摘要：国有企业作为国民经济的重要支柱，其预算管理水平直接影响着企业的运营效率和战略目标。本文旨在通过对国有企业预算管理的深入研究，优化其预算管理体系，这有助于提升国有企业预算管理的科学性、准确性和有效性，增强企业的竞争力，实现国有资产的保值增值，为国有企业的可持续发展提供有力支持。
关键词：国有企业；预算管理；优化策略
孟虹言
（山东土地集团土壤科技有限公司 山东 青岛 266071）
引言
在当前多变的市场背景下，国有企业面临着日益增大的竞争压力和一系列严峻挑战。在企业管理体系之中，预算管理占据核心地位，对于国有企业而言，其在资源合理配置、战略目标实现以及经营风险有效控制方面发挥着决定性作用。通过实施严谨高效的预算控制策略，国有企业能够优化运营流程，提升市场竞争力，保障国有资产保值增值。诸多国有企业面临着预算管理层面重大挑战，这些问题正严重阻碍着企业持续增长。企业内部资源高效配置与协同作业受到这些问题的严重干扰，与此同时，企业在应对市场波动时，也缺乏必要的适应性和灵活性。
国有企业作为国家经济的中流砥柱，其运营效率和发展质量直接影响国家经济的整体表现。预算管理作为国有企业内部管理的重要组成部分，其有效性和科学性直接关系到企业资源的合理配置和战略目标的实现。然而，当前许多国有企业在预算管理方面仍存在诸多不足，这些问题不仅影响了企业的日常运营，更制约了企业的长远发展。因此，对国有企业预算管理进行优化研究，不仅是提升企业竞争力的关键所在，也是推动国有企业持续健康发展的必然要求。通过对国有企业预算管理现状的深入分析，可以更加清晰地认识到存在的问题和不足，进而为制定针对性的优化策略提供有力依据。
1国有企业预算管理现状分析
1.1国有企业预算编制流程与方法
在我国国有企业体系内，财务预算制定过程大多采用复合模式。这种模式融合了自上而下与自下而上的方式[1]。企业高层基于战略蓝图与市场预测，架构起预算编制的宏观目标及基准原则，然后将此决策性框架下达至各职能部门。各职能单位根据业务属性和工作重点，针对次年预期收支项目，制订初步财务预算方案。在紧随其后的步骤中，财务机构承担整合各分支部门预算预案的任务，并对这些预案进行汇总和初步审查，以验证数据的适当性与协调性。在流程中，财务机构可能会与其他部门进行交流和磋商，进而修订和优化初步预算方案。在经历若干轮次反馈与修正过程之后，企业预算初步方案得以构建，随即该草案被递送至预算管理委员会，以接受其审查与认可。
在财务预算编制策略中，固定预算、弹性预算以及滚动预算等模式在国有企业运营管理中得到了较为普遍应用与实践。在对未来业务量预估保持恒定情况下，固定预算模式遵循既定业务量标准进行预算编制，其简便性及易操作性为显著特征。然而，该模式在适应市场波动方面表现出不足，因其缺乏必要弹性，在应对不同业务量水平时，弹性预算制定了一系列适应性预算计划，该策略能有效地应对业务量变化，从而优化预算精确度与适用性。持续性财务预算编制策略中，滚动预算模式占据一席之地，其核心机制在于定期对预算内容进行更新[2]。具体而言，每当一个预算周期落幕，相应预算数据即被移除，与此同时，新预算周期数据被纳入其中，确保预算规划覆盖时间范围持续而稳定。该策略极大地促进了企业对预算的实时调整能力，从而优化了其对于市场波动及战略转变的适应程度。
1.2国有企业预算执行与控制
预算实施是将既定的财务规划目标转化为实际操作的过程。在国有企业经营架构内，各部门及岗位往往承担特定的预算执行责任[3]。各职能部门遵循财政预算中明确指定条目及其相应资金额度的规则，以执行其业务运营经济活动支出。在具体实施阶段，预算执行自主性过度膨胀。个别机构在追求业务目标过程中，未经严谨审核流程，擅自更改财务预算，从而使预算原本具备的制约功能失效。
在实施财务预算管理过程中，国有企业普遍通过比较预算执行与既定目标间的差异来分析导致预算执行偏差的原因。在现行财务管理框架下，预算管理策略存在一定局限性。其核心聚焦于财务参数监控，对非财务维度的考量相对欠缺。同时，由于缺少对预算执行阶段的实时监管以及预警系统的构建，导致在预算执行过程中所出现的问题无法得到及时识别及有效处理。在财务预算执行过程中，一旦出现偏离预定轨道现象，常常缺乏迅速且有力的调整手段，这种状况对达成既定预算目标构成显著障碍。
1.3国有企业预算考核与评价
