摘要：本文在分析了我国企业税收风险内部控制中存在的主要问题基础上，提出在完善内控制度框架下，应从四个方面着力加强企业税收风险管理。通过系统化、科学化的税收风险内部控制，可以防范和化解风险，促进企业更好地实现稳定发展。

关键词：内部控制；税收风险；风险管理；信息化

柴 源

（北京云恒科技研究院有限公司 北京 100101）

引言

税收风险管理是企业风险管理的重要内容，对促进企业稳定发展具有重要意义。税收风险管理与内部控制关系密切，内部控制可以为税收风险管理提供有效的制度保障。近年来，我国企业税收风险事件频发，税收风险管理日益受到重视。加强内部控制，完善税收风险管理机制，是降低企业税收风险、提高企业管理水平的重要举措。本文的研究对于引导企业重视税收风险管理与内部控制的关系，提高认识，完善相关制度，加强税收风险的内部控制，具有一定的参考价值。

1.内部控制与税务风险的概述

1.1内部控制

企业内部控制是公司为了规范运营而设立的一整套管理体系。通过制定各类规章制度和工作流程，对公司日常运营的每个环节进行监督和把控，从而保证企业能够合法、安全、高效地开展各项经营活动。建立内部控制的根本目的，是让公司的运作更加规范化，确保所有业务均符合国家法规和公司章程的要求。这样不仅可以提高企业的经济效益，也使公司运营更加可持续。

1.2税务风险

税收风险指的是企业在生产经营过程中面临的涉税业务不确定性，其根本原因在于企业未能准确把握税收政策。具体来说，企业面临两大类税收风险：一是企业没有全面理解税收政策，未能充分享受税收优惠，多缴税款，增加企业税收负担的风险；二是企业没有准确把握税收政策适用范围，违反税收法规，面临漏缴或少缴税款的风险，并有可能被税务机关责令补缴税款、加收滞纳金或者处以罚款的后果。

1.3企业税务风险管理的意义

基于内部控制的税收风险管理，是在保证公司内部控制机制良好运行的前提下，将税收工作融入各项经营活动之中，通过加强涉税业务和财务会计等方面的管理，来降低企业的税收风险。具体来说，公司可以在内部控制的基础上，加强财务会计等管理，确保企业严格遵守国家的税收法规和政策，正确计算和缴纳税款，避免发生逾期缴税或偷税漏税等行为。这种建立在内部控制基础上的税收风险管理，可以有效减少税收风险事件的发生，最大限度地降低税收风险对企业的不利影响。通过税收风险控制，不仅可以引导企业学习遵守新的税收法规，还可以运用税收优惠政策来控制税收成本，制定针对性的税收风险管理制度，降低企业的经营风险。

2.企业税务风险内部控制问题分析

当前大多数企业在税务风险内部控制方面存在不足，主要体现在：

2.1内控制度有待完善

当前，大多数企业还没有建立健全的内控制度，企业管理层对内部控制与税收风险管理的关系也缺乏正确的认识，没有将税收风险管理融入内部控制体系建设。内控制度能为税收管理的发展提供良好环境，但部分企业在实践中，对内部控制的重要性认知不够清晰和深刻，这在一定程度上制约和阻碍了企业税收风险管理。企业管理层对税收管理的认知存在偏差，简单地认为税收管理就是帮助企业减少税负。在实践中，他们过分注重税收征管的经济效益，而忽略了其他方面。这种管理体制的不完善，给企业开展高效、科学、全面的税收管理工作带来了困难，违法经营、偷税漏税的概率大大提高，对企业税收管理产生了比较明显的负面影响。同时，大多数企业没有单独设立税收风险管理部门，相关工作通常由财务会计人员兼职处理，容易出现权责不明等问题。有的企业即使设立了税收风险管理部门和岗位，也没有明确的税收管理制度，税收风险管理往往停留在填写、核对、缴纳等工作上，没有建立相应的风险控制机制，使得税收风险管理很难得到真正地实施。

