摘要：在数字化转型的背景下，智能审计对商业银行及时发现风险、优化风险管理、提升决策质量具有重要作用。然而，智能审计的发展面临着技术适配度不足、智能审计平台建设有待完善、数据隐私安全风险、审计人才缺乏等现实挑战。本文从论述智能审计的必要性出发，分析智能审计发展存在的问题及其应对措施，进而推进商业银行实现内部审计的智能化，以实现审计工作的高效和质量双升，促进商业银行的可持续发展。

关键词：商业银行；数字化转型；智能审计

韩 丹

（佛山农村商业银行股份有限公司 广东 佛山 528000）

引言

近年来，大数据、云计算、AI等新兴技术不断融合创新，银行业自身对信息科技、数字技术依赖程度越来越高，新兴金融科技正深度渗透于银行业务流程，通过客户体验、风险管控、移动支付等维度持续推动传统银行业务的数字化转型。作为数字时代的产物，智能审计在商业银行风险管理、战略决策等方面发挥着关键作用。随着数字化转型的加速，内部审计正经历着挑战与机遇的双重考验[1]。商业银行虽能运用大数据技术丰富审计视角、提升审计效能，助力其转型发展；然而在技术适配性、智能审计平台、数据安全性、人员专业性等方面仍是智能审计发展亟须解决的问题。如何在时代变化中凸显审计价值，商业银行迫切需要探索出一条内部审计智能化的发展路径，为实现可持续的高质量发展提供全方位的数字化赋能。

1 商业银行开展智能审计的必要性

在数字化浪潮的推动下，银行业务模式正经历多元化变革，风险管控面临全新挑战，传统审计模式亦在技术赋能下悄然重构，审计人员可利用AI、RPA等自动化信息技术，实现审计工作流程的线上化、审计证据的无纸化，优化审计资源配置，提高审计工作质效。历经传统审计、数字化审计的发展和变迁，再到如今智能审计的崛起，深刻体现了技术革新和时代发展的同频共振，是时代进步的必然趋势，是增加内部审计价值目标的重要手段；商业银行要紧抓机遇，顺应时代潮流，积极推动内部审计向智能化转型[2] 。

1.1 坚持科技强审，智能审计是审计信息化建设的方向

习近平总书记深刻指出“谁能把握大数据、人工智能等新经济发展机遇，谁就把准了时代脉搏”，由此可见，坚持以科技手段为引领，将大数据思维融入审计链条，以智能化为驱动，建立审计大数据审计综合分析管理平台，才能指引审计工作不断前行。只有坚定不移秉承科技强审战略，坚定智能审计理念，向信息化要资源，向大数据要效率，有力推进科学统筹、高效精准的审计监督全覆盖，全面实现审计工作数字化、规范化、智能化，才能真正提升各审计领域的监督效能。

1.2 银行业务转型升级，智能审计是其高质量发展的要求

在数字化转型浪潮中，银行业务模式和服务方式正经历着前所未有的变革，呈现出多维创新态势，客户对金融服务的便捷性、个性化和安全性要求越来越高，对应风险管理要点呈现新态势，倒逼内部审计必须适应新的规范要求，而智能审计无疑是实现高质量发展的重要要求[3]。商业银行唯有依托智能化审计工具，才能快速分析和处理大量数据，极大提高审计的效率和准确性；同时智能审计通过强化风险管理、及时发现潜在风险、提高客户满意度，从而提升银行的整体竞争力，促进银行实现高质量发展。

1.3 客户需求不断变化，智能审计是银行稳健经营的有力保障

在数字经济推动下，银行客户需求正在急剧发生变化，从电算化银行、互联网银行到数字银行，服务线上化、客户年轻化、产品数字化、运行虚拟化成为发展趋势。可见，银行客户的服务需求已突破传统存贷业务边界，向财务管理、投资咨询等多元领域延伸。智能审计以数据先行的理念，通过整合多维度数据资源、构建智能分析模型，银行可以高效、精准地捕捉风险控制要点，建立健全风险应对体系，逐步实现风控体系的智能化和自主化，保证客户服务体验感和安全性，持续为银行稳健经营保驾护航。

2 数字经济时代智能审计发展的现实挑战

数字经济的到来，审计领域的技术迭代影响着审计未来的格局，通过融合深度数据分析、智能认知引擎、前瞻性预测和自动化流程机器人等新技术，为内部审计迈向更高层面提供数字化赋能。它不仅可以缩短审计数据采集和分析周期，减少重复性操作，还能让审计人员能够专注聚焦于高价值领域，提供更有价值的管理对策建议。审计人员应该顺应发展趋势，以智能审计发展的局限点为切入点，主动迎接挑战，将大数据技术与审计业务进行有机融合，进一步提升工作质效。

