摘要：新时代背景下，企业会计信息的质量与安全性面临更高的要求，企业需要从内部治理和外部监督角度增强内部控制建设的动力。为遵循法律的规定并提高管理效率，企业应注重构建和优化内部控制体系、全流程风险识别与监督制衡机制、会计系统智能化与监管考评体系，为企业顺利应对新时代挑战提供支撑，推动管理与运营双提升。
关键词：新时代；内部控制；企业管理
王 书
（江苏凤凰出版社有限公司 江苏 南京 210009）
引言
新时代明确规定，企业开展会计核算应严格遵守国家统一的会计制度规定，所有单位被要求设立规范，充分彰显国家统一会计制度的权威性与约束效应。企业推进管理现代化离不开健全的内部控制，完善内控体系支撑企业转型升级，规避业务风险并提高经营效率和强化核心优势。
1新时代下企业内控驱动因素探析
1.1内生驱动因素
1.1.1新时代确立内控的风险保障地位
企业内部控制在新时代中被视为风险管理的重要保障。清晰的责任分配、标准化的操作流程和科学的决策过程是防止不合规行为、降低经营风险的基础，有效预防违规行为发生，减少企业在运营过程中可能遇到的风险。企业构建风险预警评估体系，动态跟踪业务活动风险状况并主动识别潜在经营风险，提前制定应对方案，最大限度降低不确定因素造成的经营损失，增强抗风险能力和市场竞争力，为企业实现科学决策和稳健运营提供保障[1]。
1.1.2内部控制助力企业价值提升
一是企业价值的实现离不开科学合理的内部控制体系。企业升级内控标准规范业务流程，科学合理配置各类资源要素，夯实盈利基础条件。进一步研究显示，完善内控制度提高信息披露质量，促进投资者客观分析企业业绩，巩固资本信任基础。同时，高质盈余反映企业真实盈利能力，推动市值增长，保障投资者长远利益。另外，完善内控体系大幅减轻行政监管压力，持续提升企业自主运营管理能力。企业通过系统化风险管控和持续合规建设向监管部门证明其自律能力，享受相对宽松的监管尺度。企业实现降本增效与声誉增值，更易吸引资本关注并拓展商业合作空间。二是提升内部控制质量有效增强企业资本增值动能。企业构建科学内控体系提高运营质量持续改进业务流程效率，优化重大决策的科学性，最大限度减少资源配置不当的风险，巩固企业行业领先地位。企业健全内部控制体系规范经营活动，坚守合规红线与道德操守以提升公众信任，促进自身价值可持续增长。
1.2外生驱动因素
1.2.1国家政策引领内部控制新发展
新时代更加强调企业需要完善内控的要求，彰显国家对完善企业治理机制和提升企业治理水平的监管决心。新时代下明确规定企业必须建立并持续完善内部控制体系，全面赋予内控制度强制效力。此外，具有约束效力的内控框架会为企业赢得更多利益相关者的信任。企业内控体系的完善程度和合规管理的有效性很大程度上决定了投资者注资决策、客户采购选择和供应商合作意向，这些关键商业关系共同构建并影响着企业在市场中的长期声誉与品牌价值。因此，合规性要求是企业建立内控体系的基础，信息公开透明是关键要素，实施科学风险管理以提升企业透明度与公信力，获取投资者、债权人等外部利益相关方信任[2]。
1.2.2企业内部控制与国家治理体系的协同发展
企业内部控制建设虽属微观层面，对其强化有助于国家治理体系完善，在推动经济发展、规范市场运行和促进社会和谐等方面发挥积极作用。一是，良好的内部控制有助于企业强化风险管控，保障财务信息的真实性，提升合规水平与运营效率，同时在防范欺诈、减少市场失灵、促进公平竞争环境方面发挥积极作用。企业完善内部控制体系有助于加强风险识别与管理，提升市场竞争力和经营稳健性，带动管理机制优化实现资源配置的合理化与决策的高效化。其次，健全的内部控制机制确保所有企业在相同的规则下运作、发现并纠正企业内部可能发生的违规违法行为以及增强市场公信力。内部控制体系帮助企业制定并执行合规政策，系统性化解信息不对称难题，全面降低信息偏差与道德风险，持续获得投资者追捧并建立消费者忠诚度。同时，内部控制能够减少企业及其员工在经营活动中出现违法行为的可能性，打造依法经营的市场环境，保障经济秩序规范运行。再次，优化内部控制机制有助于增强企业公信力与市场认可度，使外界清楚了解企业的运营状况，促进企业遵守并践行其社会责任承诺，推动其可持续发展。最后，企业的规范管理可以为其他组织和领域提供可借鉴的经验，推动市场与社会诚信守法氛围的形成，助力国家治理体系现代化。
2新时代企业内部控制存在的主要问题
2.1数字化时代引起系统安全风险
