本文聚焦抽水蓄能电站建设运营阶段，深入分析其面临的税务风险，通过对税务政策执行、会计核算、发票管理等环节的研究，识别出如税收优惠政策适用偏差、增值税进项税额抵扣争议等主要风险点。在此基础上，从制度建设、信息化管理、人员培训等维度构建税务风险防控体系，旨在帮助抽水蓄能电站企业有效防范税务风险，提升税务管理水平，保障企业可持续发展。

文/刘华波

抽水蓄能电站作为调节电力系统峰谷差、提高电力供应稳定性和可靠性的重要设施，在我国能源结构调整和“双碳”目标实现进程中发挥着关键作用。在抽水蓄能电站的建设运营阶段，涉及复杂的经济活动和税务处理，税务风险贯穿其中。若不能有效识别和防控税务风险，不仅会增加企业的税收成本，还可能面临税务行政处罚、声誉受损等严重后果，影响企业的正常运营和发展。

一、抽水蓄能电站建设运营阶段业务特点及税务管理环境

（一）业务特点

抽水蓄能电站在建设运营阶段具有投资规模大、建设周期长、资金流动性强的特点。项目从前期立项、设计到施工建设，再到后期的调试、运营维护，涉及多类型合同签订及资金结算，交易主体多元，财务核算复杂。同时，该阶段还需遵循严格的环保、能源等政策法规，频繁发生资产转移、工程结算和设备采购行为，导致税务事项繁杂。此外，电站运营初期收入不稳定，影响税负结构和现金流安排，给税务管理带来较大挑战，需精准识别潜在税务风险，提前布局防控策略。

（二）税务管理环境

我国针对抽水蓄能电站出台了一系列税收政策，如增值税方面，对于符合条件的电力产品销售适用相应税率；企业所得税方面，存在一些税收优惠政策，如对符合条件的公共基础设施项目实行“三免三减半”政策等。然而，税收政策处于不断变化和调整之中，且在实际执行过程中，不同地区税务机关对于政策的理解和执行口径可能存在差异，这给抽水蓄能电站企业的税务管理带来了挑战。

二、抽水蓄能电站建设运营阶段税务风险识别

（一）税收政策执行风险

抽水蓄能电站企业在享受“三免三减半”等企业所得税优惠政策时，若对政策理解存在偏差，可能导致不符合条件的项目违规享受优惠，或因未履行备案程序而被取消优惠、补缴税款并承担滞纳金。例如，若将不符合条件的辅助设施建设纳入优惠范围，将产生较大税务风险。在增值税方面，新能源电力相关优惠政策适用标准复杂，若企业判断失误，容易出现政策错误适用的情况。此外，税收政策调整频繁，如增值税税率变动若未能及时调整合同条款或纳税申报，亦可能导致申报错误，带来税务风险。政策变动也要求企业不断完善税务管理，增加管理成本和难度。

（二）会计核算风险

建设阶段，企业在工程相关收入确认中，部分奖励收入、索赔收入可能未能严格按照会计准则及税收规定确认，存在收入确认不规范的风险。运营阶段，电能销售收入的确认亦存在挑战，如因计量系统故障或合同条款理解偏差，导致收入确认金额不准确，影响应纳税所得额。同时，建设阶段成本归集复杂，易出现归集不当、分摊不合理的问题，若将非项目成本计入工程成本，或对资本性支出、收益性支出划分不清，将直接影响税基的准确性。

（三）发票管理风险

在建设阶段，企业需大量采购设备、材料及劳务，若供应商未能提供合规发票，或发票开具信息有误，企业将无法合法抵扣增值税进项税额，增加税负，甚至面临补税与处罚风险。若企业误收虚开发票，情节严重还可能涉及刑事责任。运营阶段，电能销售发票开具过程中，若税率、金额填报有误，或未按规定时间开具发票，将影响纳税申报及客户进项税额抵扣。此外，发票在传递与管理过程中若发生遗失或损毁，同样存在税务风险隐患。

（四）关联交易存在税务风险

抽水蓄能电站企业常与集团内其他公司存在设备采购、技术服务等关联交易。若交易定价偏离市场公允水平，可能被税务机关认定为通过转移定价调节利润，要求企业补缴税款及滞纳金。若关联交易合同签订、资金往来处理不符合独立交易原则，也将面临税务机关调整及处罚的风险。

（五）纳税申报与税务检查风险

由于业务复杂，企业在纳税申报过程中易出现数据填报不准确、遗漏项目等问题。如企业所得税申报未准确反映税收优惠信息，或增值税进项税额转出计算失误，均会引发申报风险。同时，若未按规定时限完成申报，将面临罚款及滞纳金。近年来税务监管力度持续增强，企业面临税务检查的频率和深度不断加大。若检查中税务处理存在问题，无法提供完整、准确资料，或未能合理回应税务机关质询，除需承担罚款、补税外，还可能影响企业纳税信用评级及市场声誉，进而影响企业可持续发展。

三、抽水蓄能电站建设运营阶段税务风险防控体系构建

（一）健全税务管理制度体系

构建完善的税务管理制度是税务风险防控的基础。企业应根据国家税收法律法规及政策变化，制定涵盖税收政策适用、会计核算、发票管理、关联交易管理、纳税申报等环节的内部税务管理制度，细化各项税务处理流程与操作规范。同时，建立税收政策动态监测机制，及时获取最新税收政策信息，确保政策及时解读、准确应用。

（二）加强信息化税务管理建设

借助信息化手段提升税务管理水平，是提高税务风险防控能力的重要途径。企业应推进财务、税务与业务系统的集成，建立统一的税务管理信息平台，实现税收数据的自动采集、比对与分析，减少人为操作风险。通过智能化手段加强对发票流转的全过程管理，确保发票开具、取得、归档及抵扣环节的合规性与可追溯性。

（三）强化人员培训与专业能力建设

税务风险的有效防控离不开高素质的税务管理队伍。企业应建立常态化的税务培训机制，定期组织税收政策解读、税务实务操作、典型案例分析等培训，提升税务管理人员对政策理解、业务处理及风险识别能力。针对重点岗位和关键环节，应加强专项培训和考核，确保相关人员具备履行岗位职责所需的专业能力。

（四）完善税务内控与合规审计机制

企业应在内部控制体系中强化税务内控环节，建立健全税务事项事前审核、事中监控和事后评价机制。对高风险业务和重点税务事项，应实施专项审核，确保税务处理的合法合规性。定期开展内部税务合规审计，评估税务风险管理效果，发现问题及时整改，防止税务风险积累。

（五）推动税企沟通与合作机制建设

企业应主动加强与税务机关的沟通与合作，建立良好的税企关系，及时了解税务监管动态和政策导向。对于新出台或复杂的税收政策，积极向税务机关咨询，获取权威解读，减少政策适用偏差风险。同时，在税务检查过程中，应积极配合税务机关工作，提供完整、真实的税务资料，妥善应对检查发现的问题，维护企业良好的纳税信用形象，促进企业长期健康发展。

抽水蓄能电站建设运营阶段税务风险复杂多样，贯穿政策执行、会计核算、发票管理、关联交易及纳税申报等各环节。通过健全税务管理制度、强化信息化手段、加强人员培训、完善内控审计机制及推动税企沟通，企业可有效提升税务风险防控能力，降低税务合规成本，保障经营稳健可持续发展。

（作者单位：葛洲坝本溪太子河抽水蓄能有限公司）

（栏目责任编辑：刘坤）

审核：刘   坤

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