交通运输行业市场化改革持续深入，单位所处的经营环境变得愈加复杂，财务管理难度也逐步增大，会计内部控制是单位管理的关键部分，在防范经营风险、守护资产安全、改善运营效率等方面有着根基性的作用。近些年，尽管交通运输单位的内控创建取得了积极的推进，但在实际运营中仍然存在制度执行不到位、监督机制不完善、信息化支持缺乏等问题，影响了单位绩效的改进。因此，探寻契合交通运输单位特征的内控改良途径，塑造起科学有效的内控体系，对于促使单位转型革新、实现可持续发展有着重大的理论与实际意义。尤其是当前在数字经济迅速发展，新的技术不断出现的情况下，传统的内部控制方式已经不能满足现在的新形势需求，亟须探索一条新的内部控制之路，将现代管理理念与信息技术相融合，让交通运输单位通过规范管理达到“1+1>2”的效果。

文/马塔娜

一、交通运输单位会计内部控制对绩效提升的作用

（一）加强财务风险防控与资产安全维护

交通运输单位资产体量大，包含车辆、站场、设备等多类固定资产，资金流动频繁，财务风险点较多，健全的会计内部控制可以通过形成风险警报体系来有效防范。规范资金运作流程，强化资产盘点核查等手段，尽早察觉并防范潜在危险，比如针对燃油采购、运输收入确认、应收账款经营这些重要环节设立控制点，就能阻止贪污挪用、虚报冒领等违规情况发生。而且通过定时资产清查，创建资产账本，执行动态监管，保证单位资产的完好无损和安全稳定，给单位稳健发展赋予根基，间接提升单位的抗风险能力及经营成果。同时，建立健全内审机制，定时开展专项审计、突击检查等，重点关注高风险业务环节。邀请第三方审计机构进行独立审查，使风险防范更客观、专业。建立风险数据库，归档历史风险事件，形成风险防范知识库。

（二）提升会计信息质量与决策支持能力

准确及时的会计信息是单位做出科学决策的基础，健全的内部控制制度，可以使单位的会计核算程序、会计基础工作、财务报告体系得到规范，从而保证会计信息的真实性、完整性、及时性，在交通运输单位中。建立成本费用精细化核算体系，可以准确反映各线路及各车辆的运营效率和成本效益；运用预算和执行的分析，为运输能力调整、线路调整等提供依据。优质的会计信息不仅能使单位的管理者准确了解单位的经营状况，制定适合自身的单位战略，而且会提高投资者和债权人的信任，提高财政资金使用效率，从而提升单位整体绩效。创建起多方面财务分析模型，做到对运作数据的深入挖掘以及趋向推测，形成财务和业务部门的定时交流体系，保证会计信息同业务实际紧密结合，研发出可视化财务报表系统，方便管理层迅速掌握重要财务指标的发展趋向。

（三）提升资源配置效率与成本管控水平

交通运输单位成本包含油料、维修、人工、折旧等多项费用，成本管控关乎单位的资金使用效率和服务保障能力，执行严格内部控制，创建全过程成本管理体系，可以控制各项费用支出。通过车辆油耗定额管理、维修保养标准化、人员配置优化等手段，削减运营成本；依托招投标制度、比价采购、供应商评价等手段，控制采购成本；凭借资金集中管理，改良融资结构，削减财务费用，内部控制有利于单位资源合理调配，防止重复投资和资源浪费，提升资产使用效率，从而做到成本费用的精细管理，提升单位的公共服务水平和社会效益。推行作业成本法（ABC），准确核算各项运输服务的真实成本。建立成本动因分析体系，找出成本变动的真正原因。树立全员成本管理观念，把成本控制的责任落实到每个岗位上，形成一个全员参与的成本管控网络，定期开展成本优化活动。

二、交通运输单位会计内部控制促进绩效提升的路径

（一）完善内控制度体系与流程优化机制

完善内控制度体系是提高单位绩效的制度保证，交通运输单位应该按照行业特征以及自身实际情况。创建起包含预算管理、收支管理、采购管理、资产管理、合同管理等诸多环节在内的内控制度，而且要清楚各个部门、各个岗位的职责权限，建立起不相容职务分离制度，从而营造出相互制约、相互监督的良好工作局面，还要不断改进业务流程。采用流程再造的思想，精简审批手续，提高工作效率，像在运输收入管理方面，形成从票务销售开始，通过收款确认再到账务处理的闭环管理流程；在物资采购方面，实施从需求申请、审批、采购到验收入库的全程控制，通过制度创建与流程改良，堵住管理漏洞，规范经营行为，给单位健康发展赋予制度保证。单位还要定时开展内控制度培训，确保全员知晓并执行相关制度，形成制度执行情况的定时评价体系，按照单位发展状况及时修正完善内控制度，维持制度的适用性和有效性。引入ISO质量管理体系认证理念，把内控制度同质量管理体系融合起来，建立起内控制度执行情况的月报制度，针对那些制度执行不力的部门展开重点监督，设立内控改善提议奖，促使员工积极找出制度漏洞，提出改进意见。同时，构建内控制度动态更新机制，每季度依据政策变化与业务发展需求及时调整完善相关条款。