在国有企业财务管理中，预算审核与评估环节不可或缺[4]。在构建评价标准体系时，虽然个别国有企业在构建评价标准体系时已开始融合非财务性评价因素，但整体而言，评价重心仍侧重于营业收入、净利润、运营成本等财务性指标。尽管财务比率揭示了企业运营成效，却不足以全方位地评估企业整体业绩优劣。此外，评价指标设计未能充分体现特定性与适用性，导致其难以精确映射出不同部门及职位实际工作状况。
在评价机制及其执行程序方面，评价周期普遍设定为十二个月，而评价实施主体主要涉及企业内部预算管理决策机构以及财务管理部门。评估成效回馈机制及其应用过程中，显现出若干不恰当之处，其与员工薪资待遇及职业晋升之间联系并不够密切。在预算执行过程中，个别部门及个体由于未能有效落实预算计划，目前尚缺乏针对性惩处机制，这直接影响了预算审核过程中激励机制及约束效力，使得这两项关键功能预期效果未得到充分展现。员工对于预算管理的关注程度因此降低，这对预算管理职能的效率化执行产生了消极影响。
2国有企业预算管理存在的问题
2.1预算编制不科学
国有企业在预算规划过程中普遍暴露出若干不合理环节。企业战略与预算目标显著偏离，许多公司在制定财务预算时未能深入结合企业发展战略，导致预算目标缺乏清晰的策略指引。在制定预算目标时，依据往往局限于过往营业数据和初级市场预测，不能充分反映企业战略核心和发展轨迹。结果，此类预算编制难以对战略执行提供必要且高效的辅助。在财务规划中，预算制定手段存在显著不合理之处。个别机构在财务管理上仍固守传统固定预算编制模式，该模式基于恒定业务量预设，缺乏足够弹性和调整能力，难以适应市场波动和企业运营不确定性。在预算制定过程中，未能全面融合各类影响因素评估，结果是预算数据与实际状况之间出现了显著偏差。此外，基础数据准确性在预算编制过程中存在显著缺陷。在数据搜集与整合阶段，企业往往面临操作标准不统一挑战，数据来源呈现出多样化特征，同时缺乏严格数据审核及核实程序，这直接导致用于预算编制的数据质量参差不齐，进而对预算精确性与信赖度产生负面影响。
2.2预算执行与控制不力
在预算管理实践中，执行与控制环节至关重要，然而，国有企业在这一领域的处理上显著缺乏有效性与完善性[5]。在财务管理实践中，预算执行过程中自主性偏差显著，这种现象较为普遍。在实施阶段，由于缺乏高效的制约和监管体系，个别单位和个人为私利或便于业务推进，往往擅自更改预算计划，不按照预算规定的项目和资金额度支出。此行为严重侵蚀了预算严谨性与威信，进而使得预算丧失了其应有的规范性束缚功能。在财务规划管理中，手段单一的问题较为显著。目前，许多企业普遍依赖财务数据进行管理控制，未能充分认识到非财务指标在决策中的关键作用。在预算执行流程监管实践中，监督活动主要聚焦于事后审查环节，未能实现实时监控与预警系统有效构建，这导致在预算执行过程中出现偏差难以被及时识别，进而阻碍了采取针对性修正措施以实现预算调整。企业预算执行效能与监管不足，主要源于内部治理结构中控制体系存在缺陷，具体体现在缺乏具体化预算执行责任体系及高效监督评价体系。
2.3预算考核与评价不完善
在探讨国有企业财务管理实践时，其预算审核与评估机制存在若干缺陷与不足。在构建评价标准体系时，普遍存在过度强调财务性评价指标而忽略非财务性评价指标重要性的倾向。尽管财务比率能够揭示企业运营成效，但这些指标未能全方位地评估企业整体业绩，例如，企业创新潜力、员工满意度以及客户忠诚度等非财务性因素，对于企业长远发展同样扮演着不可或缺的角色。此外，评价标准特定性与适用性不足，导致其无法精确地体现不同部门及其岗位实际工作成效与贡献度。在评价成果运用中，存在一些不合理情况。在薪酬和晋升机制中，考核结果关联性不紧密，对于预算执行不充分的部门和个人缺乏必要惩罚机制，这导致员工忽视预算审核，削弱了预算审核的激励和约束功能。企业对预算审核理解存在缺陷，导致未能构建起精确合理的预算审核评估机制及高效激励方案，这成为预算审核与评估机制不健全的核心因素。
3国有企业预算管理优化策略
3.1完善预算编制体系
