摘要：本文从人工成本构成、人工成本效能分析等方面，以M企业为例，分析企业人工成本的状况，查找存在的问题和难点，提出相关的改进措施和建议。通过建立完善的人工成本管控体系，加强人力资源管理，提升人均产出，增强人工成本管理体系与经营业务的黏性，实现企业与员工双赢的目标，助力企业改革发展。

关键词：人工成本分析；管控对策；投入产出效益

龙杏维

（广州市名卉景观科技发展有限公司 广东 广州 510420）

引言

当前，市场竞争日趋激烈，面临传统产业规模增量见顶，经济下行压力大等形势，使得企业在经营管理中挑战加剧，对企业成本管控提出了更高的要求。企业长期发展的重要条件是降本增效，把人工成本管理作为人力资源管理工作重点，通过对企业近年人工成本进行深入的数据分析，更好地了解企业人工成本状况，从而实现更高效的成本控制和资源配置，助力生产经营工作开展。

1人工成本构成

1.1人工成本科目

人工成本有广义和狭义之分，此文提及的人工成本均指狭义的人工成本，主要包含工资、社会保险费用、住房公积金、企业年金、职工培训与发展费用、招聘与离职成本等，在企业运营过程中产生的，直接支付给员工的工资报酬以及相关福利等费用[1]。具体如表所示。

表1 企业人工成本构成表

图1企业人工成本分布表

1.2人工成本总量分析

1.2.1人工成本分布

通过各人工成本科目在人工总成本中的占比，横向了解人工成本科目的比重，纵向了解各人工成本科目的变化情况和趋势，为接下来的人工成本管制体系改进提供依据。

2022年以来，企业通过服务外包、临时用工等方式作为用工补充，一定程度上实现了企业用工规模的压减。2022年平均在职人数为390人；2023年平均在职人数为383人；2024年平均在职人数为378人。近3年离职率7.47%上下，平均人数呈现逐年下降趋势。入职人员主要为注册类以及具有成熟管理经验的专业技术人才，离职人员以一线工人为主，通过对人才引进的审核，以及一线工人岗位的消减，进一步优化企业人员结构，控制用工规模。

通过对企业近3年人工成本构成数据的变化分析，我们可以发现，人工成本总额稳中有降，各个人工成本科目的占比相对稳定。2024年企业面对巨大的经营压力，年初部署了“压减费用、提质增效”的目标，当年人工成本总额同比下降。在成本表中，社会保险费是除工资总额外，第二大对企业人工成本总额产生影响的因素。因此，对用工规模、工资水平、福利费等管控，是实现人工成本总额增长低于同期效益增长的关键。

1.2.2工效联动情况

为更好地反映M企业人工成本实际状况，重点对近3年（2022年-2024年）的工资总额相关数据进行分析。

选取与公司经济目标密切相关的2个指标作为联动指标。选取利润总额作为经济效益指标（权重100%）；选取全员劳动生产率作为效率调节指标（权重100%）。对标行业内优秀企业指标以及平均指标，在主责主业基础上，选取差异化的人工成本投入产出效率指标。依据选定的指标完成情况，对标考核标准，开展联动指标增幅分析，计算工资总额综合增幅。

主要受利润总额、全员劳动生产率、用工规模影响，近3年工效联动有一定的波动，对工资总额预算带来较大考验。一是建立工资总额预算制度，年初根据上一年度工效水平、工资总额以及本年度利润目标，预测本年度工资总额预算。二是加强管控，在日常做好对工资总额的管控，定期做好利润指标同期对比分析，避免出现工效增减不同向，倒逼企业提升效能。三是发挥工资效益联动机制，按照效益导向原则和适用的调控线范围，及时对工资发放进行调控，同时做好其他人工成本的监测和调节。

表2近3年工效联动情况

2人工成本效能分析

对近3年的人工成本人均水平、全员劳动生产率、人工成本利润率等进行分析，了解人工成本构成变化情况，梳理人工成本增长的主要原因，探索出企业利润获得与投入人工成本之间的联动关系[2]。