（二）构建信息化内控与数字化监督平台体系

信息化是提升内控效率和效果的重要途径，交通运输单位要加快财务信息化进程，创建涵盖财务核算、预算管理、资金管控、成本分析的综合信息平台。利用ERP系统、财务共享中心等信息化手段，做到业务数据和财务数据的即时对接，提高数据处理的精确度和时效性，形成数字化监督体系，借助大数据分析技术，对重要业务指标执行即时监督和警报，比如：通过GPS定位系统监督车辆行驶路线，剖析油耗异常；依靠收入监督系统，立刻察觉收入异常变动等。同时，推动财务机器人的智能化使用，自动处理一些重复的工作，让财务人员可以投入更多的精力开展管理分析工作，信息化建设能提升内控执行的标准程度，并且实现内控的风险动态监测和预警，极大提升了内控的效能，单位也要做好网络安全和信息保护，建立起完善的网络安全和数据备份体系，保障单位财务信息的安全；搭建移动办公平台，实现内控的移动办公，方便快捷，便于管理人员快速决策。探寻区块链技术在票据管理、合同管理等关键环节的应用，保证数据不可篡改，创建内控知识库与案例库，用AI技术做到智能风险识别与预警，打造内控移动APP，做到审批流程移动化、及时化，优化内控执行的方便性和及时性。推进与税务、银行、供应商等外部系统数据对接，实现内外部信息自动校验与风险联防联控。

（三）完善绩效评价与内控考核的联动机制

建立科学的绩效评价体系是发挥内控作用的重要保障，交通运输单位要建立以公共服务质量和社会效益为主，兼顾运营效率、服务质量、安全管理的绩效评价指标体系，把内控执行情况纳入绩效考核范围。设置内控合规性、风险防控有效性等考核指标，与部门和个人绩效挂钩，定期开展内控评价，发现内控薄弱环节，及时整改完善；建立内控问责机制，对违反内控制度造成损失的，严格追究相关人员责任；建立正向激励机制，对在内控建设和执行中表现突出的部门和个人给予奖励，依托评价考核的导向作用，促使全员增强内控意识，营造出人人重视内控、人人自觉执行内控的氛围。将内控融入绩效管理，做到管理水平与经营效益同步提升，建立健全内控考核结果应用机制，把内控考核结果与干部提拔使用、评选先进等挂钩，强化考核的约束性；定期组织召开内控总结工作会，共享优秀工作经验做法，形成良好的比学赶超氛围，不断推动内控工作改进。请第三方专业机构定时做内控有效性评价，提升评价的客观性和公信力，形成内控绩效积分制度，把平时的内控表现变成积分累加起来，当作年终考核的重要参考，设立内控标兵职位，以起到模范带头的作用，促使整个团队的内控水准一起改进。构建内控绩效数据看板，实时呈现各部门内控指标完成状况，营造透明竞争氛围。

会计内部控制是交通运输单位提升管理水平、增强竞争力的关键手段，通过健全制度体系、推进信息化进程、完善评价机制等途径，可以发挥内控在风险防范、决策支撑、成本控制等方面的积极作用，促使单位绩效不断改善，面对新形势新需求。交通运输单位要持续更新内控观念和办法，把内控创建同单位战略、业务发展紧密联系起来，塑造契合现代单位管理需求的内控体系，为单位实现高质量发展赋予有力保障。以后，交通运输单位应该积极参照国内外领先单位的内控经验，结合自身情况不断探究革新，营造出具有行业特点的内控管理形式，唯有不断地加强内控创建，把内控观念渗入到单位文化当中，才可能更好地履行公共服务职能，实现长久发展，各级管理者要深刻认识内控建设的长期性、系统性，以持之以恒的毅力和务实创新的作风，推动内控工作不断取得新进展，为交通运输行业高质量发展作出贡献。数字经济蓬勃发展的新时代背景下，交通运输单位更要积极拥抱数字化转型，把内控建设同智慧交通、绿色发展等战略目标融合起来，塑造出具有前瞻性和适应性的新型内控管理模式。

（作者单位：内蒙古自治区交通运输厅综合保障中心）

审核：刘   坤

责编：王世明

编辑：刘   彬