摘要：本研究以事业单位财务监督体系为研究对象，深入剖析其中难点并提出突破策略。在确立研究背景和研究意义后，构建包含监督范式、目标定位、权责主体及原则依据的理论框架。通过分析现状揭示出内部监督机制功能性弱化、外部监督体系响应迟滞等结构性矛盾，并从制度执行、人员素质、信息沟通等方面深挖难点，进而提出针对性策略，为提升事业单位财务监督效能提供具有可操作性的解决方案。

关键词：事业单位；财务监督；监督难点；突破策略

杨莉莉

（广西广播电视技术中心南宁分中心 广西 南宁 530022）

引言

在事业单位财务管理效能提升的实践场域中，预算执行的规范性与资金运行的全流程管控已成为组织治理的核心命题。随着部门预算改革的深化及内控规范体系的迭代升级，构建适应事业单位运行特征的财务监督模式具有现实紧迫性。精准且高效的财务监督，不但能够保障财政资金的安全与高效运用，有力推动事业单位职能的切实履行，而且对于维护社会公共利益、强化公信力意义深远[1]。然而，实践中困难重重。鉴于此，深入探究其难点并探寻突破策略极具价值。国内外研究虽有成果，但事业单位的复杂性与环境动态变化要求进一步深化。本研究运用文献研究、案例分析法，从多维度剖析，创新地结合新兴技术，注重实践导向，旨在为优化财务管理、完善监督机制提供有力支撑，推动事业单位高质量发展。

1事业单位财务监督概述

1.1事业单位财务监督内涵与目标

事业单位财务监督作为财务管理的重要环节，是以国家财经法规、政策制度为依据，依托专业化技术手段与标准化操作流程，对单位经济活动的合法性、合规性、合理性及有效性进行动态监管。其核心目标在于筑牢财政资金安全防线，规范财务行为准则体系，优化资金配置使用效能，构建风险防控预警屏障，进而推动事业单位公共服务职能的高效履行与社会公益目标的实现。通过对预算编制与执行、收支管理、资产管理、财务报告编制等关键环节的严格监督，确保事业单位经济活动始终在法律法规与制度规范的轨道上运行，保障财务信息真实、完整、可靠，为单位科学决策提供精准依据，切实维护社会公共利益与经济秩序的稳定。

1.2事业单位财务监督主体与客体

财务监督主体涵盖内部监督主体与外部监督主体。内部监督主体主要包括单位内部的财务部门、审计部门、纪检监察部门及职工代表大会等[2]。财务部门负责日常财务收支审核、账务处理监督；审计部门依循独立审计准则对财务活动进行定期审计与专项审计；纪检监察部门聚焦财务违规违纪行为的监督查处；职工代表大会则代表职工参与财务监督，确保财务活动公开透明。外部监督主体包含财政部门、审计机关、税务部门及社会公众等。财政部门主导预算管理与资金使用监督；审计机关依法开展全面审计监督；税务部门侧重于税收相关财务监督；社会公众借助信息公开渠道行使监督权利，形成全方位的监督网络。

财务监督客体囊括事业单位的全部经济活动与财务行为，具体涉及预算管理、收支业务、资产管理、政府采购、工程项目、合同管理及财务报告编制等领域[3]。在预算管理中，监督预算编制的科学性、合理性及执行的严格性；收支业务方面，审核收入来源合法性与支出合规性；资产管理环节，关注资产购置、使用、处置的规范性；政府采购中，确保采购流程合法、公正、透明；工程项目监督项目立项、招投标、建设及决算的合规性；合同管理注重合同签订、履行与变更的合法性；财务报告编制则保证报告信息的真实、准确、完整，全面覆盖事业单位经济活动的各个层面与环节。

1.3事业单位财务监督原则依据

财务监督遵循合法性、客观性、全面性、及时性与重要性原则。合法性原则要求监督全程，严守法律法规红线，确保每笔收支、每项决策均符合制度规范；客观性原则秉持“用数据说话”理念，保障评价结果公正可信；全面性原则要求对预算、收支、资产、合同等经济活动实施全覆盖，消除监管盲区；及时性原则是建立“风险预警－动态跟踪－快速处置”机制，将隐患消除在萌芽状态；重要性原则是对大额资金流转、重大项目的投资、关联交易等高风险领域实施靶向监督，通过精准发力实现监管效能倍增。