数字化转型给企业核心竞争力带来了极大地提升，但是随之带来的信息安全风险也在不断加剧。当前企业管理中，大数据、人工智能应用越来越广泛，信息系统架构也日趋复杂，企业面临着数据泄露风险，黑客攻击事件也频繁发生。新旧数字化系统在整合过程中，避免不了兼容性和一致性问题。部分企业对供应商的依赖程度较高，而第三方服务机构对于数据安全管理的能力参差不齐，信息系统安全管控的难度不断加大[3]。
2.2人才建设与内部控制能力不够
不少企业在内部控制建设方面与新时代的要求存在较大差距。不少人员存在思想落后，专业知识面单一等问题。此外，部分企业的内控部门人员存在配置不到位，岗位职责划分不明显，导致工作难以符合要求。造成这些问题的原因，主要是企业薪酬机制不完善，难以留住优秀人才，内部控制队伍建设滞后，培训体系有待完善，培训成果难以与实际工作相结合，导致内部控制整体工作质量不高。内部控制专业人才能力不足主要表现在风险识别、风险评估和风险应对等工作上。在当前复杂多变的经营环境下，内部人员需要具备跨领域的知识面和综合分析能力，例如需要在财务管理领域、法律合规分析和信息技术应用等方面有一定的知识储备，才能在新业务模式下对风险点把握准确，运用有效的风险评估方法，建立系统性风险防控机制。
3新时代企业内控机制完善策略研究
3.1内控制度构建与完善是奠定企业稳健发展基石
新时代对企业在财务管理、制度建设以及内部控制方面提出更严苛的标准。为适应新要求，企业需要系统地检查和评价现有的各项制度，重点审查财务管理流程、内部审计机制、风险管控措施、预算管理体系等，尽早察觉可能存在的薄弱环节和漏洞。企业完成系统评估并识别关键问题后，应明确改进的重点领域制定有针对性的制度优化方案，提升整体管理效能。随后，企业应基于评估结果，应结合相关要求推进制度修订工作，围绕发现的问题制定详细整改措施，确保制度的合规性和执行的有效性[4]。
3.2全面风险管理与内部监督是企业稳健运营的保障策略
新时代要求企业建立覆盖广泛、结构清晰的风险管理体系，增强对复杂外部环境和内部挑战的应对能力。现代风险管理机制不仅继承了传统的识别、评估、监控与应对方式，还需要打破部门壁垒，构建财务、运营、法务等多部门协同的风控网络，形成自上而下的风险管控合力，最大限度降低风险事件发生的概率和影响程度。同时，完善内部监督机制，严格执行所有会计信息的真实性、完整性和合规要求，强化对会计信息质量的管控，也是企业管理中不可或缺的一环。首先，企业必须建立系统化、全覆盖的风险识别机制。这一机制能够提升对内外部风险信号的感知与判断能力。周期性召开风险识别和风险评估研讨会，提前掌握可能影响经营的因素，将潜在的风险因素纳入考虑范围并支撑后续应对策略的制定。同时开展风险量化分析，识别优先级较高的风险和确定管理优先顺序，并据此配置资源与应对方案。其次，还要健全内部监督体系，企业会计信息管理必须严格保证数据真实可靠、内容完整全面、操作合法合规，也是现代企业治理的核心要素。企业需要创建一个专门负责内部审计的团队，定期对企业的财务报表和会计记录进行全面检查，确保财务数据合法合规，准确反映企业财务状况，无误无虚假。
3.3会计信息化建设为企业内部控制的高效运行提供关键支撑
会计信息化依托软件应用、电子数据处理和网络技术整合提升内控效能。《会计信息化发展规划（2021-2025年）》提出会计信息化的目标是依托云计算、大数据等技术赋能，推动实现会计职能数字化升级，实现业务数字化与制度标准化协同发展，完善会计数据标准，推动信息化高质量发展。专业会计信息系统帮助现代企业提升内控管理水平和风险防范能力。近年来财务管理软件市场发展迅猛，当前主流财务软件已实现全流程数字化管理，用友NC和浪潮云会计等国内产品不断完善产品体系，QuickBooks、FreshBooks（财务软件）等国际产品持续优化用户体验。系统功能覆盖从基础账务到战略分析各个环节，有效提升企业财务管理效率。这些解决方案整合自动化核算与智能分析功能，为企业财务管理数字化转型提供全面支持[5]。
现代企业内控体系以电子凭证全面应用为基础，以统一数据标准严格执行为保障，以财务系统安全稳定运行为支撑，三大要素协同构建高效规范的财务管理体系。健全的内部控制体系确保财务信息精确可靠，同时增强企业合规经营和风险防控能力。首先，电子凭证的广泛应用深刻变革了传统会计核算模式。企业运用数字技术改进了传统会计信息的存储与处理方式，实现流程优化与可追溯性提升。企业依托健全内控体系并发挥电子化优势，实现交易凭证完整准确，有效防范操作失误与舞弊风险。此外，电子会计档案集约化管理显著改善审计工作效能，从问题发现到整改落实形成闭环管理。其次，规范会计数据标准是提升内控效能的必经之路。企业实施会计数据标准化管理规范了信息全流程管控，大幅提升财务数据质量，显著增强信息披露透明度。标准化的数据管理强化内控效能，使管理层立足真实财务基础实施有效决策。此外，数据标准化体系为外部审计提供可靠基础，推动企业高效达成合规要求。
