,2024(09):24-26.

审核：刘    坤

责编：王世明

编辑：刘    彬