摘要：当前科技发展日新月异，企业在迎来新的发展机会同时，也面临着更加激烈的市场竞争。在激烈竞争的市场环境下企业要获得长期的成长，获得更大的市场占有率，就必须加强企业的内部控制，制定一套完整的企业经营管理制度，构建一套完整的经济责任审计体系。而经济责任审计作为企业内部控制的一个重要内容，对企业的发展有着重大意义。本文对经济责任审计结果运用的重要性和原则进行了介绍，分析了经济责任审计结果运用存在的问题，并提出了相关措施。

关键词：经济责任；审计机构；结果运用；机制研究

蔡和泉

（河北日报报业集团 河北 石家庄 050013）

引言

经济责任审计目的是要对经济责任人在本部门、本单位的经济生活中履行职责的情况进行监督、审查、评价，为组织人事部门、纪检监察机构以及其他有关部门考核使用干部、兑现承包合同等提供参考依据。对经济责任审计结果的有效使用，是其作用的一个主要体现，也是其工作的一个核心，所以，加强经济责任审计结果的使用，是提高企业经济效益审计作用的一个重要方面。

1.经济责任审计结果运用的重要性

1.1有利于领导干部依法行政

经济责任审计旨在推动本地区、部门和单位的经济社会科学地发展，重点是推动领导干部守法、守纪、守规、尽责，并根据财政财务收支和相关经济活动的真实、合法和效益，来评价领导干部的依据标准之一。通过进行经济责任审计结果的运用，能够对领导干部、失职渎职问题进行及时的检查和查处，从而促使领导干部认真看待并恰当地运用自己的权利，增强其科学、透明和效率，做到科学决策、民主决策、依法决策，根据市场经济的规律来考虑、规划和部署经济工作，依法、高效地履行自己的职责，减少领导干部在经济工作中的错误。通过对其进行经济责任审计，既能起到警示作用，又能增强其依法管理的能力。

1.2有利于对领导干部履职的科学评价

通过制定一套科学的考评办法，健全的监察制度，对领导干部履职进行有效地管理。审计是一种独立于委托者和被委托者以外的独立监督行为，由于独立于委托者和被委托者，使其能够保证审计结果的真实性和客观性。经济责任审计结果就是对领导干部进行经济决策、经济管理、政策执行、自我约束等方面进行的审计判断，以此来对其经济责任的正确行使以及对国家经济法规的遵守情况进行评价。在各级党委对干部的考核、选拔任用工作中起到一定的作用，确保在对领导干部的考核监督和选拔任用中，能够更好地保障党的执政能力和执政水平。

1.3有利于完善权力监督制约机制

经济责任审计是打击和防治腐败系统中的关键一环，其对于推动完善对权力运行的监督与约束制度，指导领导干部依法履行党和人民赋予的权利，严格遵守财经法律法规，推动党风廉政建设具有特殊的意义。此外，经济责任审计还具有独特的“免疫系统”作用，其不但可以对其任期内的经济责任作出客观、公平的评价，促进其正确履职，提高其经济工作水平和决策水平，还能对一些苗头性、倾向性问题进行及时的检测与纠正，防止问题的扩大与扩散，有助于完善各项规章制度，规范经济秩序，提高管理水平，切实维护企业的利益，达到对权力的有效约束。

2.经济责任审计结果运用原则

2.1实事求是原则

在使用经济责任审计结果时，要遵循事实，在法律法规的基础上，要将个人责任和集体责任，主观责任和客观责任，历史责任和实际责任加以区别，特别是在体制、制度不健全、不完善的情况下，出现的不规范现象，不仅要根据当时的政策法规和经济运营情况，还要兼顾能否满足科学发展的需要，根据审计的结果，做出一个实事求是的决定。

2.2客观公正原则

在使用经济责任审计结果的过程中，各个相关的部门（单位）必须依照法律法规和有关的政策，实事求是、公正合理地对审计发现的问题进行认真研究、分析和进一步的调查验证，并根据各自的职能和权限，做出独立、客观、公正的处理。在使用审计结果时，要公平处理具有相似性质或相似情形的案件，在相关的法律规章下，人人平等。

2.3及时公开原则

所有相关的部门（单位）都要确保信息交流的顺畅，合作的顺利进行，对被审计人和他的单位的违法违纪行为进行问责，并对经济责任审计结果进行适时的处理和报告，并根据一定的时限，对违法违纪的问题进行整改监督。充分发挥政府信息公开的作用，及时公布经济责任审计的结果，加强对政务平台进行宣传和教育，促进法治建设。