2.2企业过分强调利益忽视税务风险

根据税法规定，任何形式的会计凭证和账簿非法变更、销毁、隐匿，以及虚假纳税申报、少缴税款乃至不缴税款等行为，都属于偷税漏税行为，国家机关会依法给予严厉惩处。但现实当中，部分企业可能会隐藏收入，即所谓的“账外收入”，只将部分日常营业收入记入账簿，导致实际收入少记或未记录的情况。这将造成企业表面上处于亏损或微利状态，但随着企业规模不断扩张，企业相关人员可能以账面资金不足为由，要求其他股东增资。还有一些企业会将收入记入往来科目而不进行纳税申报。也有部分企业没有按照合同确认收入，而是在收到货款后才开票确认。对企业所得税而言，虚增成本和税收抵扣范围扩大也是常见的涉税风险点。由于企业所得税监管不力，一些企业可能通过虚增会议费、宣传费等销售费用，增加税前成本，从而增加企业所得税少缴的风险。另外，税收筹划可以在一定程度上缓解企业的财务压力，但如果操作不当，反而会违反税收法规，使企业造成巨大的经济损失。

2.3信息化管理建设有待完善

多元化的企业往往有许多分支机构，每个分支机构在实际工作中会涉及很多类型的业务，如果企业在税务管理上只采用单一的管理模式或方法，将很可能与企业的实际情况造成较大脱节，从而给企业的税务风险管理带来困难。随着信息化时代的到来，各行各业都在积极推进信息化建设和管理创新。对于企业经营管理和内部控制而言，也应利用信息技术手段进行优化或升级。企业的税收风险管理同样需要加强信息化建设，采用更科学、先进的税收管理手段，提升税收风险管理水平，确保风险可控。但是一些企业没有意识到信息化在税务风险管理中的重要性，在税收风险指标选择、要素确定、风险量化等方面存在明显的片面性和不足，很难保证税务风险管理的准确性和有效性，导致日常税收管理工作只能依赖于企业内部办税人员的经验，难以发现隐性风险。因此，企业必须重视税收管理制度的信息化建设，利用先进的计算机和互联网技术加强管理，为信息化税务风险的内部控制管理奠定基础。

综上所述，以上这些问题的存在，极大增加了企业违法违规经营、发生偷税漏税现象的概率，也削弱了企业的经济效益与可持续发展能力。

3.内控制度下强化企业税务风险管理的措施

3.1完善税务风险管理体系

对于专业化程度高且运营复杂的企业来说，控制税务风险需要因地制宜，建立适合自身特点的税务风险管理体系。具体来说，首先可以设立专门的税务风险管理部门，或在现有财务部门下增设税务管理分部，指定专职人员负责税务风险管理工作。其次，严格依照国家法律法规，制定符合企业业务特点的税务风险管理规章制度，明确风险管理目标、职能范围和责任分工，在出现问题时能迅速定位第一责任人。同时，为发挥企业内部税务管理部门的作用，应引进专业税务人才，配备税务监督员及税务风险管理员。税务监督员要参与企业重大决策，从整体上控制税务风险；税务风险管理员应明确分工，指定专人负责发票管理、税收筹划、风险识别等专项工作，通过全面的事前、事中、事后监管，有效控制企业税务风险。此外，企业还应建立税务风险预警机制，定期对可能出现的税务风险进行评估，一旦发现潜在的重大税务风险，应立即采取相应的防范措施，控制损失。为实现税务风险防控的全覆盖，企业可建立涵盖采购、生产、销售等全流程的监测点，利用大数据和人工智能技术进行风险识别，找出企业税务风险的薄弱环节，有针对性地制定防控措施。

3.2增强税务风险管理意识

企业管理层需要转变税务风险管理理念，提高自身专业素质，做出更科学和准确的决策。首先，管理层要明确税收风险管理在企业管理中的重要作用，认识到税收风险具有潜在性和主观性等特点，即使企业严格依法纳税，也可能产生税务风险。其次，企业领导需要不断学习和吸收国内外优秀的管理理念，运用先进的管理方法提升内部控制和税务风险管理水平。另外，企业应加强自身的税务风险识别和评估能力。可以利用大数据和信息化技术建立税务风险识别系统，列示企业内部潜在的税务风险类别，利用大数据评估各种风险发生的概率，据此开展针对性的税务风险管理。对于较易发生但影响较小的风险可以采取风险转移策略，对影响重大但发生概率较低的风险制定科学的防范措施，最大限度地降低影响，对发生概率和影响较小的风险则可以选择风险承担。此外，企业高管还应定期组织税务风险管理培训，强化员工的风险意识，并建立激励机制，鼓励员工主动识别和报告税务风险问题。

