摘要：住房公积金管理中心作为政府的重要职能部门，承担着维护社会稳定、促进住房消费和扩大住房建设投资等重要职责，其会计控制制度的建立和完善对提高会计信息质量、保证资产安全、增强内控制度的有效性具有十分重要的意义。随着当前住房公积金制度的发展，其内部审计工作从单纯地关注报告的真实性、财务控制的标准化，转向了对其进行全面安全风险管理。为此，我国住房公积金管理制度应该朝着更加规范和优质服务的方向发展。本文正是在这样的背景下，对如何强化住房公积金的内部会计管理进行了探讨，提出了在管理工作中的几点策略，以供参考。

关键词：住房公积金；会计控制；内部控制；控制策略

  张丽娜

（枣庄市住房公积金管理中心 山东 枣庄 277000）

引言

内部控制体系是内部管理制度的重要组成部分。内部控制体系是我国住房公积金业务管理的重要依据。住房公积金的内部控制体系和机制，是根据《住房公积金管理条例》及相关文件要求，针对住房公积金的各项经营活动，建立起一套由归集缴交、提取、委托贷款、存款组成，以及与之相关的财务管理、资金核算等与住房公积金经营有关的各项活动的一系列相互制约、相互联系的制度、方法和措施，在整个住房公积金管理活动的决策、执行和监督的各个环节、各个层级，覆盖了公积金的全过程，具有全方位、全过程、全系统的控制特征。

1住房公积金内部会计控制概述

从1991年开始，我国相继颁布《住房公积金财务管理办法》《住房公积金核算办法》以及《加强住房公积金管理等有关问题的通知》等一系列文件，从某种意义上说，对住房公积金的资金使用等方面进行了规定，为进一步完善住房公积金体系奠定了基础。然而，伴随着其发展和演变，也出现了一些新的问题，主要包括：账务处理不规范、账目不清楚、会计资料失真、挪用公积金用于非法违规活动等。这表明，住房公积金的财务管理制度仍不健全，有关制度也不健全，有的地区还没有建立起内控体系。因此，如何构建健全我国住房公积金的内部会计控制体系，是关系到我国住房公积金事业发展的首要问题。

2加强住房公积金内部会计控制的必要性

2.1内控制度能有效约束规范住房公积金管理行为

通过构建完善的住房公积金内部控制系统，通过内控系统的约束，把部门和岗位联系起来，形成一个相互制约、约束、监督、配合的协同工作系统。并辅以相应的程序、标准、规则，使每个环节相互对立，统一和谐，环环相扣，从而促使住房公积金管理部门和工作人员遵守相关法律法规，从而更好地贯彻落实我国方针、法规、制度，更好地约束住房公积金中心的管理和经营活动，并在相关的法律法规、规章制度下进行监督，保障工作人员和管理者能够实现管理、经营和发展目的，提升管理运行的质量，促进住房公积金事业的可持续、健康发展。

2.2内控制度能有效加强住房公积金风险防范与纠错

实施内部控制制度，可以进行管理业务的自我检查和自我监控，在经营活动中出现的各种偏差，可以迅速地发现和改正。通过制定清晰的规章制度，可以有效地约束住房公积金管理运作及风险预防过程中出现的各种行为，如政策执行不到位、岗位分工不明确、岗位职责不落实、管理运作不规范等，从而防止在经营过程中出现失误。除此之外，可以进行风险预报，根据内部控制体系的规定，内部控制部门收集并汇总了过去各种管理运作中生成的经营管理信息数据，并进行数据分析和研究，可适时进行风险预报和预警，从而最大限度地防止和降低监守自盗、失职、营私舞弊等风险。此外，即便是出现了风险事故，内部控制系统能够对其进行全方位监控，并进行有效评价，能够迅速、精确地发现问题根源，并对其加以修正，从而防止风险事件给住房公积金工作带来的负面影响，将隐患降到最低，为公积金安全性奠定坚实的制度基础。

2.3内控制度能有效保障住房公积金管理运营信息的真实性完整性

将内部控制体系运用于住房公积金的经营运作中，可以保证管理资料的准确、真实。通过实行内部控制，对各个岗位的具体业务、环节、管理行为、信息进行有效查对和管控，对各个岗位的业务操作、制度执行、工作流程、贷款审批、资金核算、资金管存、岗位权限、限高保低等各个岗位的具体业务、环节及管理行为等信息进行有效的查对和管控，对个人业务操作、制度执行、工作流程进行规范，对整个管理和运作全过程的监控，有效地对其管理和运作结果真实性完整性进行有效验证。通过这一环节，管理者能够对住房公积金管理的重点、经营状况及发展趋势有一个全面地掌控，对总体成效进行评价，防止发生错误判断和盲区，确保决策的正确和目标实现。运用各业务指标与实际实现目标相比较，检查具体业务和资金资产的每一个环节和每一个流程，找出问题，有针对性地进行解决，以提高运行水平。

