摘要：在国有企业内部审计工作中，内部审计人员的能力高低决定着审计工作完成的效率和效果。受公司人才战略规划层面及自身专业限制影响，内部审计人员在专业能力提升方面，培训内容及手段不足以支持内部审计人员长期职业能力提升。本文从全面质量管理理念的核心思想出发，以员工胜任力匹配为基础，从企业培训的战略性、针对性、多样性等方面进行阐述。

关键词：内部审计人员； 胜任力； 全面质量管理理念

张 倩

（漳州片仔癀药业股份有限公司 福建 漳州 363000）

引言

国企内部审计体系从以前的静态式审计到现在的以风险为导向的数据主导审计，对审计人员的要求越来越高，现代公司治理想要高效审计就要有高水平人才来保障，审计员不仅要懂财务会计法律，还要学点工程管理，招投标，现在审计队伍缺乏复合型人才，知识更新较慢等情况，就没有去规划好自己的发展，全面质量管理理论整合思维给这些问题的解决提供了可行思路。

1国有企业内部审计人员在专业能力提升方面存在的问题

1.1内审人员能力提升缺乏战略视野

许多公司战略眼光不足，缺乏长远的、全局性的内部审计人员能力提升规划，导致内部审计人员的知识较为单一，面对复杂的审计工作感到力不从心，只能主要依赖个人经验作出判断。顶层未进行战略性的队伍建设规划，审计工作缺乏核心动力。

1.2培训体系未能适应现代需求

目前的培训体系依赖经验积累和短期学习，缺乏系统性，无法及时更新知识。内审团队缺乏跨岗位轮岗和多样化实践机会，导致某些领域存在不足。国有企业通常关注财务合规，而忽视战略规划和可持续发展，导致培训体系无法适应现代治理需求。

1.3人本能力与人为壁垒问题

审计人员的成长环境和思维方式各不相同，企业未充分考虑这些因素，因此采用“一刀切”的培训方法，审计分析过于主观，未能为企业创造价值。有些被审计单位缺乏全局视野，设置障碍和壁垒，导致审计人员难以全面理解业务，降低审计效率。

全面综上所述，国有企业内审人员专业能力提升方面的问题是不容忽视的，如何才能从根本上解决呢？全面质量管理的概念最早由美国著名质量专家费根堡姆博士于1961年在其著作《全面质量管理》中提出。根据其内涵，“三全一多样”构成了核心要素，即覆盖整个组织的管理范围、贯穿产品生命周期全过程的质量控制以及全员参与的过程，并辅以多元化手段实现目标[1]。这一理念的关键在于对企业运营流程进行系统化监控与评估，其中审计职能具有举足轻重的地位。基于此理论框架，需将其应用于国有企业的实践场景：构建全产业链条式的培训体系；推动持续性能力提升机制；强化全体成员的责任意识并形成共识；创新多样化教学模式以满足实际需求。

2质量管理理念在提升内部审计人员专业能力中的运用

2.1全业务链的审计培训计划

在设计内部审计人员提升能力计划时，应在公司战略目标的指导下，因地制宜，有针对性地进行整体设计，并作出科学、合理、可行的安排。

2.1.1以企业战略目标为导向

战略目标是国有企业在一个较长时期要达到的经营成果指标。战略目标是国有企业的最高目标，企业的一切工作都必须围绕战略目标的实现来展开，内部审计人员的能力提升也不例外，在设计能力提升计划时，应用长期的视野，立足于国有企业战略目标的要求，为企业的战略目标服务[2]。

2.1.2适应企业业务特点的审计能力提升

每个企业的特点各异，包括企业的规模、行业、业务内容、技术条件、人员素质等。因此，国有企业的审计人员能力提升计划应根据企业的实际情况制定，确保培训契合企业业务发展的需求。例如，某制药公司母公司专注药品制造，子公司涉及多个行业，需要根据各自的业务模式和相关法规进行专门的培训设计。

2.1.3助力审计增值，助力内审人员潜能激发

审计的目标不仅是查错纠弊，更重要的是将审计成果运用到实际中去，推动企业管理水平提高。同时，内审人员潜能的激发是能力提升的关键，设计企业能力提升计划时应以人为本，最大限度激发员工潜能，使审计能力得以提升。