2.1 审计应用的技术适配度存在局限

智能审计的有效实施离不开对海量数据资源的深度挖掘及先进算法的技术支撑。近年来，审计人员不断创新审计方式方法，学会用Python、复杂网络等工具对数据进行专业化处理，但如何通过数智化技术赋能审计业务，构建多维度数据解析体系，驱动审计流程重构与标准化升级等方面还有很长的路要走。特别是利用大数据技术对多源异构数据的分析不够全面，模型建立与问题查找不匹配，审计数据综合运用技术体系仍需进一步完善。再者，在现有的技术范畴内，固有风险如存储技术风险依旧无法消弭，分布式架构与云端集中式存储平台在遭遇基础设施故障或外部恶意攻击时，可能引发数据完整性受损或服务中断，导致审计证据链断裂及流程中断风险。

2.2 智能审计平台搭建不够完善

智能审计平台建设的成熟度直接关系到审计工作的效率和质量，然而，当前智能审计平台搭建过程中仍存在诸多问题。一方面，智能审计平台的建设需要高度统一的技术标准和数据接口，但现存的技术标准和数据格式差异较大，导致数据“孤岛现象”严重，审计人员无法快速获取全面、准确的数据，从而影响审计工作的效率和风险管控能力。另一方面，在面临复杂的审计场景时，智能审计平台需要具备强大的数据分析和可视化能力，以支持审计人员快速发现潜在风险。然而，目前数据分析工具不统一，难以对海量数据的分析结果进行有效呈现，这不仅限制了审计人员对数据的深度挖掘，也影响了审计决策的科学性和及时性。

2.3 数据隐私安全有待加强

行业监管对银行业金融机构的数据安全实践也将进行更严格的审查和监督，这要求银行业需要持续更新并强化数据安全合规的要求。然而，银行采用智能审计技术，如果数据被泄露或滥用，将会对银行造成巨大的声誉风险。审计数据中包含较多的敏感信息，如客户个人信息、银行交易记录等，随着审计数据的数字化，黑客、恶意软件、人为操作失误、数据随时共享等可能导致审计数据泄露；若是访问权限等受到攻击或侵入，也会导致数据被未授权的人员访问和篡改，造成信息安全问题。

2.4 复合型审计人才缺乏

智能审计是一项专业性和实践性非常强的工作，需要审计人员树立大数据审计思维，用以指导新的审计工作模式和方法，同时需要具备智能审计平台操作能力，通过LSTM、RPA等技术实现风险建模与异常检测。然而现有审计人员在面对复杂的数字审计需求时显得力不从心。会运用数据分析的年轻同志不太熟悉财务、资金等业务知识，审计思路不够开阔，而经验丰富的审计人员不会编程，不能将审计思路转化为数据分析，导致无法最大限度发挥数据价值。大数据审计复合型人才的缺乏，一定程度上制约了大数据审计应用的广度和深度。

3 数字经济时代智能审计实现的有效路径

随着区块链技术实现交易留痕可追溯、人工智能完成非结构化数据解析、大数据分析突破抽样审计局限，传统审计模型面临向实时化、穿透式、预警型方向转型升级的历史性机遇。传统的审计模式已经难以满足日益复杂和多元化的经济监督需求。智能审计作为一种新型的审计方式，逐渐成为数字经济时代审计工作的重要发展方向。然而，智能审计的全面实现并非一朝一夕可以完成，它需要从技术、平台、制度、人才等多个层次进行系统性探索和创新，找到一条切实可行的智能审计实现路径，成为数字经济时代审计领域的创新实践，提升审计效率和质量，并为企业的风险防控和决策支持提供更有力的保障。

3.1 提升技术与审计业务协同能力，挖掘数据信息价值

数字化转型在提升审计机构服务能力的同时，对其数据整合与分析能力也提出了更高的要求。审计人员亟须构建涵盖数据挖掘、算法调优及数字证据链分析的能力图谱，同步实现审计程序自动化与风险识别精准度的双向提升。一是通过数据血缘追踪技术实现审计证据链全流程追溯，确保数据的可信度与关联性；利用区块链技术对关键业务节点进行时间戳固化，确保审计证据链的不可篡改性。二是构建动态风险预警模型，有效链接财务指标和业务系统日志，运用机器学习算法建立异常交易识别系统，实现不同数据之间的跨系统相互印证，充分释放不同类型数据包含的信息价值，避免出现数据资源充足却受技术工具落后的限制而难以充分利用的情况[4] 。

