随着农业现代化和乡村振兴战略的深入推进，涉农专项资金在促进农业发展和农民生活改善方面发挥着重要作用。然而，资金管理过程中暴露出的诸多问题，如政策执行不到位、资金使用不规范等，严重影响了专项资金的效益和农业项目的实施。财政预算执行审计作为资金监管的重要手段，承担着预防和化解风险的关键职能。如何在审计过程中有效识别和防控涉农专项资金的风险，是确保资金安全、提高资金使用效率的关键。随着信息化技术的迅速发展，数字化审计和大数据分析为风险识别和防控提供了新的手段。因此，构建一套完善的风险防控机制，不仅是提升资金管理透明度和效率的必要举措，也是确保涉农专项资金高效使用、推动农业现代化的基础保障。

文/张倩倩

一、涉农专项资金风险类型与成因分析

（一）风险类型

涉农政策的执行效果直接影响专项资金的使用效率和效益。政策执行风险主要表现为政策落实不到位、执行标准不统一，以及资金分配和使用过程中的偏差。例如，一些地区未按中央或地方补贴标准分配资金，或项目申报和审批程序不规范，导致政策目标难以实现，甚至引发资金使用不当问题。涉农专项资金因涉及大量资金转移与管理，面临资金挪用或侵占的风险。挪用风险表现为地方政府或项目单位将资金转用于非涉农项目或不符规定的活动；侵占风险则通过虚报、冒领等非法手段占用资金。这些行为破坏资金使用初衷，影响农业项目进展甚至导致失败。项目风险管理则贯穿资金使用全过程，尤以项目规划、实施及后期管理中表现突出。例如，缺乏前期论证可能导致项目定位不准，实施中出现进度滞后或质量不达标等问题，而后期缺乏有效管护与评估则易造成资金浪费或效益低下。此外，绩效评价中常存在指标体系不完善、方法不科学的情况，难以客观衡量资金使用效果。这削弱了优化资金分配和调整管理的能力，影响政策目标的实现。

（二）成因剖析

涉农专项资金管理中存在的风险，首先与现行的管理制度密切相关。许多地区在预算编制、资金分配和审计监督等方面存在一定的制度漏洞。例如，预算编制过程中未能充分考虑项目的实际需求，资金分配时存在“关系导向”而非“效果导向”的现象。此外，地方政府和项目单位在资金管理和使用过程中，常常缺乏有效的监督机制和风险管控手段，导致资金的滥用和浪费。这些制度性的缺陷为风险的发生提供了滋生土壤。除了制度问题外，人为因素也是导致涉农专项资金风险的重要原因。部分政府部门和项目单位的工作人员缺乏足够的责任心和专业能力，在资金管理和项目执行过程中，存在形式主义、敷衍应付的情况。此外，个别单位或个人可能受到利益驱动，故意规避监管，进行违规操作，甚至在资金使用过程中进行非法操作。这些人为因素往往加剧了资金使用过程中的不规范行为，进一步增加了资金管理的风险。

二、涉农专项资金风险防控机制的构建与应用

针对涉农专项资金在预算执行过程中暴露出的风险，建立和完善一套科学有效的风险防控机制显得尤为重要。通过有效的风险防控机制，不仅能够增强资金管理的透明度，还能提高资金使用效率，确保农业项目的顺利实施，最终实现农业政策目标。

（一）风险防控机制的构建框架

风险防控的首要步骤是全面的风险识别与评估。这一过程不仅依赖于定期的审计和监控，还需结合历史数据分析、专家评审等多维手段，识别可能影响项目实施和资金安全的各类风险。政府和相关审计部门应通过建立健全的风险评估体系，结合风险评估工具，对关键环节进行精准分析。风险评估内容应包括但不限于政策执行中的风险、资金分配的公平性、项目实施进度与质量等方面。特别是在项目实施过程中，外部环境的变化也可能引发新的风险，要求定期进行风险评估与再评估。在风险防控机制中，内控体系和审计监督体系是保障资金安全和项目顺利实施的核心环节。内控体系主要通过建立明确的控制标准和流程，确保资金的使用既合规又高效。首先，内控体系应涵盖资金的全过程管理，从预算的编制、资金分配、到实施过程中的监督，最终到资金的结算与审计。每一个环节都应明确责任分工，制定相应的工作流程和风险控制标准。通过内控，能够减少资金滥用、挪用或浪费的情况，增强资金使用的透明度与规范性。