3.4完善监督评价与评估机制是内部控制顺利运行的关键
为落实新时代要求，企业要落实监督、评价和改进的全流程管理，以维持内部控制的有效性及合规性。企业如果忽视监督体系的建设，内部控制的效果将大打折扣。首先，新时代的实施对企业内控监督评价体系提出了新要求。企业需要借助定期内部审计或第三方专业审计，实现风险的早期识别与问题预警，为迅速采取应对措施创造条件，防范损失扩大与违规行为发生。内部审计与注册会计师独立审计协同提升企业财务运营分析水平，对财务流程进行全面审计，保障财务数据的真实性和透明性。企业的审计范围除财务和信息系统外，还需要包含风险管理方面的评估。内部审计或外部注册会计师可通过评估企业的风险识别、评估及应对能力，为企业提升风险防控水平提供专业建议。此外，内审部门和外部审计师的专业建议能有效促进企业内控体系的持续完善和效能提升。其次，企业需要把内控评估工作置于优先实施位置。第一，企业内部控制不仅是“形式上的合规”，更是保障企业稳健经营和高效运作的重要管理工具，企业通过周期性或临时性的内部或第三方审计有助于识别潜在问题并采取整改措施，为企业提供财务透明化及合规管控的市场应变方案，规范的审核机制在防范法律风险的同时构筑更稳固的信任基础赢得投资者信心。第二，为全面掌握内部控制体系的执行效果，企业可采取设立内部审计机构或聘请具备资质的会计师事务所等专业方式，编制全面完整的内控评估报告帮助管理层准确掌握当前内部控制体系在各业务环节的实际运行状况及有效性水平，报告中通常会对现有控制机制进行效能检验并标注需要关注的薄弱环节。第三，企业应根据新时代要求，一旦在问题识别后迅速启动整改程序细化措施内容，明确整改责任主体与时限要求，保障问题根治并形成可追溯的解决机制。比如，企业应当完善财务数据审核制度和增加复核环节和交叉检查，解决财务报告中的错误和遗漏问题。此外，企业需将内控知识普及纳入年度培训计划，以多种形式提升员工重视程度。加强员工合规教育，为企业内控文化的建设创造有利条件，企业文化建设有助于提升内部控制水平和增强企业在多变环境中的稳定性和应对能力。企业设立规范化监督评价流程，周期性对内部控制体系进行评估和审计，助力企业快速识别并修正内控缺陷，持续保持高效规范运作。企业在落实新时代要求过程中，实施改进方案并建立长效管理机制、持续优化内控机制、精进风险管理能力和有效管控各类风险，是企业实现基业长青的重要保障。
结语
综上，新时代背景下，内控条款为企业健康发展提供了坚实的支撑。企业应当借势完善内控体系达到合规要求满足制度，规避潜在风险，打造企业持续竞争力和可信形象。内部控制的有效实施依赖于企业在制度建设和执行中的持续改进与提升。企业建立完善的内部控制制度和政策并强化其实施、完善工作机制、加强内部沟通和协作、提升监督能力以及持续改进和优化等多方面措施，进一步发挥内控在规范企业财务秩序等方面的重要作用，培育组织应对外部环境变化的核心能力，形成可持续发展的内生动力，保障企业基业长青。企业需明晰各环节权责边界，严格贯彻决策权、执行权和监督权相互分离、相互制约的原则，制定标准化的业务流程规范，加强内部流程管理，定期开展内部控制有效性评估与审计工作，持续更新内部控制制度、同时，积极学习借鉴行业先进企业的内控管理经验与典型案例，最终实现企业治理效能的全面提升。
参考文献：
[1]何苗.大数据时代内部控制信息化与内部审计创新[J].乡镇企业导报,2025(06):57-59.
[2]朱辛贇.新时代下企业财务风险管控的创新研究[J].财经界,2024(36):114-116.
[3]张馨文,王双.新时代中小企业会计内部控制的优化路径探究[J].营销界,2024(22):122-124.
[4]胡伟.论新时代背景下加强企业会计内部控制管理的对策[J].营销界,2024(11):23-25.
[5]陈晖晖.新时代强化企业会计财务管理内部控制的方法[J].商场现代化,2024(03):168-170.
审核：刘 坤
责编：明贵栋
编辑：刘 彬