摘要：文章剖析了业财融合趋势下事业单位财务会计职能转变的背景及方式，说明了新时代财政制度改革、预算绩效管理与信息化建设对传统财务工作造成的冲击，提及了事业单位财务职能从核算转变为战略协同、价值支持的四大走向，且提出了以构建能力模型、优化组织结构、完备激励机制等为主的能力提升举措，能显著提高财务治理效率及公共资源配置效益，带动业财深度融合，为事业单位实现高质量发展提供了理论基石与实践途径。
关键词：业财融合；事业单位；财务转型；战略协同
牟春润
（日照市财政局 山东 日照 276800）
引言
伴随财政制度改革的深入与信息化步伐的提速，业财融合成为促进事业单位管理能力现代化的关键途径，传统财务会计职能已无法满足事业单位高质量发展的实际需要，尤其是在预算绩效管理工作、数字技术赋能作用、公共资源配置优化进程等方面，财务职能从后台核算过渡到前台管理、从被动记录转变为主动支持的趋势势不可挡，财务人员在“业务+财务”协同管理中所起的作用愈发关键。
1业财融合潮流中财务会计职能转型的逻辑依据
事业单位兼具公益性与政策性两种属性，财务工作需契合财政监管要求，还应助力单位的发展战略与绩效目标达成。当财政支出结构从“增量投入”过渡到“绩效导向”，财务管理正从重核算过渡到重管理、重监督、重决策支持。
财政部连贯推进政府会计制度的革新，促进收付实现制与权责发生制的统一运行，该改革措施极大提升了财务信息的品质，使财务数据精准且透明度高，以实现收付制和权责发生制并行达成，不但提升了政府跟事业单位的财务运作能力，还为决策提供了更全面、坚实的数据后盾。各类事业单位已全面铺开预算绩效管理体系，要求财务人员全程参与预算编制、执行监控与结果评价各阶段，这不仅让财务管理朝着科学系统发展，也引导财务人员从传统的核算岗位逐步迈入战略支持角色，经由参与预算目标策划及成本测定，财务人员在预算执行阶段可起到关键作用，实现预算与实际执行情形的精准契合，结合预算执行反馈即刻调整策略，提升资源运用功效，事业单位内部大规模引入信息化系统，让财务活动的实时性、透明性与高效性得以极大增强，采用信息化系统，既提高了财务数据处理的效率，还拉动财务管理流程实现自动及数字化，保证了所有财务活动的实时监测与精准把控。
2业财融合趋势中事业单位财务职能转型的核心方向与实现路径
2.1 由核算主导向预算绩效协同转型
在传统事业单位管理体系里，财务人员多履职于账务核算、预算编报、报账审核等事务范畴，预算管理大多成为形式主义，缺失绩效导向及结果评价机制，无法体现资源投入的实际效益。步入新时代，财政部有序推进绩效预算一体化改革实施，事业单位的财务职能也随之出现本质性转变。基于“目标管理”核心的预算模式，需要财务人员在预算编制起始阶段便深度参与绩效目标设计、成本测算以及项目可行性论证，在执行阶段，动态追踪指标达成度。
以某市文旅局为例，2023年度，其累计设立文化惠民专项资金项目42项，所涉预算总额2.3亿元，财务部门牵头制定出包含投入强度、社会参与度、产出成效的“项目绩效目标模板”，各单位须在预算申请阶段报送目标申报表，经审批流程后归入预算执行平台。在执行操作期间，系统每天自动采集活动实施数据，实时与既定目标相互对比，且会推送预算执行偏差的相关提醒。2023年度该机制辨认出16个预算偏离项目，实现资金配置调整，总额达3650万元，达成了“资金流转与目标达成”同步跟踪的预算绩效闭环调控。
2.2 从结果呈报延伸至过程把控与风险防范
传统财务管理往往以事后呈报为主要模式，着重账目清晰、流程合理，但对执行过程中的波动情况及风险点的识别能力欠佳，难以实现预先预警与干涉。现今业财融合趋势已然显现，财务职能拓展至全过程风险管控是必然归宿。采用信息化方法融入合同执行、支付节点、进度反馈等业务环节，财务人员可对项目资金执行状态实施实时监控及风险评分预警。
以某家科研类事业单位为例，2022年着手建设并投入使用的智能监控平台对接起财务管理与项目管理平台，对所属单位共652个项目进行全程跟踪。平台借助120个风险模型参数，对“计划执行偏差超出15天”“超预算合同累计金额超500万元”“无绩效目标项目资金支出”等状况打标分析。系统上线投入运行的一年中，累计制出2387条风险预警记录，被重点关注的项目为95个。以预警项目为对象，财务部门开展专项核查达32回，提前察觉合同重复签署、资金套取、进度虚报等重大问题18起，累计拦下违规资金流动，金额超7200万元。因此，只有让财务贯穿全进程，并结合智能预警模式，才可真正维护资金安全与使用绩效[1]。
