摘要：本文通过分析大数据背景下中小企业内部控制面临的问题，提出在企业信息平台、风险管控、信息沟通、监督机制、人才培养等方面进行内部控制建设，并与企业发展周期相结合，为中小企业健康发展提供保障。

关键词：中小企业；内部控制；大数据；风险管控；信息化

刘占红

（河南万丰税务师事务所有限公司 河南 郑州 450000）

引言

在数字经济和大数据时代背景下，中小企业内部控制建设与有效运营尤为重要。完善的内部控制可以提高中小企业的经营管理效率，控制经营风险，确保财务报表的可靠性，对企业的可持续发展至关重要。但是，中小企业普遍存在内控意识淡薄、内控机制不规范、监控体系缺失、大数据应用不完善等问题。这些问题的存在，极大地制约了中小企业管理现代化和数字化进程，也给企业的合规运营和风险防范带来了巨大隐患。为此，中小企业必须正视内控建设在企业发展中所起的关键性作用，认识到完善内控体系的迫切性和重要性。中小企业应当运用大数据技术改进内控方式方法，构建专属数据库和风险防范体系，通过信息化平台规范内控流程，建立内外部监督机制，培养专业化内控队伍，并将内控建设与企业发展战略和生命周期相结合，推动内控制度化、规范化和常态化，不断完善内控体系，确保企业稳健运营和战略目标实现。

1.中小企业内部控制的重要性

1.1提升经营管理效率

内部控制的健全对于中小企业来说具有重要意义，它能够有效提高企业的经营效率，优化资源配置，降低运营成本，提升产品和服务质量。在竞争激烈的市场环境中，健全的内部控制可以帮助中小企业获得竞争优势。针对中小企业普遍面临的管理水平低下、成本控制力度弱的问题，内部控制能够促进各职能部门的协同高效运转，形成完整的管理闭环，从而提升企业的整体运营效率和管理水平。此外，完善的内部控制体系能促进决策的科学性，防止因管理层判断偏差或信息不对称而导致的战略选择失误。

1.2控制经营风险

内部控制在企业管理中扮演着至关重要的角色。它能够有效识别、评估和预防各种风险，包括操作风险、财务风险和法律风险等。通过内部控制，企业可以减少违规行为，确保企业运营的合规性。对于中小企业而言，由于其面临的风险类型多样且范围广泛，有效的内部控制显得尤为重要。若未能妥善控制风险，可能会引发工伤事故、环境污染、质量事故和商业欺诈等问题，不仅损害企业形象，还会造成巨大的经济损失。为此，企业应建立全面的风险管理体系，并通过实施相应的内部控制措施，企业可以更好地应对各种风险，确保稳定、可持续地发展。

1.3确保财务报表可靠性

内部控制的职责是确保企业记录和反映的经营与财务状况真实、准确、完整，并保障信息披露的真实性和及时性。信息披露的质量对投资者和其他利益相关方的判断以及企业的融资和信用支持有重要影响。一个完善的内部控制机制，能避免诸如会计记录缺失或错误、虚报业绩或隐瞒损失等弄虚作假行为，确保企业财务报表等向投资者和公众披露的信息真实可靠。

2.大数据背景下中小企业内部控制面临的问题

2.1内控意识淡薄

部分中小企业对于内控的重要性存在认知不足，风险防范意识相对薄弱的问题。这一问题主要源于企业决策层和管理层对于内控工作的重视程度不够，未能将其视为企业发展的重要事项。由于缺乏顶层设计，内控工作很难得到有效地开展。部分中小企业的管理层往往只关注短期利益，忽视了内控工作的长远效益。这可能导致企业在运营中遇到各种问题，如财务漏洞、违规操作等，进而影响企业的可持续发展。

2.2内控机制不规范

中小企业内控制度不健全，内控流程简单粗放，组织机构设置不合理，导致内控执行力度弱。部分企业虽然会按要求建立一定的制度文件，但是这些文件往往停留在原则和方针层面，没有形成标准化的操作流程，给内控执行和监督带来很大难度。此外，中小企业内控部门设置也存在弊端，很多企业没有独立设置内控部门，内控工作由其他部门兼职完成，导致内控缺乏独立性。以上种种问题导致很难切实做好企业内部控制各环节的落实。

2.3监控体系缺失

独立、权威的内控监督对中小企业内控政策和制度的有效落实至关重要。但是很多中小企业没有设置内部审计部门，或者人员配备严重不足。内部监督检查成为走过场。此外，从业人员专业技术能力参差不齐也是影响监督质量的重要因素。对新出现的经营风险判断不准、对财务报表重大异常未能及时发现、稽核发现问题后纠正不力等都是内控监督体系薄弱的表现。缺乏约束与制衡，无法保证内控政策和标准有效执行，必然给企业带来难以承受之重的经营风险。