优化预算编制架构对增强预算合理性和精准度至关重要。以战略规划为指引是预算编制的基本准则，组织应确立战略定位并进行细致剖析，将其转化为可量化的财务预算指标。在制定财务预算时，深度融入企业长远发展目标和近期运营目标，确保预算计划与战略方针有机融合。实现战略与预算协同整合，借此将预算转化为战略执行有力辅助工具。改进财务预算构建手段同样属于关键性行动策略。鉴于不同企业所面临业务特性和市场背景，应采取一种机动性强的预算制定策略，将固定预算、弹性预算以及滚动预算等多种编制方法融合运用，以实现预算编制最佳适配性。在财务规划中，采用弹性预算编制策略，可以较为有效地适应营业活动规模变动。与此同时，实施滚动预算编制方法，能够确保预算在市场环境发生变动时，得到迅速而精确调整，从而增强预算灵活适应能力及其预测精确度。为提升预算编制之精准度与可信度，须强化对预算编制基础数据治理。构建完善数据收集与整合体系，确立规范化数据采集流程，增强数据审查与核实机制，从而保障数据准确无误且值得信赖，为预算编制过程奠定稳固可靠的数据根基。
此外，建立跨部门协作机制对于完善预算编制体系同样不可或缺。预算编制不应仅是财务部门单独承担的任务，而应涉及销售、生产、人力资源等多个关键部门。通过定期组织跨部门预算研讨会，各部门可共同商讨预算目标、分配资源及潜在风险，确保预算计划全面反映企业运营需求。这种协同合作不仅能提升预算的合理性，还能增强员工对预算计划的认同感，促进预算的有效执行。同时，引入先进的预算管理信息系统也是优化预算编制体系的重要手段。该系统能够自动化处理大量预算数据，提高编制效率，同时提供实时预算监控与分析功能，帮助管理层及时发现预算偏差并采取纠正措施。通过这些综合措施，国有企业可以进一步完善预算编制体系，为企业的稳健发展提供坚实保障。
3.2加强预算执行与控制
强化预算执行监控和管理是保障预算目标达成的重要步骤。强化预算执行规范性，首要措施是降低主观随意性。组织机构在预算执行过程中，须确立责任归属，构建一套周密预算执行责任体系。该体系需将预算指标细化为层级分明的结构，逐一分配到各个部门和具体岗位，明确每个部门和个人的预算执行职责和义务。强化对预算执行阶段的监管与审核，确立持久性监管体系，周期性地对预算执行成效进行追踪与评估，以便及时识别并纠正预算执行过程中出现误差。在预算管理策略中，增进多元化控制机制，融合财务与非财务评估指标以实施综合性管控。
充分利用现有预算体系对预算执行进行实时跟进，与此同时，构建一套动态预算执行监管体系及预警体系，利用信息技术对预算执行过程进行连续跟踪监督。当监测到预算执行偏离度超出既定临界值时，立即激活预警系统，随即实施必要调整措施以纠正预算执行偏差。
3.3优化预算考核与评价
优化预算审核与评定是提升预算管理效率的核心保障机制。完善评估标准架构乃核心所在。在实施企业战略管理时，必须确保同等重视财务数据和非财务数据，并凸显关键绩效指标（KPIs）的核心地位。在筛选评价标准过程中，务必综合考量企业战略定位、运营特性以及各部门功能使命，以保障所设定评价标准既具备明确目标指向性，又显现出实际操作可行性。针对不同职能单元及其特定职位，确立量身定制评价标准，旨在精确评估各个岗位工作成效。
构建一套与员工薪酬、职业晋升及教育培训等因素紧密相连的评估成果运用体系，以确立一套精确且适宜激励架构。在预算执行成效显著部门及个体中，实施奖励机制，包括但不限于现金奖励、职位晋升等激励手段；而对于预算执行不达标者，则启动问责程序，并实施相应惩处措施，诸如扣除绩效奖金、工作岗位调整等。通过恰当运用评估成果，可以激发职员的工作热情和自发性，从而增强预算管控的实施能力和成效。
结语
改进国有企业预算管理机制，有利于促进资源分配优化，确保战略目标达成，以及强化市场竞争力。在未来研究进程中，必须深化对国有企业预算管理策略及模式创新研究。同时，强化预算管理与公司战略规划、内部控制机制之间相互作用探究。借助先进信息技术手段，旨在提高预算管理执行效率与管理层级，确保其能够灵活适应市场动态和企业成长多元需求。国有企业预算管理提升，涉及一个持续性与复杂性并存的进程，此过程要求企业管理层、职员以及各个职能部门协作努力，通过持续性探索与实际操作，旨在促进国有企业长期稳定持续发展。
参考文献：
[1]陈昭明.国企全面预算管理与资金管理融合分析[J].现代营销(上旬刊),2025(02):10-12.
[2]李明霞.国有企业全面预算管理存在的问题及应对措施[J].中国市场,2025(03):94-97.
[3]韩秀婵.国有企业预算管理与业绩考核的融合探究[J].上海企业,2025(01):105-107.
[4]许卓.全面预算管理在国有企业的执行困境与对策分析[J].经济师,2025(01):72-73.
[5]陈隶玮.国有企业财务预算管理优化策略[J].合作经济与科技,2025(03):101-103.
审核：刘 坤
责编：明贵栋
编辑：刘 彬