摘要：党的二十大报告强调，要全面建立规范的、科学的和标准的预算制度，全面推进预算绩效管理。近年来，行政事业单位根据自身的实际情况，不断推进预算绩效管理工作。然而从目前来看，我国有些行政事业单位在开展全过程预算绩效管理期间仍面临着很多的问题，给预算绩效管理整体质效带来不利影响。一般来说，事业单位内控与预算绩效管理目标一致，均以提升单位工作效率和服务质量为目的，并且都具有共同参与的特征，二者之间高度契合。基于此，本文主要针对内部控制视角下行政事业单位预算绩效管理相关内容进行分析，希望可以进一步提高行政事业单位预算绩效管理水平。

关键词：内部控制；行政事业单位；预算绩效管理

鲍 羽

南京市城市管理费用征收服务中心 南京市 210009

引言

行政事业单位的内部控制与预算绩效管理工作，核心宗旨均为提升工作效率、优化服务质量，二者均需贯穿单位运营全过程的控制。内部控制聚焦单位内部管理，牵涉各职能部门；预算绩效管理则覆盖预算工作全流程。值得注意的是，内控要求全员参与，无论是决策层、管理层还是基层员工，都需融入内控体系；预算绩效管理同样离不开全体人员的协同，从预算目标设定到绩效成果评估，每个环节都需要各岗位人员的配合。这种“全员参与”的共性，让内控与预算绩效管理高度契合，因此从内部控制视角分析行政事业单位预算绩效管理，对推动单位管理提质增效具有重要现实意义。

1内部控制对行政事业单位预算绩效管理的作用

1.1内控环境是开展预算绩效管理的基础

内控环境主要包括文化理念、组织结构和人才队伍等，这三方面共同构成预算绩效管理的“基石”。在文化理念层面，预算绩效管理的顺利推进离不开绩效文化的支撑。通过培育绩效理念，能让工作人员从“被动执行”转向“主动参与”，将绩效意识融入日常工作，确保各项预算管理措施落地见效。在组织结构层面，科学的预算绩效管理架构是全过程管理的前提。合理的架构能明确各部门职责边界，形成相互制约、协同配合的工作机制，避免出现职责交叉或管理空白，提升各部门工作效率。在人才队伍层面，预算绩效管理专业性强、流程复杂，对工作人员的综合素质要求高，既要掌握财务知识，也要了解业务流程与政策法规。一支专业的人才队伍，能为预算绩效管理提供技术支持，保障管理目标有效实现，反之则可能导致管理质效大打折扣。

1.2风险评估的实施预算绩效管理的前提

预算绩效管理以结果导向为核心，旨在通过绩效理念的渗透，提升单位资金使用效率与公共服务质量。但在实际推进中，预算绩效管理面临多重风险挑战：外部存在市场环境变化、政策调整等不确定性因素；内部则有工作人员对新管理模式的抵触情绪、畏难心理，以及工作中敷衍应付等问题，这些都可能阻碍预算绩效管理的有序开展。因此，行政事业单位必须将风险评估贯穿预算绩效管理始终，通过系统识别潜在风险、科学评估风险等级，针对性制定防控措施，减少风险对管理工作的干扰，为预算绩效管理保驾护航。

1.3控制活动提供了预算绩效管理的标准

控制活动是行政事业单位为了实现既定目标所实施的一系列管理、决策和控制举措，其贯穿预算绩效管理全流程，为管理工作提供明确标准。具体来看，控制活动包括不相容岗位分离、授权审批控制、相互制约牵制等内容。例如，通过不相容岗位分离，将预算编制与审批、绩效评价与结果应用等岗位分开设置，避免权力集中导致的管理漏洞；通过授权审批控制，明确各环节审批权限与流程，确保预算执行合规有序。这些控制活动让预算绩效管理有章可循，引导工作人员规范开展工作，保障管理目标落地。

1.4信息与沟通是落实预算绩效管理的内在要求

预算绩效管理的有效推进，离不开顺畅的信息传递与沟通机制。一方面，各部门工作人员需及时将预算执行进度、绩效目标完成情况等信息反馈给管理部门；另一方面，管理部门需针对反馈的问题快速制定调整方案，并传递给执行部门。从预算目标编制、事前评审，到事中控制、事后评价，每个环节的信息共享都直接影响管理成效。若单位缺乏有效的信息沟通渠道，易出现信息滞后、数据脱节等问题，导致预算绩效管理陷入被动，难以实现预期目标[1]。