2.4注重实效原则

在运用经济责任审计结果时，应该遵循法律法规，应对经济和社会事业的科学发展起到积极的推动作用，而不仅仅是针对一人一事等特定的违法违规现象，要将目光放在长期的发展上，力求在体制、机制和制度上加强对企业的监管，对当前经济和社会发展中存在的一些突出问题进行解决，使其能够更好地发挥起到惩戒、警示、教育和预防等作用。

3.经济责任审计结果运用中存在的问题

3.1经济责任审计结果运用体系不完善

没有健全有效的经济责任审计结果运用体系。完善的制度是优质工作的保证，而完善的绩效考核体系则是保证绩效考核结果有效使用的重要保证。目前，虽然许多大中型企事业单位初步确立了联席会议制度，但制度可执行性不强，许多问题不能通过开会达成一致，从而制约其发展。

3.2经济责任审计结果运用时效性不高

“先审计后离任”是经济责任审计工作的一项基本原则，然而，从我国大部分地区的实践来看，“先任后审”是一种逆向的做法，其根本原因在于，由于组织人事部门往往是在干部分配完成并正式任职后，再由审计机关进行审计，“马后炮”的审计方式，导致审计机构难以有效地进行工作。一是调查出来的问题，很难解决。二是发现的问题迟迟不解决。

3.3经济责任审计结果运用评价标准不统一

经济责任审计的评价是否客观公正、真实可靠、具体明确，对其使用的科学程度有着重要的影响。然而，一个单位的财政财务收入支出及经济活动情况纷繁复杂，如果没有一个统一的和具体的审计评价准则，很难对被审计人员的是非做出正确的判断。当前，企业经济责任审计评价工作中，主要表现为：一是超出了企业经济责任审计范畴。二是一些把审计评价与财务收入和支出的评价划等号，没有强调对被审计人员的个人经济责任进行评价。三是一些审计评价只是简单地走过场，没有充分发挥其应有的作用。这就使得相关主管部门难以有效地利用审计结果。

3.4联席会议机制不健全

经济责任审计结果的运用，是审计机构开展审计工作的一个关键步骤。从当前的状况来看，尽管各个地方都已经设立了经济责任审计联席会议制度，但是，有关单位对联席会议的主体作用还没有完全理解，成员单位之间的协调合作机制还不完善，各自的责任还没有得到很好地落实，各个部门的工作重心都集中在了对审计执行和听取审计情况的汇报上，对于实质性、苗头性、倾向性的问题，没有进行深入的研究和分析，也没有对审计整改的督促、落实、责任追究等方面进行完善，导致类似的问题一再发生，在某种程度上制约着审计结果的运用与深入。

3.5经济责任审计结果运用不透明

按有关要求，在完成经济责任审计之后，由审计机构出具一份审计结果报告，将其报送给受托机构，并将其抄送给联席会议的各个成员单位，对其进行的审计，不得向社会公布。对于是否需要提醒、谈话、告诫、追究责任以及降职、免职等问题，都没有明确的规范。目前，我国对审计结果运用不透明以及对结果的使用缺少规范，使公众的监督和审计不能有机统一。

4.经济责任审计结果研究处理

4.1运用正反事例进行审计结果的研究处理

首先，在审计结果中，积极运用正面和反面的典型案例，强化党员的思想政治工作。在评价过程中，要注意被审计人的业绩。一方面，在审计结果中，对被审计对象的积极评价，这既能给今后的干部执政和管理提供一个参考，还能成为干部在进行自我评价时的一个水平的度量指标，从中了解到被审计人员在任职过程中做得好的地方。另外，在审计结果中，对被审计人作出消极的评价，能给其他领导带来一定的警告，也能促使出现同类问题的人尽快改正，这就是“有则改之，无则加勉”。其次，各媒体以及网络的广泛运用，为广大人民群众对干部进行监管创造了良好的条件，但也有一些不法之徒出于一己之私，散布谣言、诬蔑杰出的干部，而具有权威性的经济责任审计结果，恰恰能帮助遭受不公正批评的被审计单位澄清真相，从而维护其正当权益。

