摘要：本文聚焦行政事业单位预算绩效管理的全流程优化，针对财政体制改革背景下传统“重投入轻管理”模式的局限性，系统剖析预算编制、执行、决算评价环节存在的核心问题（如目标设定模糊、监控机制薄弱、评价结果应用不足等）。研究结合SMART原则与动态绩效监控理论，从理念革新、制度完善、流程标准化、人员能力提升及信息化赋能五个维度提出改进对策，旨在构建科学高效的预算绩效管理体系，实现财政资金“物有所值”目标，为提升公共资源配置效率与治理能力现代化提供实践参考。

关键词：预算绩效管理；建议；统筹规划

沈业超

（常州开放大学 江苏 常州 213000）

引言

近年来，我国财政体制改革向纵深推进，“全面实施绩效管理”成为新时代财政工作的重要方向。全面实施预算绩效管理是推进国家治理体系和治理能力现代化的内在要求，是深化财税体制改革、建立现代财政制度的重要内容，是优化财政资源配置、提升公共服务质量的关键举措［1］。事业单位作为公共服务与社会职能的核心载体，其预算资金使用效率直接关系民生福祉。然而，部分单位对预算绩效管理认识存在偏差，制度建设不完善、执行流程不规范，导致资金低效使用、闲置浪费等问题。本文以预算绩效管理全流程为逻辑主线，剖析编制、执行、决算评价环节的具体问题，并提出系统性改进对策，形成“问题剖析—对策提出”的研究框架，为推动事业单位精细化管理与履职效能提升提供思路。

1事业单位预算绩效管理的重要性

预算绩效管理是事业单位预算管理的核心组成部分，其重要性主要体现在以下三个方面：

首先，预算绩效管理是提升财政资金使用效益的关键手段。事业单位的预算资金来源于财政拨款，其使用效率直接关系到财政资源的配置效果。通过预算绩效管理，事业单位能够在预算编制阶段科学设定绩效目标，在执行阶段实时监控资金使用情况，在决算阶段客观评价资金使用效果，从而确保财政资金能够精准投向高效益、高需求的项目，实现财政资金效益的最大化。

其次，预算绩效管理是推动事业单位精细化管理的重要抓手。传统的预算管理模式注重 “合规性”，即关注资金是否按照预算支出，而忽视了“效益性”，即资金支出是否实现了预期目标。预算绩效管理将“绩效”理念贯穿于预算管理全流程，要求事业单位不仅要“花钱”，还要“花好钱”，通过明确绩效目标、细化管理流程、强化责任落实，推动事业单位从“粗放式管理”向“精细化管理”转变，提升整体运营效率与履职能力。

最后，预算绩效管理是提升公共服务质量的重要保障。事业单位的核心职能是提供公共服务，通过预算绩效管理，事业单位能够将绩效目标与公共服务需求相结合，如提高教育教学质量、提升医疗服务水平等，通过监控绩效执行、评价绩效结果，及时发现并解决公共服务供给中的问题，确保公共服务能够满足社会需求，提升公众满意度。

2预算编制环节的问题与改进建议

2.1现存问题

2.1.1绩效理念尚未牢固树立

部分事业单位对预算绩效管理的认识仍停留在形式层面，未将绩效理念深度融入预算编制全流程。一方面，部门在预算申报时聚焦“能否获得资金”，而非“资金使用能否实现预期效益”，存在“为要钱而编预算”的功利化倾向；另一方面，普遍存在“预算编制是财务部门专属职责”的认知误区，业务部门参与度低，导致预算编制与实际需求脱节。例如，某教育事业单位编制年度预算时，仅按上一年度资金规模简单递增，未结合当年教学改革、学生培养等核心业务需求设定绩效目标，最终造成部分项目资金闲置，而急需资金的教学设备更新、课程研发等项目却面临资金缺口，严重影响资源配置效率。

2.1.2绩效目标设定不合理，激励约束作用不强

绩效目标是预算绩效管理的核心导向，但部分单位目标设定存在“模糊化、笼统化、不可操作性”问题，导致激励约束功能失效。具体表现为三方面：

首先，目标与战略脱节：部分目标与部门职能、中长期发展规划关联性弱。如某医疗事业单位设定“提升医疗服务水平”的宏观目标，但未明确具体服务领域（如慢性病管理、急诊响应效率）或提升标准，目标缺乏针对性；

其次，缺乏量化指标：大量使用“有所提升”“显著改善”等定性表述，无法客观衡量完成度。例如某文化事业单位将“丰富群众文化生活”作为绩效目标，未量化文化活动场次、参与人数、群众满意度等核心指标，年末评价时难以判断目标是否实现；

最后，可行性不足：部分单位为争取更多预算，设定超出实际能力的目标。如某科研事业单位提出“年度完成10项国家级科研项目”，但未考虑现有科研人员数量、设备配置及前期研究基础，最终因资源不足导致目标落空，造成预算资金低效使用。