3.2 扎实推进审计平台系统建设，实现审计工作的智能化转型

面对日益多样化的审计环境，如何打造更加智能的审计平台系统，以助力银行处理更大规模的数据、发现更深层次的风险，并为领导者提供更为精准的决策支持成为当下审计持续探索的课题[5]。构建智能化的审计平台系统应着重从自动化工具、动态风险管理模型、审计作业流程三方面入手。一是升级自动化工具，充分借助AI、大数据等技术，实现数据分析与审计实施的紧密结合，及时调整、优化审计作业流程，满足监管合规要求。二是优化动态风险管理模型，通过大数据分析和监测相关业务活动，构建风险预警体系，依托智能算法实现风险信号的实时捕捉和动态评估，自动触发敏捷审计响应机制。三是深度重构审计作业模式，推动审计模式向非现场监测与实时风控转型，构建以数据为引擎、适配多元业务场景的智能化审计作业体系，实现全流程数字化闭环管理。如表1所示。

表1 智能审计平台系统架构图

3.3 坚守数据安全底线，发挥审计最大效益

审计工作承担监督职能需要接触大量数据，数据处理的规范性和保密性是开展审计工作的关键内容。首先，对审计数据采用加密算法，能够抵御数据在传输和存储环节被窃取等风险，确保审计数据在流转处理环节的保密性，避免信息泄露的同时维护数据的完整性。其次，审计人员要树立安全意识，严格遵循管理规定与业务规范，要及时反馈与核查异常数据，数据处理过程必须严谨无误，杜绝因审计人员主观臆断而引发数据泄漏风险。通过对审计系统设置对应安全保障措施，完善安全审计机制，对系统进行安全监控和漏洞扫描，减少因人为失误而引发的潜在风险，保障审计系统在安全可靠的环境下高效运行并发挥最大效能。

3.4 拓宽人才培养渠道，构建数智化“特种部队”

在数字经济环境下，审计人员的审计能力与素质关乎数字化转型的效果，建设一支政治过硬、本领高强、作风优良的审计“特种部队”，赋能智能审计发展变革和发展的内生动力[4]。一方面，审计单位要对审计人员进行培训，构建多维激励体系，吸引更多人才加入数字审计领域；同时了解审计的最新发展趋势，动态调整培养计划，使培养的人才更具实操能力，持续为数字审计领域的人才储备注入动能。另一方面，鼓励审计人员积极投身于数字化审计领域的学习，深入掌握智能审计的前沿理论、技术及方法，熟练运用大数据技术开展审计数据采集、处理与分析工作，为大数据环境下的审计项目实践筑牢根基。

结语

在商业银行加速推进数字化转型的进程中，智能审计对及时发现风险、优化风险管理、提升决策质量具有重要作用。商业银行在推进智能审计进程中，正面临技术适配度欠佳、智能审计平台搭建不够完善、数据隐私安全风险及审计人才短缺等诸多现实挑战。为此，银行需要立足当下实际，兼顾长远发展，探索切实有效的解决路径，以促进智能审计的全面发展；同时，银行还应深刻认识到，智能审计的实现不仅是新技术的应用，更是一场涉及理念、流程与模式的全方位变革。商业银行要关注技术创新与数据安全，还需要重视审计人才的培养。只有培养高素质复合型智能审计人才，才能破解制约数智化转型发展的障碍，充分发挥审计监督效能，助力新时代数字化转型背景下审计工作迈向高质量发展新征程。  

参考文献：

[1]江徐超，王肖燕.数字化转型中商业银行内部审计智能化探索与应用[J].软件导刊,2023(12):38-39.

[2]游海明.数字经济时代智能审计发展的现实挑战与应对策略[J].商业经济,2024(07):158-160.

[3]程平，喻畅，龚悦.基于ChatGPT的智能内部审计研究[D].重庆理工大学，2023.

[4]杨柔坚.数智化转型背景下审计工作高质量发展研究[J].审计研究,2024(01):18-20.

[5]姚瑶，周于岚.基于财务共享的全流程智能审计研究[J].财会通讯，2024(05):140-141.

审核：刘   坤

责编：王世明

编辑：刘   彬