2.4大数据应用不完善

大数据背景下的中小企业内部控制需要更多地运用大数据技术，通过建立完善的信息化系统提升内控效能。但是当前中小企业在这方面还面临很多困难。首先是信息系统建设严重滞后，许多中小企业没有建立自动化的财务管理平台，资产管理和业务流程控制依然以半自动化方式处理，严重制约了内控监测和预警的时效性。其次是企业数据安全治理体系不健全，关键业务系统没有设置复杂密码和多重验证机制，人员权限管理混乱，导致机密信息泄露和业务数据被篡改的风险增加。最后，企业高层对大数据支撑下的新型内控体系认知不足，没有将其作为发展战略的重要一环，更多依赖于传统的人工稽核模式，这也在一定程度上制约了内控信息化建设。

3.大数据背景下中小企业内部控制建设途径

3.1借助企业信息平台，强化内控意识及内控氛围

企业内部控制建设并非单一部门或个人责任，而是需获得企业各部门及全体员工的关注与支持。因此，中小企业领导者应率先垂范，董事会与监事会需把握大局，设立监事会领导的内审部门。确保管理层制定并遵守规则，对销售、研发、售后服务、采购、制造等模块的制度与政策进行合规性评估，并核查业务开展是否符合规定要求。

另一方面，重视内控建设。首先，企业需建立一套简洁明了、切实可行的规章制度与审批流程，严格审批手续，审慎处理特殊授权。其次，利用企业信息平台加强内控建设重要性的宣传，设立有奖举报渠道，对举报者予以奖励。使各岗位员工认识到内控建设成果与企业的经营运作、成本控制、风险防范及经济效益紧密相关，从而提高员工对内控建设的关注度和配合度，强化内控氛围，促进企业内控意识全面提升。

此外，敦促企业管理人员积极借鉴大型知名企业的内控管理优秀实践，通过学习与借鉴，结合企业实际情况，完善和优化适用于企业发展的内控管理策略。使内控建设成为企业众多管理事项中的关键环节，从思想和行为上消除影响内控建设的障碍，助力内控建设进程的推进。

3.2利用大数据，实现对企业风险的动态管控

鉴于风险管理是企业内部控制体系的关键组成部分，其强化不容忽视。企业应致力于构建和优化其风险评估、预警及应急处理机制，从而增强其对风险的承受和应对能力。此举对于确保企业在面对各类风险时能够稳健过渡，同时也是维护资金安全、保障生产及销售活动稳定运行的必要条件。

为有效实现这一目标，企业应充分运用大数据技术，整合内外部的信息，构建专属数据库。这一数据库应涵盖财务、人事、业务等关联信息，以便及时评估内部和外部风险。通过这种方式，企业可以积极有效地应对潜在风险，提升自身的风险应对能力。

此外，风险防范监控系统也十分重要。这个系统应覆盖多级动态监控，确保信息在部门间、上下级间以及生产经营与财务管理等环节的流通。通过这种方式，企业可以获得连贯的信息内容，为风险评估提供有力的数据支持。这有助于发现风险隐患，并采取有效地控制和应对措施，实现风险的动态管控和一体化管理。

3.3利用大数据平台，规范企业内部控制，保证信息沟通的有效性

在内部控制的规范性、内控措施的实施程度以及信息传递的顺畅性方面，企业的信息化平台发挥着至关重要的作用。信息化平台的公开透明程度决定了上述方面的有效性。通过信息化平台，企业能够实现信息的准确传递和流程的公开，进一步强化内部控制。因此，企业在构建完善的信息化平台的同时，还应充分利用信息化技术，发挥平台的功能。

首先，企业应利用信息化平台公开各岗位人员的安排及职责分配，接受全体员工的监督。这样可以有效防止不相容职位的重叠，避免出现一人身兼多个关键职位现象。

其次，企业应充分利用信息化平台对大数据信息进行分类和汇总，确保信息的真实性和有效性。及时将有效信息公开在平台上，实现信息的共享，有利于提高沟通的效率和信息的时效性。

此外，企业还应建立信息化的审批授权流程和举报通道，公开信息审批过程，提高工作效率。员工可通过举报通道对徇私舞弊行为和个人进行举报，实现全体员工对内部控制的监督，进一步规范企业内部管理，优化运营环境。

