摘要：在政府采购制度持续优化的背景下，事业单位采购环节的风险隐患呈现上升态势。本研究聚焦于风险防范视角下的事业单位政府采购内控机制建设问题，通过系统性地分析论证，提出具有实践价值的解决方案。基于对现有研究成果的梳理与整合，本文深入剖析政府采购风险防控与内控体系的内在关联。为应对潜在风险，研究设计一套兼具科学性与可操作性的内控框架，其核心目标在于提升采购效能、确保国有资产保值增值。实证分析显示，该内控机制能够显著降低政府采购风险，增强采购流程的规范性与公平性。

关键词：事业单位；政府采购；风险防控；内部控制

王献苹

（莱州市海洋发展和渔业服务中心 山东 烟台 261400）

引言

政府采购活动因其资金规模庞大、流程环节复杂、周期跨度较长、社会监督力度大、廉洁隐患突出等特性，成为行政事业单位风险管控的核心领域。作为政府采购的主要参与方，事业单位虽然普遍制定了采购风险防范机制，但在实际操作中仍面临诸多挑战：风险识别不够精准、内控架构存在缺陷、管控环境亟须改善等，导致内控措施往往浮于表面，难以实现预期效果。针对这一现状，财政部于2012年出台《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号，下称《规范》），将政府采购明确列为六大重点管控业务范畴。该《规范》的发布标志着我国行政事业单位内部控制建设进入了一个新的阶段，对事业单位政府采购内部控制体系的建设提出了更为明确和具体的要求。

1事业单位政府采购内部控制概述

事业单位采购活动的主体涵盖全国各级行政机构，其资金渠道主要来自财政拨款或政府性融资。采购标的物需符合国家相关法规要求，包括各类合规的物资、建设项目及专业服务，其根本宗旨在于保障政府日常行政运作及公共服务职能的有效履行[1]。政府采购体系由政策框架、操作规范、实施流程及监管机制四大要素构成，这些要素相互衔接形成完整的制度架构。

作为非营利性行政活动，政府采购必须严格贯彻透明化、公平性原则，其社会影响力不容忽视。依据《中华人民共和国政府采购法》及其配套实施细则等规范性文件，在全面掌握事业单位采购业务特点的基础上，可对涉及内控管理的采购流程进行系统化梳理（具体流程参见图1）。

2政府采购业务风险分析

2.1单位层面的主要风险

单位层面的风险主要体现在组织架构与管理机制方面。事业单位普遍存在内控意识薄弱现象，管理层对采购风险缺乏系统认知，导致决策过程缺乏风险考量。部门设置不合理造成职责交叉或空白，采购审批权限划分不清晰，容易形成监管盲区。人员配置方面存在专业能力不足问题，部分采购岗位由非专业人员兼任，难以应对复杂采购业务。

制度建设滞后于实际需求，现有内控制度未能覆盖采购全流程，关键环节缺乏标准化操作指引。预算管理松散导致资金使用效率低下，部分单位存在预算编制不科学、执行随意性大的现象[2]。监督机制流于形式，内部审计独立性不足，难以发现深层次问题。廉政风险防控措施不到位，对采购人员的职业行为缺乏有效约束，存在利益输送隐患。绩效考核体系不完善，未能将风险防控纳入关键指标，削弱了制度执行力。

2.2业务层面的主要风险

业务层面的风险贯穿政府采购全流程。需求管理阶段存在需求论证不充分问题，技术参数设置可能带有倾向性，影响公平竞争。采购方式选择不当，应当公开招标的项目采用非招标方式，增加暗箱操作风险。文件编制环节技术标准模糊，评审因素设置不合理，为后续争议埋下隐患。供应商资格审查不严格，资质造假行为难以及时发现，影响采购质量。

开标评标过程不规范，专家抽取机制存在漏洞，评审公正性难以保证。合同签订环节权责约定不明，违约责任条款缺失，后期履约风险加大。履约验收流于形式，缺乏专业技术支撑，质量问题难以及时发现。资金支付审核不严，存在提前支付或超额支付现象，造成财政资金浪费。档案管理混乱，重要文件缺失或保存不完整，无法实现责任追溯。信息透明度不足，采购公告发布不及时，社会监督作用未能充分发挥。

2.3技术层面的主要风险

技术层面的风险主要来源于信息化建设滞后与系统缺陷。电子采购平台功能不完善，各子系统间数据互通性差，形成“信息孤岛”。系统安全防护不足，存在数据泄露和被篡改风险，威胁采购信息安全[3]。身份认证机制不健全，账号共用现象普遍，难以落实操作责任。电子签名应用范围有限，关键环节仍需纸质文件，降低流程效率。