事业单位财务监督需要结合单位实际业务特点，明确从监督启动、执行到结果反馈的具体流程，清晰界定各部门、岗位在监督中的职责权限及依据。例如，对于管理层而言，财务监督依据主要包括全局性的财务管理制度，明确资金收支、资产处置等重大财务决策的流程与规范，为财务活动奠定基本框架；对于财务部门而言，要依据制度细化操作细则，对日常资金收付、账务处理等进行把关，确保每一笔业务符合既定标准；对于内部控制部门而言，则从风险防控层面出发，通过岗位分离、流程制约等手段，建立起相互制衡的监督机制，及时发现并纠正潜在风险；对于预算管理部门而言，要依据预算管理制度，为资金使用划定边界，并在执行过程中跟踪监控，对预算调整等事项严格审核。这些制度与细则相辅相成，构建起多层次、相互补充的监督依据体系，让财务监督工作事事有标准、步步有规范。

2事业单位财务监督的现状

2.1事业单位财务监督取得的成效

近年来，事业单位财务监督领域持续深化改革，在制度建设与实践创新上取得了丰硕成果。监督方式不断推陈出新，依托信息化浪潮，事业单位积极推进财务数据数字化转型，实现了数据的高效处理与实时共享，显著提升了财务工作的效率与准确性。部分单位构建财务监控信息化平台[4]，运用大数据挖掘技术对财务数据进行动态监测与风险预警，如通过设置预算执行偏差率、费用异常波动等预警指标，及时发现潜在问题。打破壁垒，通过风险导向审计、绩效审计等现代审计方法紧密协作，全面拓展审计的深度与广度，全方位提升财务监督的质量与效能，为事业单位健康发展筑牢财务防线。

2.2事业单位财务监督存在的问题

尽管取得一定成效，但事业单位财务监督仍存在诸多问题。部分事业单位内部监督机制薄弱，内部控制制度执行不力，如不相容岗位未有效分离，授权审批制度流于形式，致使内部监督失效；财务人员独立性欠缺，受单位领导干预较大，在财务监督中难以发挥实质性作用；监督流程存在漏洞，对关键环节与高风险业务监督缺失，为财务违规行为提供滋生土壤。

外部监督方面，财政、审计等部门监督资源有限，面对众多事业单位，监督频率不足、深度不够，多为事后监督，难以及时发现与纠正问题；监督部门间信息沟通不畅、协同合作机制不完善，存在重复监督或监督空白，降低监督效率与效果；社会监督力量尚未充分发挥，公众获取事业单位财务信息渠道有限，参与监督积极性不高，难以形成有效外部监督制衡。

3事业单位财务监督中的难点剖析

3.1事业单位财务监督制度执行的难点

事业单位财务制度体系繁杂，不同法规政策间存在交叉、冲突或衔接不畅问题。如部分资产核算规定在不同制度中标准各异，导致财务人员在实际操作中无所适从；一些新政策出台后，配套实施细则滞后，增加制度执行难度与不确定性。部分事业单位对制度建设重视不足，未结合自身业务特点与管理需求细化制度条款，制度缺乏可操作性；内部制度更新缓慢，难以适应财政改革、业务拓展与经济环境变化，致使制度与实际工作脱节，无法有效指导财务监督实践。

在制度执行过程中，部分单位领导与财务人员法治观念淡薄，对制度权威性认识不足，存在侥幸心理，随意变通或违反制度；内部考核与奖惩机制不完善，对制度执行情况缺乏有效监督与评估，违规行为未得到及时惩处，制度执行缺乏刚性约束，难以形成良好制度执行氛围与长效机制。

3.2事业单位财务监督人员素质的难点

在财政改革深化与经济形态转型的双重驱动下，事业单位财务监督工作正经历能力重构的深刻变革。政策迭代速度与业务复杂程度提升的双重叠加，对监督人员专业素养形成方面的挑战：一方面，随着新会计准则、预算法、税收政策等政策法规迭代，要求监督人员拥有更强的学习能力和更多的知识储备，及时将这些新制度掌握并运用到实际监督工作中；另一方面，财务监督已打破传统“账簿审计”思维，延伸至“预算－资产－绩效”三位一体的全周期管理，对监督人员的跨领域的知识整合能力与系统思维有更高要求。

此外，面对信息化的财务管理变革，财务监督人员还需熟练掌握大数据分析、财务信息系统审计等新技术手段，实现监督工作的提质增效。兼具财务、审计、法律、信息技术等多学科知识与技能的人才匮乏，限制财务监督工作创新与质量提升。

3.3事业单位财务监督信息沟通的难点

事业单位内部部门间信息系统林立，财务、业务、资产管理等系统相互独立，数据标准与格式不统一，形成“信息孤岛”。如财务系统与业务系统数据无法实时共享与自动比对，导致财务数据与业务实际情况脱节，财务监督难以获取全面、准确信息，影响监督的及时性与精准性；信息传递渠道不畅，存在信息延误、失真或中断现象，降低信息利用价值，阻碍财务监督工作高效开展。