2.3 自后台服务向业务前端嵌入式支持过渡
事业单位财务部门主要充当后台职能角色，其角色一般局限于报销审核、凭证录入等事务内容中，参与业务项目时，时间节点及信息滞后，造成财务信息难以对实时业务作出有效判断支撑。置身于业财融合的背景下，财务人员须积极推进职能前置，参与项目从立项、规划、论证、执行到评估的整个阶段。就某综合类高校而言，在2023年其智慧校园建设项目进程中，财务人员从预算规划阶段就介入项目工作，和后勤、信息、设备等业务部门一起审定项目建设方案。
项目合计投资1.52亿元，涉及智能感应控制装置、数据中心更新换代、无线网络升级改造等模块，财务团队借助全生命周期成本模型，发现原设备采购预算部分品牌产品每台年均运维成本竟高达5.6万元，已高于同类产品年运维成本3万元的正常界限。依据成本优化建议对60%设备供应方案进行替换，压减预算款项2100万元。建议财务推行与使用成效挂钩的分期采购资金拨付机制，规避一次性投入造成的效能低下情形，项目最终按时达成上线安排，核心模块稳定运行的占比提升至98%以上，植入式财务管理模式切实实现了由“业务提出、财务审批”向“财务协同、业务共建”的彻底转变。
2.4 由手工核算向智能化集成转型
手工核算阶段，事业单位的财务工作以人工录入、纸质单据和人工对账为依托，既效率不佳，又易出误差，且财务信息无法达成实时共享，难以契合现代单位精细化管理的要求。
数字技术的普遍运用为财务职能的重塑筑牢了根基，众多先进单位已全面完成“预算—核算—报销—绩效”一体化信息系统搭建，带动财务由事务处理向智能决策支持迭代升级。诸如某国家级公共卫生研究机构在2023年建设好了“i—FMIS智能财务管控平台”，平台集成了预算编报、OA审批、国库支付接口、数据分析引擎四个子系统模块，支持项目分级授权、合同绑定执行，能完成全流程电子凭证归集和预算动态对比分析。
系统上线3个月内日均处理交易单据达2.1万条，人工干预率降至4.7个百分点。智能化模块自动开展报销分类、税率核查、发票鉴别、合同审限提醒等工作，大幅减少人力占用。平台借助数据仓库接口取得项目绩效数据，生成了逾85类动态图表及可视化模型，为管理层的决策事项提供项目执行趋势、支出结构分布、资金沉淀分析依据，成功把月度分析报告生成周期缩短，由原来的12个工作日降至1.5天，智能集成系统既重新塑造了财务运行逻辑，也充当单位达成数字治理的关键基础支撑[2]。
3业财融合趋势中事业单位财务人员能力提升的关键维度与路径设计
3.1 构建“业财融合型”能力模型
在业财深度融合的大背景下，事业单位财务人员不再是孤立的会计核算履行个体，而应转型成融合政策理解、绩效治理、业务配合与数据分析职能的复合型人才，构建符合科学的能力模型意义重大，提议以“1+3”结构为引领，以国家财政政策与制度规范作为基础能力核心点，扩充三大能力范畴：预算统筹本领、数据洞察技巧、业务配合水平。预算能力体现为对资金规划、绩效目标设定及动态调整的系统把控；数据能力体现为对财务系统、BI分析工具、可视化平台等的熟练掌控与建模评估；协同能力凸显在跨部门项目里沟通协调、风险认知与资源有效配置的能力，单位借助轮岗锻炼、业务研讨、实训演练等手段来实现模型落地，对应设立“能力成长档案”，针对不同职级的财务人员开展分阶段、分模块、分任务的能力评估与跟踪培育，助力财务人员渐渐从“专业化”过渡到“战略型”。
3.2 优化组织架构与职责边界
财务职能实现效率与组织架构科学性直接相关联，在实施业财融合推进中，要同步促进组织结构优化与职责边界的重新界定，传统财务中心模式易造成业务与财务职能的分割，信息流跟决策链形成断裂，难以达成资源的协同整合，建言设立“财务管理部”或“业财融合协调办公室”，在组织的层级里明确其战略支撑的属性，且设立包含财务协同岗、预算绩效岗、数据分析岗的岗位体系，强化职能的协同配合。依托流程重新组合，可打通业务与财务部门之间的信息壁垒，达成预算编报、资金申请、项目推进等环节数据的无缝衔接流转。