2.2全过程的能力提升方法

2.2.1计划阶段（P）

企业需要建立各个层次的能力提升目标体系，包括领导层面、内审部门层面等。高层管理者需要对内审人员提升计划理解并给予支持，内审部门层面需要根据公司战略目标及审计计划作出长期及短期能力提升计划安排。该阶段的主要内容是根据企业战略目标，确定中长期培训计划，再根据短期审计计划，分析任务要素后，确定参与审计的人员以及培训内容，培训的形式、由什么机构什么人员担纲培训等。

2.2.2执行阶段（D）

执行阶段主要是实施计划阶段规定的内容，并及时进行调整。

以某企业对其下属子公司药店经营管理审计前的培训为例。对培训执行和检查情况做简要说明。在培训设计时，一是先了解公司现有的三种药店经营模式、应遵循的法律法规、检查方法、检查目的以及重点检查的项目；二是培训方法以及由谁负责培训。

（1）基本情况：某企业药店经营分为三个模式，一是公司全资子公司经营模式A，二是提供产品，药店按照法规及公司要求管理，但不合资经营的模式B，三是公司合资子公司下再合资经营模式C。

（2）遵循的法规：《中华人民共和国药品管理法》《药品经营质量管理规范》。

（3）检查标准：《药品经营质量管理规范现场检查指导原则》

（4）培训方法：一是组建检查小组，检查小组成员由公司审计部、质量管理部、销售部、饮片车间人员、子公司医药公司人员、财务部、法务部等人员组成；二是采用先驻点后检查的办法。组建小组后，采用分组驻点一周的做法，让检查人员对药店经营情况有基本的了解，并形成驻点报告，根据驻点发现的问题，形成本次检查重点事项。

（5）重点检查事项：机构与人员培训、药品经营ERP管理系统、药品进销存准确性、药品质量管理体系文件的规范性及完整性。

（6）培训人员：明确检查重点后，抽调药店管理人员对检查人员进行药店计算机系统培训，方便检查人员调取进销存数据，并且根据检查重点，依照《药品经营质量管理规范现场检查指导原则》形成一份检查单，各小组按照检查要求规范化填写，并上传检查系统。

2.2.3检查阶段（C）

检查阶段主要是在计划执行过程中或执行后，通过执行审计项目检查执行情况是否符合计划的预期效果。培训计划执行后根据检查发现的问题，在第二次检查时不断完善培训内容。例如在上述案例检查时，发现药店名医坐诊时，存在医用耗材管理办法不明确的问题，再次进行第二次检查时，就增加了医疗器械、医用耗材管理方面的培训，更好地达成了审计目标。

2.2.4处理阶段（A）

重点是总结经验教训，建立机制，优化能力提升计划，对适合的方法不断总结推进成果应用，对不适合的方法坚决淘汰。例如建立明确的常规性的《审计业务培训制度》；建立在审计实践中培养审计业务骨干的工作机制以及建立有效的审计培训效果评价机制。

图：PDCA能力提升循环法

2.3全员参与的提升计划

2.3.1统一思想认识

审计涉及国有企业各方面工作，需要全员统一思想，共享信息资源，促进合作与信任[3]。首先，确保高质量的信息沟通渠道，及时沟通业务风险，内审人员应以企业战略目标为导向，遵循法律法规；其次，审计单位应根据审计报告整改，内审人员总结审计结果，不断提升专业能力；最后，各业务单位应提供资源共享，如行业法规和最新法规更新信息。

2.3.2构建企业胜任力模型

从企业战略目标出发，着眼于人才成长，建立以胜任力为基础的人才管理体系。在构建企业胜任力模型中将企业内审结果作为重要因素引入，从而更精准地识别和发掘企业内部包括内审人员在内的高素质人才，增强企业内审工作的影响力，进一步提高内审人员和内审工作在企业中的地位，使内审人员能力的提升更有保障。