事业单位与外部监督部门间信息共享机制不完善，数据报送标准不统一、格式不规范，增加数据处理难度与成本；信息安全保障不足，数据传输与存储过程存在安全风险，制约信息共享深度与广度；缺乏常态化信息沟通协调平台与机制，双方在监督计划、重点与结果反馈等方面沟通协作不足，影响监督协同效应发挥，难以形成监督合力。

4事业单位财务监督的突破策略

4.1强化制度执行

事业单位应强化制度建设主体责任，依据国家制度框架与单位实际，制定详细、具体、可操作的内部财务管理制度，细化预算编制、审批、执行、调整流程，规范收支标准与核算方法，完善资产购置、使用、处置程序，明确财务监督职责权限与工作流程；定期开展制度培训与宣传，提高单位人员制度知晓度与执行力，营造良好制度文化氛围。

建立健全制度执行监督考核机制，加强内部审计、纪检监察对制度执行情况的日常监督检查，定期开展制度执行专项审计与效能评估；完善考核指标体系，将制度执行情况与部门、个人绩效挂钩，强化激励约束；对违反制度行为严肃问责，依法依规追究责任，确保制度执行刚性，维护制度权威性与严肃性。

4.2提升人员素质

构建多层次、多形式的财务人员培训体系，邀请业务、内审、纪检等部门人员共同探讨财会监督与各类监督协同推进的方法和路径[5]。定期组织新会计准则、财政政策法规、财务管理信息化技术等专题培训，邀请专家学者与实务精英授课；开展案例教学与实践操作培训，提升财务人员业务技能与问题解决能力；鼓励财务人员参加继续教育、学术交流与职业资格考试，拓宽知识视野，更新知识结构，培养复合型人才。

加强财务人员职业道德教育，将职业道德规范纳入培训体系的核心内容，通过开展职业道德讲座、警示教育活动、诚信文化建设等，引导财务人员树立正确价值观与职业操守；建立职业道德考核评价机制，将职业道德表现纳入个人绩效与晋升考核指标，强化道德约束；加强行业自律组织建设，发挥行业自律与监督作用，营造风清气正的职业环境。

完善财务人员选拔任用机制，提高财务岗位准入门槛，优先录用具备专业背景、实践经验与良好职业道德的人员；优化人员配置，根据单位业务规模与财务监督需求，合理配备财务人员，明确岗位职责，做到人岗相适；建立人才激励机制，对业务能力强、工作表现突出的财务人员给予表彰奖励与职业发展机会，激发人员工作积极性与创新活力，稳定财务人才队伍。

4.3优化信息沟通

推动事业单位内部信息系统整合集成，构建一体化综合管理信息平台，统一数据标准、接口规范与编码体系，实现财务、业务、资产管理等系统数据互联互通、实时共享与自动比对；优化信息传递流程，建立高效信息传输渠道与反馈机制，确保信息及时、准确传递至财务监督部门；利用大数据、云计算技术挖掘分析财务数据，为财务监督提供数据支持与决策依据，提升监督效率与精准度。

建立事业单位与财政、审计、税务等外部监督部门信息共享长效机制，制定统一数据报送标准与规范，明确共享信息范围、内容、格式与频率；加强信息安全防护体系建设，采用加密技术、数字证书、访问控制等手段保障数据传输与存储安全；搭建信息沟通协调平台，加强监督计划协同、信息交流共享与问题协同处置，强化监督合力。

结语

本文全面剖析事业单位财务监督难点并提出对应策略。在制度执行方面，解决制度体系繁杂、执行刚性不足问题需国家与单位协同完善制度建设与监督考核机制；在人员素质提升上，通过培训、教育与激励机制优化，可增强财务人员专业能力与职业道德；在信息沟通优化层面，构建内外一体化信息平台与共享机制能打破信息壁垒。综合施策有助于提升财务监督效能，保障事业单位财务规范与资金安全，推动公共服务职能有效履行。

参考文献：

[1]张凤玲,徐玉琳,宋柏.财会监督法律法规体系建设探究[J].会计研究,2024(08):3-18.

[2]邹轶君,袁继英.构建单位内部多层次财会监督体系的探索[J].财务与会计,2024(16):27-28.

[3]赵珊.对行政事业单位财务违规违纪问题的思考[J].财务与会计,2010(03):45-46.

[4]姚瑶,石毅铭,方炎生.校地共建新型研发机构财会监督体系构建思考[J]. 财务与会计,2024(17):27-29.

[5]王力,张世伟,林翳.科研事业单位提升财会监督效能的探讨[J].会计之友,2025(02):25-29.

审核：刘   坤

责编：明贵栋

编辑：刘   彬