表3人工成本效能

2.1人工成本占营业总成本比例逐年下降

通过人工成本在营业总成本的占比变化，了解M企业人工成本控制情况。从经济学的角度看，人工成本是一种消耗性的生产要素，因此在考虑人工成本的预算时，既要关注现有人工成本投入产出效益，又要重点考虑人工成本投入产出边际效益。在人均人工成本增加时，是否能带来预期的更大的经济效益。2022-2024年，人均人工成本有所上升，增幅在0.33%-1.02%之间，但远低于营业总成本5%左右的增长。得益于近年来紧缩的人工成本管控政策，人工成本占总成本的比例逐年下降，由2022年的17.04%降至2024年的15.22%。同行业良性运营企业人工成本控制在总成本的20%以内，M企业的人工成本占总成本比例较合理，既保证了员工的薪酬水平又有利于企业的发展。

2.2人工成本投入产出率有所回落

通过人工成本投入产出情况，了解M企业近3年的人工成本产率变化，分析M企业人工成本管控情况。2022年以来，利润总额以2%左右的幅度提升，人工成本利润率有了一定的改善，由2022年的9.44%增至2024年的11.28%，投入产出效率逐年提高；受市场各因素影响，营业收入未见明显增长，2024年同比下降3%，全员劳动生产率同比下降1%，处于近3年最低水平。在企业业务量逐年减少的情况下，虽然人工成本逐年压减，但下降的幅度不足以抵消业务量下滑的不利影响。长此以往，将导致企业管理乏力，增长缓慢，难以在改革发展中破难题开新局。市场规模是安身立命之本，企业在提升企业内部管理效率的同时，要不断开拓市场，注重组织新任务的承接，不断提升营业规模。

2.3福利费在人工成本中的占比下调

通过社会保险、公积金、年金等福利费在人工成本中的占比，分析M企业福利费的发展趋势。福利费（社会保险、公积金、年金）是工资外，影响人工成本最大的因素。随着法规的完善，社会保险、公积金制度执行更加严格，企业每年根据政策要求对社会保险、公积金缴费基数进行调整，结合企业经营实际调整年金缴费金额。2024年福利费（社保、公积金、年金）占人工成本比重同比下降2%，但是在人工成本中占比较大，仍达到29.03%。上述费用受刚性政策影响，在企业积极的人工成本管控措施下，在短期内将存在一定的波动。

近3年，M企业人工成本总额逐年递增，反观M企业营业规模未能取得突破。M公司在此期间加强了人工成本的管控，采取了严格的工效联动政策，鼓励“一人多岗”，加强用工管理，努力提升人均产出。通过对全员劳动生产率指标分析，近年来企业在经营业绩低走的情况下，人工成本投入产出先增后降，2024年采取积极的人工成本管控措施产生了有利影响，但是与行业内优秀企业相比，人工成本管控仍然存在一定的差距。

3企业优化人工成本的难点

在企业人工成本管控中，主要面临问题是人工成本管控与企业经营发展联系不紧密，没有建立完善的体系和机制，未能有效约束人工成本的增长。

3.1人工成本管控体系不灵敏

近年来，产业的萎缩致使行业经济下行明显，M企业营业收入近3年逐年下降，人工成本虽然也同向下调，但是伴随着人均人工成本的上涨，人均产业增加值、人均销售收入等产出指标出现下降。反映出在经营规模有较明显的下降时，人工成本管控体系未能及时进行弹性调控，人工成本在生产经营成本中占比仍然较大，给企业良好运营带来负担，使得企业的生存和发展面临威胁和挑战。

3.2投入产出效率偏低

企业总成本近3年逐年上升，企业业务开拓缓慢，营收规模持续下降，市场开拓局面难以打开，如果放任发展，收支难以平衡，将会出现营业收入低于营业成本的现象，部分投资项目可能出现亏损，一系列的情况均反映出企业存在人员工作效率不高、工效联动不理想等问题。