为带动业财融合的深度实行，可创建跨部门的专项小组与工作团队，把财务人员安排到重点项目各阶段，从立项启动、论证到执行阶段，保证财务职能提前进入项目管理范畴，该做法有助于提高财务人员在项目中的战略参与水平，而且可在早期就介入预算编制和资金使用，还可迅速提供实时的财务支撑，保证项目实施中资金管理精准与高效。就配套制度的贯彻落实而言，应当明确区分各部门的职责边界与协作衔接点，保障财务部门与其他业务部门间信息传递畅通无阻，防范职权交叠和管理空白点，采用制定精细的职责分工及流程图，明确各环节责任的归属对象，防止项目推进过程中出现职责不明或推诿情形，构建得力的考核体制，把财务的参与情况与表现纳入部门绩效评定，带动财务人员工作与项目进度、预算控制等目标紧密相连[3]。
3.3 强化绩效导向的激励机制
驱动财务人员能力提升不只是依靠培训与制度设计，还需凭借有效的激励机制唤起主观能动性与创新干劲，在现行体制的范畴内，财务岗位多属于后勤类职位，缺少跟业务贡献相挂钩的绩效奖励体系，容易引发人才流失与发展停摆，需构建与业务成效相挂钩的激励机制，以财务人员在预算管理、绩效分析、风险控制、数据建模等主要工作中的成果为基础设立专项奖励或职级晋升依据，单位可探究设立“财务创新基金”，赞助财务人员牵头开展信息化工具研发、流程优化验证、绩效指标制定等项目，对成果开展公开评审与结果奖掖。
把业财协同绩效加入部门绩效考核范畴，可清晰界定财务工作在跨部门协作、资源分配及战略支撑中的核心作用，增强财务职能的战略意义，以设定精准的业财协同绩效目标为手段，可推动财务人员积极融入预算管理、资金调配、项目执行等关键决策活动，保障财务工作与业务需求紧密契合，因而为事业单位奉上更高效的财务支持。在这一进程里，财务人员既要完成日常的账务处理，更要经由数据分析、风险评估等手段参与战略议定，促进单位资源实现最佳布局，以目标引领的差异化激励机制，利于激发财务人员创新与主动精神，采用设立和业务成效相匹配的绩效指标，财务人员会愈发关注跟业务部门协同做事、优化资源配置以及增强业务效益等核心事务。就财务人员于复杂项目中的表现而言，制订专项奖励及职级晋升机制，能进一步促进其责任意识与积极性。
3.4 推进财务治理文化建设
财务能力的提高不只是体现在技能维度，还应涵盖价值理念及治理文化的铸就，当处于业财融合进程之际，必须引导事业单位形成“守法合规、效能优先、协同共享”的财务文化气场，带动从“要我合规办事”迈向“我要治理工作”转变，文化建设可经由制度引导、活动推动、典型案例示范三方面实施。要把治理导向融入各类规章制度里，深化预算绩效责任制、数据公开机制以及岗位责任清单落实，按期举办“财务大讲堂”“业财协作周”“预算沙龙”等活动，增进业务部门对财务的理解与赞同，助力价值共识凝聚。
倡导借助财务案例回顾、绩效分析比拼、数据建模比赛等多元途径，推动财务人员及业务部门共同介入治理过程，唤起其在数据决策、绩效管理中的积极性与创新性，逐步打造“人人顾及成本、人人看重效益”的工作态势，在财务文化的建设工作中，必须着重强化廉洁自律理念，防控财务操作隐患，增进岗位责任感及职业灵敏性。通过厘清制度边界、规范行为操守、倡导价值指引，造就以“规范为纲、效率成核、责任为基”的三位一体治理氛围，促使财务工作全面嵌入单位战略与运营层面，达成制度保障、文化引领跟实效协同的合一，促使财务职能在业财融合进程中发挥更有效、规范、可持续的支撑助力[4]。
结语
处于新财政体制跟数字化治理的环境状态下，事业单位财务会计职能正从“核算报账”过渡到“价值赋能”演进，业财融合趋势不只对财务工具及技术提出更高条件，也要求财务人员具有战略眼光、数据水平与管理合作本事，本文借助职能转型四个方向以及能力提升四大路径，全面梳理了事业单位在新时代财务管理变革中的应对办法，应从制度、人才、系统、文化多维度协同攻坚，构筑与事业单位属性相符的财务治理体系，让财务切实成为公共价值创造的主要推动力。
参考文献
[1]卞芸熙.“互联网+”时代企业实施业财融合存在的问题及其对策[J].中国管理信息化,2025,28(08):61-63.
[2]罗素颖,韦维玲,林美玉,等.业财融合视域下医院内部控制的优化策略探究[J].中国管理信息化,2025,28(08):4-6.
[3]陈雪珠.业财融合背景下企业财务管理信息化建设初探[J].现代营销(上旬刊),2025(05):97-99.
审核：刘 坤
责编：王世明
编辑：刘 彬