1.5内部监督是促进预算绩效管理持续发展的有效保证

当前，市场经济环境复杂多变，行政事业单位的公共服务需求日益多样化，财务收支矛盾也不断加剧。传统的内部监督机制已无法满足新时代预算绩效管理的需求，若监督不到位，易出现管理漏洞，影响绩效管理整体成效。因此，行政事业单位需不断优化内部监督机制，将监督嵌入预算绩效管理的各个环节—— 从预算编制的合理性审核，到执行过程的动态监控，再到绩效评价结果的应用监督，确保及时发现问题、解决问题，推动预算绩效管理持续改进、良性发展。

2内控视角下提高行政事业单位预算绩效管理水平的策略

2.1增强管理人员的预算绩效管理意识

管理人员是预算绩效管理的 “领头人”，其意识强弱直接影响管理工作的推进效果。首先，需组织管理人员系统学习预算绩效管理知识，包括管理目的、方法、政策要求等，让管理人员全面掌握工作要点；其次，明确管理人员的责任与角色，细化绩效目标、绩效指标，以及具体的管理措施，避免出现 “责任不清、推诿扯皮” 的情况；再次，在预算编制环节，要求管理人员严格审核支出项目，明确资金用途与目标，确保预算编制的准确性与合理性；此外，需建立实时监控与评估机制，对支出项目的执行情况动态跟踪，发现问题及时整改，保障预算资金高效使用；最后，构建科学的绩效考核制度，将预算绩效管理成效与管理人员的奖惩挂钩，通过激励机制调动其工作积极性，提升管理水平[2]。

2.2优化预算绩效管理中的内控环境

一是强化内控与预算绩效管理融合的理念。单位领导需充分认识内控的重要性，牵头构建完善的内控制度，同时通过内部培训、宣传手册等形式普及内控知识，让全体员工树立内控意识；还需借助微信公众号、官网、微博等平台，宣传内控与预算绩效管理融合的重要性，引导全员形成“内控+绩效”的工作思维；此外，定期组织专项培训，提升工作人员的业务技能，让员工明确内控视角下预算绩效管理的工作要求，确保各项措施落地。二是加强专业人才队伍建设。当前，行政事业单位从事预算绩效管理的人员多为财务专业背景，缺乏金融、法律、计算机等领域的知识，难以满足复杂的管理需求。因此，单位在招聘时需拓宽人才选拔范围，综合考量候选人的多学科知识储备；同时，加大培训力度，定期组织政策解读、技术实操等培训，提升工作人员的综合素质，为预算绩效管理提供人才支撑。三是优化组织架构与评价机制。可设置专门的预算绩效管理部门或独立工作小组，明确岗位职责，提升管理工作的权威性；加强部门间的沟通协调，推动各部门协同配合开展工作；制定科学的绩效管理制度与考核评价体系，确保考核结果公平公正；此外，可引入第三方专业机构参与预算绩效评价，借助外部力量提升评价结果的客观性与精准性[3]。

2.3建立健全预算绩效管理中的风险评估机制

一方面，树立全员风险防范意识。单位需通过专题培训、案例讲解等形式，向管理人员与工作人员普及预算绩效管理中的潜在风险，以及风险防范的必要性；同时，组织风险防范知识考核，以考促学，让风险意识融入日常工作，确保工作人员在实际操作中主动规避风险。另一方面，构建完善的风险评估机制。首先，从单位内部选拔领导干部、部门负责人、专业技术人员组成风险评估小组，确保小组成员覆盖各业务领域，具备全面识别风险的能力；其次，小组需梳理预算绩效管理的关键业务流程，逐一排查潜在风险，结合管理目标对风险进行分级排序，针对高、中、低不同等级的风险制定差异化防控措施；最后，建立风险预警机制，根据风险等级设定预警点位，对风险情况动态监控，一旦触发预警，立即启动应对方案，降低风险损失[4]。