2.1.3预算编制缺乏统筹性，年度间衔接不足

部分事业单位预算编制聚焦短期收支平衡，忽视中长期项目的系统性规划，导致年度间预算安排脱节，影响项目连续性与稳定性。尤其对常年性项目，部门编制预算时未结合长期需求动态调整，仅依据当年财政拨款规模“按需分配”，造成资金波动大、项目推进受阻。例如，某交通事业单位负责的道路养护项目为常年性任务，但其预算编制仅参考当年财政资金额度，未考虑道路老化速率、养护技术升级等长期因素，导致部分年份养护资金过剩，部分年份资金不足，影响公共服务质量的稳定性。

2.2改进建议

2.2.1树立全面预算绩效管理理念，加强部门间协作。

首先，事业单位应通过培训、宣传等方式，强化全体员工的绩效意识，尤其是部门负责人与业务骨干，使其认识到预算绩效管理不仅是财务部门的职责，更是各业务部门的重要责任，推动 “重投入、轻绩效” 向 “重绩效、轻投入” 转变。例如，定期组织预算绩效管理专题培训，邀请专家讲解绩效理念、政策要求与实践案例，提升员工对预算绩效管理的认识；其次，建立 “财务部门 + 业务部门” 协同编制预算的机制，明确业务部门在预算编制中的主体责任，要求业务部门根据年度职能目标、发展规划提出预算需求，并设定相应的绩效目标，财务部门负责审核预算的合理性与合规性，确保预算编制与业务需求紧密结合。

2.2.2规范绩效目标设定，遵循 SMART 原则

事业单位应按照 SMART 原则设定绩效目标，确保绩效目标具有可操作性与激励约束作用。具体而言：一是目标要 “具体”，明确绩效目标的具体内容、实施范围与预期成果，避免模糊化表述，如将“提升医疗服务水平”细化为“年度开展义诊活动10场，服务群众5000人次，群众满意度达到 90%以上”；二是目标要 “可衡量”，尽量采用量化指标，对无法量化的定性指标，应明确衡量标准，如将 “丰富群众文化生活”细化为“年度开展文化活动10场，参与人数不低于5000人次，群众反馈好评率不低于90%”；三是目标要“可达成”，结合部门实际能力、资源条件设定目标，避免过高或过低，如某科研事业单位根据自身科研能力，将“年度科研项目数量”设定为“国家级项目1项、省级项目3项”，确保目标切实可行；四是目标要“关联”，绩效目标应与部门职能、发展规划、年度工作任务紧密结合，如某环保事业单位的绩效目标应与“污染防治、生态保护”等职能相关联；五是目标要“有时间约束”，明确绩效目标的完成时间节点，如“6月底前完成项目前期调研，12月底前完成项目验收”。

2.2.3加强统筹规划，实现年度间预算衔接

事业单位应加强对中长期项目的统筹规划，建立“年度预算与中长期规划相结合”的预算编制机制，确保预算编制的连续性与稳定性。一方面，对于常年安排的项目，如基础设施维护、长期科研项目等，应制定项目中长期规划，明确项目各年度的目标与资金需求，将年度预算纳入中长期规划框架，避免年度间资金波动过大。例如，某交通事业单位可根据道路养护的中长期规划，按“道路老化等级+年度养护需求”测算资金，将每年养护预算纳入 5年规划框架，确保每年资金规模与养护任务匹配；另一方面，建立“预算编制—项目库管理”联动机制，对中长期项目实行全周期管理，入库项目需明确各年度绩效目标与资金需求，预算编制时优先从项目库中选取绩效优、需求迫切的项目，实现“当年预算与次年规划”的无缝衔接。通过设定中期的财政目标和框架，行政事业单位可以更好地管理长期财政压力，优化资源分配，提高财政决策的透明度、预测性［2］。

2.2.4健全预算绩效标准体系，强化刚性约束

事业单位需结合行业特性与业务需求，构建分类分层的预算绩效标准体系。一方面，按“部门职能+ 项目类型”制定差异化标准，如教育类单位可针对“教学设备采购”“科研项目”“学生资助”等不同项目，分别制定绩效标准，明确“设备利用率”“科研成果转化率”“资助对象覆盖率”等核心指标；另一方面，将绩效标准纳入预算编制审核流程，对未达到关键绩效目标的项目实行“一票否决”，从源头杜绝“拍脑袋决策”。

3预算执行环节的问题与改进建议

3.1现存问题

预算执行是预算绩效管理的关键环节，其执行效率与质量直接关系到绩效目标的实现。然而，当前部分事业单位在预算执行环节存在执行主动性不强、与预算编制脱节、绩效监控缺位等问题，具体表现为：

3.1.1预算执行主动性不足

部分事业单位预算执行主动性不足，导致执行进度低于序时进度，且进度分布不均衡，严重影响资金使用效率。一是上半年执行进度普遍偏低，主要原因是部门对预算执行缺乏规划，项目启动迟缓，二是执行进度“前松后紧”，大量支出集中于第三、四季度或年底前等考核时点。