2.4多种形式的培训手段

2.4.1内部柔性培训法

考虑到国有企业审计计划具有显著差异性特征，其对内审人员的专业素养提出了多样化要求，“审计能力的灵活性”成为亟待解决的关键问题。为实现这一目标，可通过跨部门协同机制促进资源统筹与高效运作：一方面通过业务单元推荐优秀人才，组建专家智库，并优先选派技术骨干参与教学或实践操作；另一方面鼓励员工积极参与外部专项审查工作（如ISO认证联合评审），以此拓展实践经验和提升专业素养；同时完善人才培养激励制度，在年度考核中重点评估核心岗位及管理层在指导新进人员方面的贡献，从而加速青年才俊的成长。

2.4.2外部多元化提升方法

一方面，加强与高校的深度合作，开展短期在职培训项目。课程体系应涵盖更广泛的知识领域，包括审计理论基础、实务操作技能，以及市场营销、供应链优化、人际沟通等多方面内容；教学形式应突破传统讲授模式，融入小组研讨、案例分析等互动环节，并围绕典型案例设置专题讨论模块，促进学员间经验分享与思维碰撞，达成“学以致用”的目标。另一方面，根据上级部门或专项工作组的安排，选派部分内部审计人员参与上级单位组织的专业审计任务或巡察活动，在实践中提升专业素养，并拓宽业务视野，促进职业生涯的可持续发展[4]。

2.4.3外聘专家带训法

针对技术难度大、周期长的工程项目，可依托专业咨询机构提供技术支持，在实践环节协助内部审计人员提升业务能力。某企业在承接一项地标性建筑项目时（工期达30个月），因主营业务非工程建设领域而在工程管控方面存在明显短板。为弥补这一不足，企业引入第三方工程技术顾问团队，并联合全程参与审计的服务提供商共同实施监管工作，通过持续跟踪项目进展，逐步积累现场审计实践经验。

3全面质量管理对加强内部审计人员能力提升的意义

3.1提升企业后发竞争力

通过战略性人才提升计划，企业可以进行审计人力资源盘点，了解企业内部审计人员的状况，明确当前内审人员能力储备与现实及未来要求之间的差距，帮助企业更好的选拔、培养内部审计人员或更加有效地组合人才。

3.2提振内部审计人员的自信心、积极性和主动性

做好审计工作不仅需要有扎实的专业知识和精准判断，也需要客观独立的审计精神。不断地提高自身能力、积累审计工作经验，能促使审计人员提振其自信心，更加积极、主动、有效地面对和处理复杂审计问题，提高审计工作效率和效果[5]。

3.3提高审计工作的效率和效果

能力提升能不断激励内审人员提升工作技能、学习和掌握工作职位所需要的新知识和新方法，促进内审人员把企业战略与审计计划以及整改方向相结合，更好地优化增值和改善企业管理的工作目标。

结语

全面质量管理理念给国企内部审计人员专业能力的改进带来新视野和办法，经由深入剖析现存问题，给出了依循全面质量管理理念的改进策略，包含全业务链审计培训规划，全过程能力改进方法，全员参与能力改进规划以及多种培训手段，要借助系统化、多样化、人道化途径激发审计人员潜能，优化其专业素质和综合素养，从而更好地服务企业战略目标，全面质量管理理念有益于审计人员快速适应外部环境改变，改进审计工作效率和效果，改进企业竞争力，改进审计人员的自信心，积极性和主动性。未来，国企要更多地应用全面质量管理理念，持续完善审计人员能力改进体系，为创建高素质的审计人才队伍和推动企业可持续发展提供保障。

参考文献：

[1]中国质量协会,全面质量管理[M],中国科学技术出版社.2018.

[2]高建设,战略引领与胜任力[M],航空工业出版社.2012.

[3]郭长水.黄春媚，优化审计人员行为管理研究[J],审计研究2016(03).40-47.

[4]靳彦斌,新时期国有企业内部审计发展路径探析[J],投资与创业2023,34(04)，134-136.

[5]刘莉，国有企业内部审计人员能力思考[J],财会学习2018(23).119-120.

审核：刘   坤

责编：明贵栋

编辑：刘   彬