数据分析能力薄弱，无法对历史采购数据进行深度挖掘以识别风险规律。系统操作界面复杂，用户体验差，导致操作失误率上升。技术标准不统一，与财政、审计等部门系统对接困难，影响监管协同。应急响应机制缺失，系统故障时缺乏备用方案，可能造成采购活动中断。新技术应用不足，未能充分利用大数据、区块链等技术提升风险防控水平。系统更新维护不及时，漏洞修补滞后，增加被攻击可能性。权限管理粗放，敏感数据访问控制不严，存在越权操作风险。

3政府采购内部控制体系设计

3.1单位层面的内部控制

单位层面的内部控制建设应当以组织架构优化为核心，建立决策、执行、监督三权分立的治理结构。首先需要明确采购领导小组的职责权限，由单位主要负责人担任组长，形成集体决策机制避免个人专断。其次要科学设置采购管理部门，配备具备专业资质的专职人员，确保采购业务与财务管理岗位相互分离。制度建设方面应当制定覆盖全流程的采购管理办法，细化各类采购方式的适用条件与审批程序。

预算管理需强化刚性约束，建立预算编制、执行、调整的闭环管理体系。人力资源政策要注重专业能力培养，定期组织采购法规和廉洁从业培训[4]。监督机制建设应当突出内部审计的独立性，审计部门直接向领导班子汇报工作。廉政风险防控要落实到具体岗位，建立采购人员轮岗制度和利益冲突回避机制。文化建设方面需要培育全员风险防控意识，通过典型案例警示等方式营造廉洁从业氛围。绩效考核体系应将内控执行情况纳入关键指标，与职务晋升和薪酬待遇直接挂钩。

3.2业务层面的内部控制

业务层面的内部控制需要针对采购全流程实施精细化管控。需求管理环节应当建立专家论证制度，重大采购项目需组织第三方专业机构进行可行性评估。采购方式选择严格执行法定标准，达到公开招标限额的项目必须采用招标方式，非招标采购需履行集体决策程序。

文件编制环节实施三级审核制度，技术参数设置遵循国家标准，禁止出现指向性条款。供应商管理建立资格预审和信用评价体系，对存在失信行为的企业实施准入限制。评标过程实行全流程录音录像，专家抽取采用省级以上政府采购专家库随机选派。合同管理推行标准文本制度，明确约定履约担保、质量保证和违约责任条款。验收环节引入第三方检测机构，建立由使用部门、技术专家和监察人员组成的联合验收小组。资金支付实行双岗审核，严格对照合同约定进度和验收结果办理支付。档案管理实施电子化归档，确保采购文件保存完整并实现全程可追溯。信息公开严格执行法定时限，采购公告、结果公示等及时在指定媒体发布。

3.3技术层面的内部控制

技术层面的内部控制重点在于信息化系统的建设与应用。电子采购平台应当实现与财政预算管理系统的数据对接，确保预算控制贯穿采购全过程。系统安全防护需达到国家信息安全等级保护三级标准，建立防火墙入侵检测和数据加密等多重保护机制。身份认证采用数字证书与生物识别相结合的方式，实现操作人员身份的唯一性确认。

电子签名技术应当覆盖采购申请、合同签订等关键环节，确保法律效力等同于纸质签署。数据分析模块须具备风险预警功能，通过历史数据比对自动识别异常交易模式。系统界面设计遵循人性化原则，关键操作设置二次确认和操作留痕功能。技术标准采用国家统一的政府采购业务规范，实现与审计、监察等部门系统的无缝对接。应急管理需制定系统故障处置预案，建立本地数据备份和快速恢复机制。新技术应用应当积极探索区块链在采购溯源方面的实践，利用智能合约技术自动执行合同条款。权限管理实施最小化原则，敏感数据访问需经过双重审批。系统维护建立定期升级机制，安全漏洞应在发现后24小时内完成修补。

4政府采购内部控制环境优化

4.1强化政府采购内部控制意识

强化政府采购内部控制意识应当从思想根源入手，建立全员参与的风险防控文化。单位领导班子要率先垂范，将内控建设纳入重要议事日程，定期研究解决采购管理中的突出问题。通过专题培训、案例研讨等形式，使全体人员深刻认识到政府采购不仅是业务活动，更是涉及公共资源配置的重大责任。重点岗位人员需接受系统性警示教育，了解违规操作的法律后果和职业风险。

建立常态化的廉洁谈话制度，对新任采购岗位人员开展任职谈话，对关键岗位人员实施定期提醒谈话。将内控要求融入日常工作规范，通过制度宣贯使采购人员养成按章办事的职业习惯[5]。营造公开透明的采购氛围，主动接受纪检监察部门和社会公众监督，形成不敢腐、不能腐、不想腐的有效机制。建立举报奖励制度，鼓励内部人员对违规行为进行监督举报。将内控意识培养纳入新员工入职培训体系，从源头树立合规意识。通过内网专栏、宣传展板等多种载体，持续传播廉洁采购理念，使内控要求深入人心。