4.2经济责任审计结果实行先审后任

经济责任审计结果要将领导干部的考核、选拔、使用等工作有机地联系起来，实行“先审后任”。对于干部任职期满后、离任后、退休前或任职变更后的考察阶段，要对其出具经济责任审计授权书，同时要为审计机关留出充足的执行时间。在对其进行经济责任审计之前，不得将其纳入人事选拔任用程序。由于经济责任审计的范围很大，内容也很繁杂，对发现的问题，审计人员一定要深入调查，如果有需要，可以将审计的领域扩展到二级预算单位、三级预算单位和有关单位，直至把问题搞清楚。另外，一定要进行跟进审计，核实被审计人员和被审计单位有没有改正错误、有没有健全系统。在此基础上，对重要的历史遗留问题进行研究，以便在未来的审计中提供借鉴，以减少或规避审计的风险。

4.3完善经济责任审计协调联动机制

要建立全方位、多渠道的监督约束体系，使之成为一种有效的监管力量，在审计工作受到阻碍的时候，可以主动提请纪检、监察或司法等机构进行积极的干预，在进行经济责任审计的过程中，进行有效的合作，对所查出的问题进行深入调查。对纪检监察机关在调查中，一旦发现有重要的经济问题线索，要采取相应的措施予以核实，并将其移交给纪检监察机关，纳入干部廉政档案中。要制定出一套合理的审计方案，强化联络与交流，授权书签发后，相关单位要积极向审计机构报告相关情况，如已知的相关举报，以便进行有针对性的审计。在此基础上，充分利用各方面的职能，充分发挥经济责任审计对权力的监督和约束功能。

4.4突出经济责任审计工作重点

要从被审计人员在任期内的经济活动的合法性、真实性和效益性出发，以领导干部的履职状况为中心，重点关注领导干部作出的重大决策、开展的重点工作、实施的重点工程等，对其在任职时期的经济情况及应当承担的经济责任进行了全面的分析。主要包括：以财政支出为依据，对被审计人员的工作经费支出进行合法性审查；着重考察被审计领导干部的决策和管理能力；主要是对被审计人员所属的企业的内部治理是否存在严重的问题进行监督，对被审查人员是否存在不遵守控制规定而导致经济损失和浪费进行调查；对主要的违规行为进行查处，主要是对党员干部的财务管理和廉政建设等方面进行调查。

4.5健全违法违规追究制度

责任问责制度是一项将影响评价和管理责任有机地融合在一起的一项新的体制。根据有关资料，在目前的经济责任审计中发现的绝大多数问题，都是在行政过程中出现的违纪行为。要进一步拓宽问责的范围，对不作为和没有实现目标要负责。责任的内容不仅局限于实现了经济指标，还包括了实现社会效益、环保等方面的目标。在经济责任审计过程中，对其工作表现进行业绩评价，不仅可以激发其在任期内努力作为，对于增强其工作的可操作性和有效性也有着十分重大的作用。另外，完善相应的制度，对发现的违纪违规行为，将移交纪律检查机关，依照相关规定进行查处；对于有涉嫌违法行为的，要将其移交给司法机关处理。

4.6完善经济责任审计评价体系

建立一套科学的考核指标体系。这一准则应该包括实现经济任务、资产保值增值、内部控制体系的制定与执行。每个评价指标都要能够进行量化和定性分析，这样才能更好地确定被审计人的各项经济责任。考核的内容要根据审计的内容及考核的效果来确定，确保考核到位而非越位。在进行审计评价时，要做到客观、公正、全面，对客观环境和基础条件等多方面进行客观分析。坚持审查什么，评价什么，对于没有审计，证据不足，评价根据不明确的项目，不得进行评价。

4.7提高经济责任审计人员业务素养

经济责任审计工作需要审计人员必须加强各种专业培训，提高自己的专业技能，同时还要强化审计人员的法律意识，提升他们的执法能力，让他们可以更好地去应对日新月异的审计环境。要坚持以人为中心，进行干部人事制度的改革，构建起一套具有竞争力的激励体系，提升审计人员的专业素养和职业道德水平，同时也要不断地提升自己的工作方式和技能。在此基础上，还应强化内部审计团队的廉洁意识，明晰内部审计人员的职责与义务，从而有效地防范和化解审计风险。

结语

综上所述，经济责任审计结果运用需要紧跟我国审计监督职能的不断改革不断强化的现实需求，不断强化审计结果的运用有助于完善各项规章制度，规范经济秩序，提高管理水平，切实维护企业的利益。

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审核：刘坤

责编：明贵栋

编辑：刘彬