3.3绩效考核与业务现状脱钩

绩效考核指标设计合理，部分指标难以客观计量，受考官的主观评分影响较大，针对性、科学性和可操作性有待提高。企业虽然建立了以KPI指标为核心的绩效考核系统，在日常考核中重点考核形象进度和收款情况。年度考核中以利润、营收和收款率作为考核指标。由于日常考核和年度考核均未设置组织新任务指标，未能及时反馈企业的市场拓展及实际经营状况。考核目标设置不完善、不明确，不利于调动职工的积极性，不利于人力资源的开发，导致企业的人工成本与实际的生产经营黏性不足[3]。

4人工成本管控改进探讨

通过对企业人工成本的综合分析，我们发现了存在的一些问题，从深化分配激励、优化用工结构以及强化成本管控等方面入手，并提出了相应的人工成本管理改进举措。通过改革创新来突破瓶颈，优化人工成本管控体系，推动企业的高质量发展。

4.1控制用工总量，优化人力资源配置

结合“十五五”规划、经营效益以及业务规模，制订与中期目标相适应的职能部门“三定”方案，对现有岗位进行分析，进一步完善岗位说明书，确保岗位设置合理，避免出现机构臃肿、人浮于事的现象。加强劳动合同管理，结合业务情况，精简市场化用工，进一步降低人工成本，提高人均产出。积极推动用工方式转型，结合项目周期短、分散、规模小等特点，使用劳动派遣和服务外包等灵活用工方式做补充，压减用工规模。

4.2盘活内部人力资源

开展人才盘点，挖掘中高层管理人员以及关键岗位潜力人员，建立人才库。对各类人员开展分层次培训，结合企业发展战备，重点加强研发、市场营销以及企业运营管理等方面的培训，提升职工的专业技术和综合素质，结合年度考核以及人才评价结果，开展岗位轮转，开展转岗培训，从而有效保证人力资源储备足以支撑企业业务的发展。

4.3提升工作效率

明确目标与任务，确保职工清楚项目的目标、任务和预期成果，充分拆解工作任务，划分任务优先级，定期召开会议了解本阶段的工作任务和目标，同步进度及存在的问题。优化工作流程，分析现有工作流程，找出效率低下的环节，进行改进和优化，提升工作效率[4]。鼓励员工走出去拓展业务，实现创收创效，加大市场拓展激励力度。

4.4加大项目成本管控

建立完善的人工成本核算制度，加强成本数据的准确性、完整性和及时性，细化项目成本管理，让项目管理人员准确掌握人工成本的真实情况，提升项目管理效能，同时利用数字化工具加强成本的控制，减少人员冗余与效率低下的现象，从而有效地进行人工成本控制和优化。

4.5完善工资总额与经济效益联动机制

根据企业定位和行业特点，科学设置联动指标，选取与企业经营效益紧密相关的指标作为联动指标，强化工资总额的预算机制，严格工资总额预算的执行。定期跟进监测，分析工资总额预算执行情况，重点对人工成本总量、利润、人员规模与同期做对比分析。

结语

企业人工成本管理体系优化，任重而道远，结合人工成本与经济效益、业务工作量和用工规模适应情况，通过进一步加强工资总额与效益联动挂钩，提升人均利润率、全员劳动生产率，通过规范人工成本的预算执行，将人工成本增幅控制在合理范围，建立科学、高效的人工成本管理体系，确保实现人工成本预期目标，助力企业高质量发展。

参考文献

[1]史斐. H企业人工成本管控体系改进研究.2022.

[2]王芷.标准成本体系下直接人工成本差异探析——以A公司为例.对外经贸.2022(07):64-67.

[3]董青.人工成本对建筑工程项目的影响分析和控制策略优化.建筑与预算.2023(11):19-21.

[4] 江福超.边建辉.刘安杰….人工成本分析及管控措施研究——以华北油田为例.石油组织人事.2024(01):49-52.

审核：刘   坤

责编：王世明

编辑：刘   彬