2.4规范预算绩效管理中的控制活动

第一，加强不相容岗位分离控制。明确预算绩效管理的工作内容、流程与目标，将预算编制、审批、执行、评价等岗位分开设置，形成相互制约的机制，避免单一岗位权力过大导致的管理风险；例如，预算编制岗位与审批岗位需由不同人员担任，绩效评价岗位与执行岗位需独立设置，确保各环节相互监督。第二，严格预算绩效目标管理。预算绩效目标一经确定，不得随意变更，执行部门需严格按照预算方案推进工作，维护预算目标的权威性；若因特殊情况确需调整，需履行严格的审批程序，确保调整方案合理合规，避免出现 “随意变更、无序执行” 的问题。第三，创新控制手段。借助大数据、云计算、人工智能等现代信息技术，加大资金投入，引入智能管理工具，对预算管理流程实现动态监控；同时，在管理系统中设置规范操作提示功能，引导工作人员按制度开展工作；此外，利用信息化技术提升数据收集与分析效率，通过实时数据监测及时发现预算执行中的偏差，为管理决策提供数据支持，提升控制活动的精准性与有效性[5]。

2.5加强预算绩效管理中的信息沟通

第一，构建内部信息管理系统。行政事业单位应该积极主动适应信息化发展趋势，构建内部信息管理系统，并利用现代信息技术打破内部各个信息系统之间的壁垒，使内部各个部门能够实时共享传递数据信息；并通过信息系统，促进单位各部门间沟通交流能力与协作能力，保证预算绩效管理人员可以及时的获取和反馈数据信息，提高预算编制、执行、监督和考核等工作的效率，进而提高预算绩效管理工作的质量和效果。第二，建立健全信息公开制度。行政事业单位应该根据相关制度和文件的规定，建立健全信息公开制度，构建信息公开渠道，以便及时将预算绩效管理的各项数据信息进行公开，并提供与内部工作人员和外部社会公众等沟通的平台，让工作人员和社会公众能够监督预算绩效管理工作，使行政事业单位能够获得内部工作人员和外部社会公众的反馈意见，进而不断提高预算绩效管理工作的质量和效果[6]。

2.6完善预算绩效管理中的内部监督体系

组建专门的预算绩效监督评价小组。负责开展预算绩效监督工作，定期抽查各部门的绩效自评情况，形成详细的监督报告。同时，要求各个部门每个季度提供一次预算绩效实施情况，为编制年度的预算绩效监督报告提供数据参考。第二，建立科学的考核与公开机制。针对不同的部门和不同的岗位制定出不同的绩效考核指标，以确保绩效考核结果的公平性和准确性；将绩效考核结果与单位工作人员的绩效薪酬和评优评先进行挂钩，充分提高单位工作人员的工作积极性和主动性，使单位工作人员能够自觉主动落实各项预算绩效管理措施，进而提高行政事业单位的预算绩效管理效果。同时，建立公开机制，通过微信公众号、网站和微博等方式将预算绩效考核结果进行公开，以便内部工作人员和社会公众进行监督，充分保障内部工作人员和社会公众知情权、监督权，不断提升预算绩效管理质量[7]。

结语

综上所述，在行政事业单位的运营发展中，内部控制与预算绩效管理目标一致、特征契合，二者都是提升单位工作质效、优化公共服务的重要手段，且内部控制对预算绩效管理具有关键支撑作用。行政事业单位需充分把握二者的融合逻辑，从意识提升、环境优化、风险防控、控制规范、信息沟通、监督完善等方面发力，持续优化预算绩效管理工作，不断提升管理水平，为单位高质量发展奠定坚实基础。

参考文献：

[1]陈建霞.内部控制视角下行政事业单位预算绩效管理研究[J].现代营销(上旬刊)，2022(5):10-12.

[2]张津津.基于内部控制视角下行政事业单位预算绩效管理方法分析[J].商业观察，2022(7):93-96.

[3]高春娟.内部控制视角下行政事业单位预算绩效管理的思考[J].财经界，2021(32):40-41.

[4]田闯.内部控制视角下行政事业单位预算绩效管理的思考[J].中国市场，2021(30):53-54.

[5]徐弘丽.内部控制视角下加强行政事业单位预算绩效管理的分析[J].财经界，2021(29):38-39.

[6]张忠城.内部控制视角下对行政事业单位预算绩效管理的思考[J].现代营销(经营版)，2021(10):65-67.

[7]吴菲.内部控制视角下行政事业单位预算绩效管理优化研究[D].厦门大学，2020.

审核：刘   坤

责编：明贵栋

编辑：刘   彬