公立医院是我国公共卫生事业的重要组成部分，在提升人民幸福水平中发挥着重要的保障作用。在深化医疗体制改革的大背景下，随着医疗、医保、医药等联动改革方案出台，公立医院必须摒弃以往粗放式内部管理模式，在保障医疗服务质量的前提下，实现公立医院精细化管理，进一步促进公立医院高质量发展。内部控制建设是公立医院长远发展的基石，能够让公立医院更可靠、更高效、更长久地为人民健康服务。
文/董金凤
一、公立医院内部控制的重要性
内部控制是单位内部通过计划、组织、协调、执行等方式对单位各个部门、各个环节形成相互制约、相互监督的管理手段，目的是提高单位运营效率，降低管理风险。随着公立医院内部控制管理办法等制度出台，公立医院领域对内部控制的制度建设和管理要求日益完善，内部控制建设绝对不仅仅是审计要求或者检查要求，内部控制在现代公立医院运营管理中发挥着越来越重要的作用。
（一）规范管理行为
内部控制是一套系统性的管理工程，是公立医院管理的“免疫系统”，通过自我防范、自我发现、自我纠正，能够满足政策要求和监管要求，保障公立医院合规运营，实现公立医院管理的精细化、规范化和高效化。通过制度和流程的规范，能够堵塞管理漏洞，保障国有资产安全，保证采购、招标、基建等关键环节的有序合规进行。通过制度和流程的规范，能够规范医疗诊疗行为，提高医疗质量和患者安全保障，完善标准化操作和核对机制，减少医疗纠纷和医疗事故的发生，最大程度地保障患者生命安全。通过制度和流程的规范，能够确保财务信息真实可靠，确保账实相符、账表一致，为医院管理决策提供数据支持，提高公立医院公信力。
（二）有效防范风险
公立医院作为非营利性社会组织，发展重心向医疗质量、高难技术倾斜，内部管理相对落后于其他行业。公立医院所处医疗行业，其经济运营活动相对复杂，管理环节较多、流程较长，不仅涉及公立医院内部管理，还涉及较多的公立医院外部的环节、流程，经济运营风险监督控制难度大。随着市场化的不断发展，尤其是新医改相关政策出台后，在政府主导和市场经济的双重引导下，公立医院风险敞口不断扩大。通过公立医院内部控制建设，能够及时发现和纠正公立医院内部运营中存在的问题和风险，合理控制公立医院运营风险水平，有效应对公立医院内外部风险，将风险控制在可接受范围内，缓解公立医院财务风险、操作风险、经营风险、金融风险的压力。
（三）优化资源配置
随着深化医保制度改革的全面推进，DRG/DIP支付制度逐步完善，公立医院运营管理的压力不断加大，尤其是新冠肺炎疫情的影响和冲击，使得部分公立医院经济运行捉襟见肘。当前形势下，公立医院要改变资源管理模式，精打细算“过紧日子”，完善公立医院资源配置成为当务之急。加强公立医院内部控制建设，通过强化预算管理、成本管理、收支管理等举措，优化公立医院的国有资产配置，提升运营效率，提高公立医院资源有效使用效益，建立维护公立医院公益性、调动医院职工积极性、保障可持续运行的新资源配置机制。
（四）提高运营效率
随着药品、医用耗材取消加成，医保支付改革等深化医改政策落地，公立医院运营收入增长空间进一步压缩，同时重点学科建设、教学科研投入、医务人员薪酬等成本日益增长。公立医院必须把高质量发展作为首要任务，提高公立医院管理运营效率。通过内部控制建设，梳理公立医院内部管理制度、流程体系，以精细化管理为导向，狠抓单位层面和业务层面的管控重点，提升公立医院管理运营效率，实现医疗质量、效益双提升。
二、公立医院内部控制建设路径研究
（一）提高对内部控制的认识
加强内部控制宣传培训，提高公立医院内部控制管理意识。通过组织定期或不定期内部控制培训学习，让医院职工了解最新内部控制政策，学习内部控制概念、框架、流程等相关内容，提高公立医院内部风险评估、内部控制、监督评价等能力。公立医院应充分认识到内部控制管理对医院高质量发展的重要作用，公立医院的领导层必须高度重视内部控制建设工作，提高内部控制建设战略定位，与公立医院“十四五”规划建设、年度重点工作计划紧密结合，融汇到公立医院的发展战略和日常工作当中。加强公立医院内部控制文化建设，通过内部控制文化活动等多种灵活方式，形成单位内部独有的内部控制文化氛围，打造公立医院内部控制的新理念和新风尚。