4.2建立健全政府采购内部控制制度

制度建设是政府采购内部控制的基础保障，需要构建层次分明、覆盖全面的制度体系。顶层设计应当制定政府采购管理办法，明确基本原则、组织架构和职责分工。配套制定实施细则，对预算编制、需求管理、采购实施、合同履行等各环节作出具体规定。

重点完善不相容岗位分离制度，确保采购申请、审批、执行、验收、付款等关键环节由不同部门或人员负责。建立供应商管理制度，规范供应商准入、考核和退出机制。完善专家评审制度，明确专家遴选标准和行为规范。制定紧急采购管理办法，规范特殊情形下的采购程序。建立合同管理制度，强化合同起草、审核、签订、履行全过程管控。完善档案管理制度，规定采购文件归档范围、保管期限和查阅权限。制定内部控制评价办法，定期开展制度执行效果评估。建立责任追究制度，明确各类违规行为的处理标准。制度设计应当注重实操性，避免原则性规定过多而缺乏可操作性。及时跟进法律法规变化，定期对制度进行修订更新。制度出台后要组织专题培训，确保执行人员准确理解制度要求。

4.3建立政府采购内部控制信息系统

信息系统建设是提升政府采购内控效能的技术支撑，需要构建功能完善、安全可靠的信息化平台。系统架构应当实现预算管理、采购执行、合同管理、支付结算等业务模块的有机衔接。开发风险预警功能，设置关键指标阈值，自动识别异常交易。建立供应商数据库，记录企业资质、履约评价等关键信息。实施电子招标投标，实现从公告发布到合同签订的全流程线上操作。

部署电子评标系统，支持远程异地评审和自动清标功能。建设合同管理系统，实现文本智能比对和履行进度监控。开发移动审批功能，确保紧急事项能够及时处理。建立大数据分析平台，对采购数据进行多维度统计分析。系统安全应当达到国家信息安全等级保护要求，配置防火墙、入侵检测等防护设施。实施数据加密传输和存储，保障敏感信息安全。建立系统操作日志，记录关键操作以备审计查验。制定系统应急预案，确保故障情况下业务连续性。推进系统互联互通，实现与财政、审计等部门的信息共享。引入区块链技术，确保采购关键环节数据不可篡改。定期升级系统功能，适应业务发展和技术进步需求。

4.4提高政府采购人员综合素质

人员素质提升是政府采购内部控制的人力资源保障，需要建立系统化、专业化的培养体系。严格人员准入标准，采购岗位应当配备具有相关专业背景或职业资格的人员。建立分层培训体系，针对不同岗位人员设计差异化培训内容。新任人员必须完成岗前培训，考核合格后方可上岗。

定期组织政策法规培训，及时传达最新政策要求。开展业务技能培训，提升需求编制、文件审核等专业能力。加强廉政教育，通过典型案例警示筑牢思想防线。建立导师制，由经验丰富的人员指导新人快速成长。鼓励参加职业资格考试，对取得采购师等相关证书的人员给予奖励。实行轮岗交流制度，在培养复合型人才的同时防范廉洁风险。建立绩效考核机制，将内控执行情况纳入考核指标。开展岗位胜任力评估，识别人员能力短板并针对性改进。组建专业采购团队，对重大项目实行团队作业模式。建立人才储备机制，通过内部选拔和外部引进相结合的方式优化队伍结构。支持学术交流活动，鼓励人员参与行业研讨提升专业视野。重视心理健康辅导，帮助采购人员缓解工作压力。建立职业发展通道，为优秀人才提供晋升空间。

结语

综上所述，在事业单位政府采购领域，构建以风险防控为导向的内部控制机制能够显著降低采购环节的潜在风险，同时提升采购工作的质量和效率。但需要指出的是，现行内控体系在具体执行过程中仍存在诸多需要改进之处，必须持续优化才能适应不断变化的政策环境和业务需求。后续研究应着重分析如何通过制度创新和技术手段来完善内控体系，从而为事业单位的可持续发展和社会价值创造提供更有力的支撑。

参考文献：

[1]刘建民,唐中勇,赵桁.新时代背景下完善高校政府采购——内部控制体系的思考[J].教育财会研究,2023,34(02):41-47.

[2]庄昕.预算管理一体化视角下事业单位政府采购内部控制的思考[J].中国乡镇企业会计,2025(03):115-117.

[3]周柯彤.加强事业单位政府采购内部控制的有效路径研究[J].常州信息职业技术学院学报,2023,22(02):93-96.

[4]刘敏.事业单位政府采购和内部控制分析[J].行政事业资产与财务,2023(06):51-53.

[5]毕宏旺.加强行政事业单位政府采购内部控制的探讨[J].中国乡镇企业会计,2023(03):129-131.

审核：刘   坤

责编：明贵栋

编辑：刘   彬