3.1.2忽视绩效目标实现情况

单位业务部门对本部门预算情况不熟悉，或对项目支出缺乏整体规划，导致“为支出而支出”，忽视绩效目标的实现情况，存在低效无效、闲置沉淀、损失浪费财政资金的现象。例如，单位举办的“职工文体活动项目”，形式老套无法提升职工满意度，未实现“提升职工凝聚力”的绩效目标；再者，有些单位在购置办公用品时不考虑办公用品是否实质需要，而是为了把资金用完，导致办公用品积压。

3.2改进建议

3.2.1强化预算执行进度管理

将年度预算指标按时间节点分解（如1-6月执行率不低于40%，9月不低于70%），每月通报执行进度，对滞后项目及时与相关业务部门沟通并作出调整；推行“预算执行与工作计划挂钩”机制，各部门需提交季度执行计划表，明确关键时间节点要达到的成效。

3.2.2建立全流程绩效监控机制

日常监控与定期监控相结合：通过财务系统实时跟踪支出进度，每季度开展绩效目标达成情况检查；对新增追加项目、预算调整超10%的项目实行“重点监控”，核查是否符合立项初衷。

3.2.3落实人员保障与能力建设

单位各业务部门配备专职绩效管理员，负责收集项目执行数据、分析偏差原因（如进度滞后是因审批流程过长还是实施条件不具备）；定期开展预算管理培训，提升业务部门对“绩效目标－执行－评价”闭环的理解，避免“为支出而支出”的误区。

4决算环节的绩效评价与结果应用

4.1现存问题

4.1.1绩效自评质量不高

部分单位“走过场”式开展自评：或仅罗列支出数据，未分析绩效目标完成度；或对未达成目标的原因避重就轻（如归咎于“客观因素”而非管理问题），整改措施缺乏针对性。

4.1.2评价结果与预算挂钩机制不健全

绩效评价“一评了之”，结果未与次年预算安排、部门考核真正挂钩，失去评价的反馈作用。对绩效好的项目未优先保障预算资金，对绩效差的项目未减少或取消预算资金，导致 “干好干坏一个样”。

4.2改进建议

4.2.1全面开展高质量绩效自评，提升自评质量。

首先，明确“全员参与、全面覆盖”原则，要求所有预算项目均需开展绩效自评，且部门整体绩效需与各项目绩效挂钩；其次，规范自评流程，制定“绩效自评操作指南”，明确自评需包含“绩效目标完成情况、未完成原因分析、改进措施”三部分，且需附“支出凭证、服务对象反馈、成果证明”等支撑材料；最后，建立“交叉审核+第三方复核”机制，各部门自评报告先由其他部门交叉审核（重点核查数据真实性），再由第三方机构（如会计师事务所）复核，对“报喜不报忧”“改进措施空洞”的自评报告，要求重新编制，确保自评结果客观真实。

4.2.2结果应用与激励约束强化。

绩效评价结果应用是预算绩效管理闭环关键，需构建“挂钩+整改”双机制。一是建立“评价结果—预算安排”挂钩机制：对绩效评价结果为优的项目，将优先安排资金支持，以鼓励高效的项目管理和执行。相反，对于绩效评价为中 或低的项目，应调减甚至取消其资金，以促进效率提升和资源合理配置。此外，对于长期未使用或效率低下的资金，应进行收回并重新分配到更需要支持的领域中［3］。二是实施“评价结果—责任追究”挂钩：对因管理不善或失职渎职导致绩效不合格的部门负责人及经办人，予以相应的处罚措施。三是完善“反馈—整改—回头看”机制：定期通报结果，要求不合格项目限期提交整改方案并开展“回头看”验证效果，对整改不到位的约谈责任人，形成“评价—反馈—整改—提升”良性循环。

结语

行政事业单位预算绩效管理改革是一项系统工程，需从理念、制度、技术多维度协同推进。通过树立绩效导向的预算编制理念、构建SMART原则下的目标体系、强化全流程监控、完善评价结果应用机制，可有效破解当前“重投入轻绩效”“重分配轻管理”的困境，推动财政资金从“有没有”向“好不好”转变。未来，还需加快预算绩效管理信息化建设，通过大数据技术实现预算执行、绩效数据的实时共享与动态预警，为提升公共服务质量、推进国家治理现代化提供坚实保障。

参考文献：

[1]财政部. 关于全面实施预算绩效管理的意见[Z].2018.

[2]何佳澄．中央级事业单位预算和绩效管理一体化顶层设计[J]．财务与会计，2022（11）：63-67．

[3]李红．事业单位财政资金绩效管理探究 [J]．行政事业资产 与财务，2022（18）：36-38．

审核：刘   坤

责编：明贵栋

编辑：刘   彬