（二）完善内部控制制度
公立医院内部控制体系较为复杂，更具有医疗行业特殊性，必须深入调研了解公立医院各项业务的具体、详细的环节和要求，建立一套符合医疗行业特征、适合公立医院内部管理实际要求的内部控制制度，狠抓公立医院关键岗位和管理薄弱环节，将所有单位层面和业务层面的内部控制节点都纳入管控之下。
通过完善公立医院内部控制组织架构，确定内部控制领导小组、工作小组、监督小组，将内部控制各个环节、各个业务的相关科室全部纳入内部控制管理体系中，明确各小组岗位职责和工作权限，确保公立医院各项工作有序开展。其中，领导小组应由公立医院主要负责人或一把手担任组长，工作小组由内部控制建设牵头科室负责人担任组长，监督小组由纪委书记或者内部审计部门负责人担任组长，各小组各司其职，相互制约，共同推进公立医院内部控制工作开展。对于评估风险较高的业务环节，应制定专门的有针对性的内部控制制度，确保这些业务的高发风险点得到有效控制。
（三）加强内控人才培养
内部控制人才的培养是加强内部控制队伍建设的重要一环，有助于提高内部控制管理队伍尤其是关键岗位人员的专业素质和能力，进而提高公立医院内部控制管理水平。内部控制涉及医院内部管理的所有业务，知识体系庞杂，培养内部控制人才必须进行内部控制的专业培训，通过邀请内部控制专家讲课，或者由公立医院内训师自行组织内部控制培训，提高内部控制关键岗位人员的专业素质。利用公立医院内部知识分享软件、系统，打造内部控制内部共享平台，鼓励分享内控经验和学习心得，形成良好学习氛围。同时，公立医院可以建立内部控制人员轮岗制度，提高内部控制队伍实践能力，关注医院内、外部环境变化，分析环境变化对医院内部控制的影响，提高公立医院风险防范能力。
（四）建立健全内部监督机制
公立医院应强化内部监督职能，建立健全审计、纪检监察等内部监督机制，形成内部审计、纪检监察贯通协同工作机制，更好地发挥内部监督作用，确保内部控制制度得到有效执行。公立医院应设立独立的审计部门和纪检监察部门，配备单独的审计人员和纪检督察人员，确保内部监督的独立性和客观性。通过定期、不定期地对公立医院内部控制管理和运行情况进行监督，对公立医院内部控制的风险点、有效性等进行审计、评价，及时纠正内部控制中存在的问题。坚持问题导向，对公立医院运行的重点领域、重要环节、关键岗位开展内部控制自查评价工作。根据近几年公立医院巡查、专项审计、飞行检查等发现的问题，结合医院的内部控制自查结果，立即整改问题、完善制度，确保内部控制工作做细、做实，全面补齐医院内部控制短板。组织开展“回头看”行动，对未整改的问题，建立整改清单，明确整改时限和责任、分工；对已整改的问题，检查整改成效，形成内部控制监督管理闭环。
（五）加强信息化建设
现代医院管理离不开信息化建设，公立医院内部控制建设应加大信息化建设投入，实现公立医院各个业务管理系统互联互通。人控人防不如机控机防，通过大数据手段分析、监控医院运行风险，利用信息系统强大的数据分析和处理能力，实现动态监控，设置预警提醒功能，实现内部控制智能化。通过信息化手段优化内部控制流程，规范预算审批、支出审核、资金管理、业务申请等操作，实现公立医院各科室间的管理、分工、审核、监督等方面的相互制约和相互监督。建设信息化数据平台，实现医院数据高效传输、实时共享，及时分析运行风险，降低工作失误率，提高沟通效率和工作效益。加强信息安全建设，保障公立医院安全平稳运行，确保医院信息数据的保密性和安全性。
公立医院内部控制管理是一项需要持续推进、不断完善的工作，必须高度重视内部控制建设，立足医院内外部运营环境，全面分析医院自身发展风险点，积极探索内部控制管理发展之路，控制风险，补齐短板，更好地应对医改新常态挑战，提高公立医院精细化管理水平，为公立医院高质量发展赋能。
（作者单位：烟台市口腔医院）
审核：刘 坤
责编：明贵栋
编辑：刘 彬