审计监督体系则作为内控体系的补充，确保内控措施能够有效执行。审计不仅仅依赖于事后检查，还应当进行动态监管，对项目进行实时监控。通过建立定期审计和专项审计的机制，及时发现资金使用中存在的问题，确保项目资金的流向和使用合规。在实际操作中，审计部门应加强与项目执行部门的沟通与协调，确保信息透明、数据准确，及时发现潜在的风险点并采取相应的应对措施。涉农专项资金的管理不仅仅是财政部门的责任，还需要各级政府、农业部门、审计部门等多方协同工作。通过建立跨部门的信息共享平台和联合监督机制，可以实现资金使用过程中的多方监督，减少单一部门可能出现的漏洞。在此框架下，各部门应共同参与资金分配的决策过程，对各类项目进行联合审查与评估，以确保资金的精准使用和高效落实。跨部门的信息共享能够有效减少信息不对称问题，提高资金的透明度和流动效率。此外，联合监督还能够加强对资金使用全过程的追踪，确保各项支出符合法定标准与政策要求。此种协同监督机制能有效防止个别部门或人员滥用职权，确保涉农专项资金的规范使用，推动农村经济的可持续发展。

（二）风险防控机制的应用策略

在涉农专项资金的执行过程中，确保政策的精准落实和资金的合理分配是防控风险的关键。首先，应确保政策的执行具有法律效力和约束力，减少地方政府在执行过程中的随意性。例如，政府应设立严格的补贴标准和项目审核程序，并制定详细的实施细则，以确保政策的统一性和公平性。同时，应加强政策执行的监督和问责机制，明确相关部门的职责与权限，防止政策执行过程中因疏忽或徇私舞弊导致偏差。对于资金的分配，应建立科学的审批流程，通过公开透明的方式，确保资金流向最需要的地方，并定期对资金使用情况进行追踪与监督。另外，应加大对违规行为的查处力度，严厉打击挪用、截留资金等违法行为，保障专项资金切实用于农业发展和农村建设，最大程度发挥其经济和社会效益。

在信息化时代，利用先进的信息技术和大数据分析手段提升资金管理的透明度和风险识别能力是非常必要的。通过建立数字化的资金管理平台，能够实时跟踪涉农专项资金的流向和使用情况，为审计部门提供实时数据支持。同时，借助大数据分析，可以挖掘出资金管理中潜在的风险，如资金使用效率低下、项目进度滞后等问题，从而提前采取预警措施，避免风险的进一步扩大。此外，通过数据分析，我们可以优化资金的使用策略，提高资金投入的精准度和效益。

风险防控不仅是一个静态过程，更应当是一个动态的、持续改进的系统。随着农业政策和经济环境的变化，风险防控机制应及时调整和优化。因此，建立健全的反馈机制至关重要。通过定期的评估报告，政府部门能够获得来自各项目的反馈信息，发现防控措施中的不足，进而进行调整。评估报告不仅应覆盖资金使用情况，还应包括项目执行进度、政策效果及参与方的意见建议。通过定期分析这些反馈信息，可以及时识别潜在风险，采取相应的防范措施。此外，风险防控机制也需要根据实际的风险发生情况进行灵活应对，形成一个闭环管理模式。通过数据化和信息化手段，可以提升反馈机制的效率，确保各级政府能够根据实时情况快速调整策略，增强防控效果，从而保证涉农专项资金的安全与规范使用。

三、保障农业政策落地

涉农专项资金在推动农业发展中的作用至关重要，但其在管理和使用过程中存在诸多风险，影响了资金效益和项目实施效果。本文分析了政策执行不到位、资金挪用、项目管理问题等主要风险，并提出建立完善的风险防控机制的必要性。通过建立风险识别与评估机制、强化内控和审计监督、应用信息技术等手段，可以有效预防和化解风险，确保资金合理使用和项目顺利实施。实践中，地方政府和相关部门应加强协作，提高资金管理效率和透明度。

（作者单位：巩义市审计局）

（栏目责任编辑：刘坤）

审核：刘   坤

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