3.4健全内控监督机制，实现内外部监督的结合

企业内部控制建设的成效取决于监督管理机制的健全和完善。中小企业不应仅因成本考虑而让财务人员兼任内控工作，必须设立独立的内审部门，确保其权威性和独立性。同时，中小企业需慎重选拔内审人员，全面考量其专业知识、业务能力和品德等。既要保证其胜任内审工作，又要遵守职业道德，不受外界影响，尽责履行内审职责，及时发现和解决企业财务漏洞。

此外，企业内部控制体系的建设还需纳入外部监管机制。为此，企业可考虑邀请会计师事务所、律师事务所及管理咨询公司的专业团队，参与制定和执行内部审计制度。这种做法有助于在企业日常运营中实现预防性管理，防患于未然，从而促进内外部监督的有效融合。通过这种方式，可以确保内部控制和监督措施得以有效实施，避免仅仅停留在形式主义层面。

3.5强化内控人员专业培训，打造专业化的内控管理队伍

中小企业的内控建设离不开专业人才的支撑。在知识经济的大数据时代，人才成为第一生产力，同时也是企业的核心资源。一支专业化的内控管理队伍对企业的运营效率、经济效益、风险防范及长远发展具有至关重要的作用。

企业应鼓励内审人员参加社会类相关职称考试及在职继续教育。对于获得经济、会计、审计类职称的人员，企业应给予奖励；同时，对在职教育提供补贴，相关费用可与服务期和竞业限制相结合。

为保障内部控制人员队伍的专业素养，企业应考虑从高等教育机构招聘具有审计专业背景的优秀毕业生，同时，积极引进行业领先企业的退休内控专家、功能模块专业人士以及资深管理人员，以此增强内部控制管理团队的专业能力。除此之外，企业可以将具有丰富经验的离任高管纳入内部审计部门。这不仅有助于强化内部审计部门的权威性和独立性，而且能够使其成为企业内控的关键监督者、制度执行的保障者以及公司决策的智囊团。

对于现有内控管理人员，企业需定期开展内控管理、计算机技术、信息化技术应用、大数据分析、云计算方法等方面的培训，帮助他们掌握新技术方法。同时，企业应定期考核，以确保培训的有效性。

3.6内控建设与企业发展周期相结合

在企业起步阶段，需要以监事会或监事为核心，构建简洁高效的内部管理制度和业务流程。这个阶段的首要任务是着力培养内部控制的意识和文化，并确保内部控制体系宽松适度。

随着企业的逐步成长，需要将内部控制建设目标对准行业领先企业，不断优化和完善内部管理制度、规章以及业务流程。在这个阶段，企业仍需保持内部控制体系的宽松度，但同时要明确各业务板块的内部控制红线，并实施分级管理，以遏制潜在风险的扩散。

进入成熟阶段，企业需要实施更为严格的内部控制管理。此时，企业可以成立由监事会领导的专门内部控制部门，坚持透明与管控相结合的内部控制体系建设。在推动业务发展的同时，企业必须确保内部控制体系的严格实施，以实现管理效益的最大化。通过内部控制与业务稽查的有机结合，努力规避经营风险。

在企业衰退期，内部控制部门需要与业务部门紧密合作，对现有的制度、规章和流程进行全面地梳理和再造。同时，我们应积极开拓新业务领域，通过扩大收入和控制成本并重的方式为企业再次创业提供坚实的保障。

结语

中小企业内部控制建设任重道远，需要管理层和员工通力协作，运用大数据技术不断完善各项制度，防范经营风险，提升管理水平，实现企业持续健康发展。展望未来，中小企业还需积极拥抱数字化转型趋势，构建智能化内控体系，确保在新技术和新业态中持续领先。

参考文献：

[1]曾培庆.大数据环境下中小企业的内控风险防范和应对策略[J].老字号品牌营销,2023,(09):64-66.

[2]刘吉强.大数据背景下中小企业内部控制建设策略探析[J].中外企业文化,2022,(10):102-104.

[3]杨琳惠.大数据背景下中小企业财务风险内部控制[J].财会学习,2021,(28):192-194.

[4]陈怡帆.大数据背景下中小企业内部控制问题探讨[J].当代会计,2021,(05):173-174.

[5]大数据视角下企业内部控制与财务风险管理关系分析[J]. 王姝蘅.中国管理信息化,2022(05).

[6]新形势下加强电网企业内部控制及风险管理的有效措施探讨[J]. 郑林浩.企业改革与管理,2021(24).

[7]财务会计视角下企业内部控制存在的问题及优化策略分析[J]. 孙玉锋.企业改革与管理,2021(24).

[8]提高企业内部控制质量的路径探析——评光明日报出版社《企业内部控制监督成本研究》一书[J]. 赵伟丽.价格理论与实践,2021(11).

审核：刘坤

责编：明贵栋

编辑：刘彬