3.3合理利用信息化技术加强管理

企业需要在税务风险管理过程中，合理运用信息技术，基于自身的税务数据构建信息化税务风险管理平台，创新税务风险管理手段，提高管理效果和效率。信息技术可以快速准确获取企业经营过程中的财务数据，扩大内部控制范围，保证数据检查效果。应建立完整的税务信息数据库，记录各部门的财税及业务信息，从而识别经营中的潜在税务风险，有利于优化税务风险管理体系。同时，平台将政府职能部门的参考数据纳入，利用信息技术实现高效智能的税务风险内部控制。例如，企业可以在税务管理系统中应用ERP、大数据、云计算等技术，使财务人员可以快速准确进行数据管理和核算，从而提高税务管理效率。企业还应建立动态的税收政策法规更新机制，对相关政策法规进行实时跟踪，及时获取最新税收监管规定并进行详细解读，以确保在法律和技术层面同步适应新的监管要求。同时，企业应根据自身实际需要和成本效益等因素，进行信息化改造和建设，增加税务管理、风险预警、部门沟通等模块，实现税务风险管理的优化和完善。此外，企业还应定期组织信息化培训，帮助员工掌握新技术新工具的使用，建立IT系统故障应急预案，确保信息系统可靠稳定运行。在实施信息化建设过程中，企业要重点关注数据安全与隐私保护，建立完善的网络安全防护体系，防止税务数据在传输和处理过程中被非法窃取、篡改或销毁。

3.4加强重点涉税事项的监督管理

增值税和企业所得税是企业纳税比例最大也最容易产生税收风险的两大税种。企业需要加强对这两个税种的监管，做好税务风险防范。增值税贯穿于企业的全过程，需进行全流程监控，及时发现各个环节的潜在风险。具体而言，在采购环节要注意采购业务，防止出现虚假发票；生产环节要重视因管理不善造成的损失，及时转出残次品的进项税额；在销售环节，要按合同和实际情况确认销售收入，计算应纳税额时也要注意不同销售额的差异处理方法。在企业所得税方面，重点是监督税前扣除成本，提高会计核算的准确性，了解税会差异，有效防范风险。例如，严格监控各类销售费用支出，确保真实合规；同时销售收入也要准确入账，因其关系到成本扣除范围；还要定期检查销售收入在会计处理中的情况，确保业务真实反映，保证会计数据的真实完整。此外，企业还应建立内部税务审计制度，由税务风险管理部门开展定期和不定期的税务审计工作，检查增值税及企业所得税等相关税种的申报缴纳和成本核算情况，发现问题及时提出整改措施。

综上，企业需要从以上方面入手，最大限度地降低企业面临的税务风险，确保依法纳税和企业可持续健康发展。同时，企业也要重视监督检查和风险预警工作，发现问题及时整改，使税务风险内控制度化、常态化，为企业提供坚强的风险合规保障。

结语

企业税收风险管理是推动企业可持续发展的重要保障。建立科学规范的内部控制机制，可有效防范化解税收风险。当前，不少企业在税收风险的内部控制上仍较弱，亟待加强和改进。展望未来，企业应从战略高度重视税收风险管理，将其纳入公司治理和发展规划；不断完善组织体系，健全规章制度，建立涵盖采购、销售、税务等全环节的风险监控机制；同时，充分应用信息技术手段，利用大数据和AI辅助风险评估；此外，加大员工培训和风险管理意识的培育也很重要。只有系统性地推进税收风险的内部控制，持续优化和改进，才能为企业的合法合规经营和可持续发展提供有力保障。这是企业全体管理者和员工应共同努力的方向。

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审核：刘坤

责编：明贵栋

编辑：刘彬