3住房公积金内部会计控制现状

3.1内部控制管理理念薄弱

在住房公积金内部会计控制工作中，缺少风险管理理念，职责权限不够清晰，未能全方位实行岗位不相容制度，管理体制不够科学合理，对内部会计控制工作的重要性未能形成正确认知，导致在出现内部会计控制问题之后，出现了责任的推诿问题。

3.2内部控制管理制度体系不够完善

制度是刚性约束，也是内部会计控制工作得以顺利落实的有效保障。现实中授权审批制度、印章票据管理制度、资金存放制度、定期存单保管制度、系统跟踪制度等均未得到有效建设，导致在内部会计工作过程中，有关工作人员工作行为太过随意。

3.3信息化系统建设较为滞后

信息化系统可以减少人力资源的投入，保证整个会计控制工作效率更高，质量更好。但是结合实际，在信息化技术的应用上不够完善，信息交流平台建设不够合理，信息化服务系统缺少大数据、云计算、物联网等进行技术的有效使用。同时，未结合实际情况加速个人征信系统的建立健全，未能实现和央行信用体系的有机结合，无法展现出个人的存款、借贷情况，导致在业务审核工作中出现信息脱节问题。

3.4监督管理机制未能得到有效建设

主要表现在内部监控机制的建设缺位或是制度不够完善，未能形成相应的责任追究制度，在出现问题之后无法追寻到责任人。面对重大问题，缺少相应的制度约束，以会议决策替代制度，难以保障内部会计监督工作的有效性。

4加强住房公积金内部会计控制的策略

4.1建立内部会计控制管理理念

首先，要建立防范和化解风险的观念。许多风险事故都是因为人们对风险的忽视，要想预防公积金风险，就必须对每位职工开展内控教育，让其明白内部控制的重要价值。同时要强化各项规章制度和法律法规的宣传、学习，在不断地提高专业能力的同时，也要不断地提高职业道德素养，避免粗心大意，抱着碰运气的心态。

其次，工作分工明确，实行不相容岗位分离。在构建内部会计控制体系时，首先要解决的问题是如何对组织结构进行合理、科学的划分。按照财务管理与内控的需要，按照职责分离、互相制约的原则，将不兼容的岗位进行部门间分离，将不兼容的工作内容进行分离与交叉管理。例如，普通的会计只负责公积金记账、数据信息录入、日常账目的审核，而不能同时进行数据复核和凭证审核；会计稽核工作由财务审计部门负责，不能同时担任财务主任、复核员等职务。不兼容的岗位分离，让每个职位都有清晰分工，互相监管，相互制约，起到了很好地预防风险、保障资金安全性作用。

最后是要构建多层面的管理体制。一是决策领导层。领导任务就是制定措施，清楚工作目标，要有全局管理意识，构建内部会计控制系统，做到表率作用，带动员工一起完成工作任务。二是中层管理人员，这个层次的管理者，主要承担着承上启下、组织和协调等责任，是制度得以高效执行的关键。三是基层事务管理。这一层次的人员，主要是制度的最终执行者，承担着各种实际工作。四是外围联络层，本层次工作人员的职责是根据受托银行的授权合约，为客户提供相应的支持和协调。层次分工和责任清晰，有利于实现信息的流通和监督，推动制度执行，有效预防和控制风险。

4.2建立和完善内部会计控制制度体系

我国住房公积金的内部会计管理机制并不只是一种制度或手段，而是一套与之相关联的系统。一是制定授权审批控制制度。内部会计管理体系应当涵盖所有的财务业务，批准和核准是资金流转的首要环节。在资金的运作中，一定要制定授权审批管理体系，对审核人的批准方式、权限、程序和责任进行详细规定，并严格按照标准操作，确保资金的运转能够获得良好开端。二是建立各类印章及票据的使用管制体系。支票和印鉴要各自保存，银行预留印鉴也要分别保管，严格遵守用印签批制度，确保业务真实，资金安全运作。银行定期存单和凭证式国债存放应建立存放管理制度，安排专人保管，实行定期检查、核对、登记。三是构建系统跟踪监控体系。在公积金管理工作中，要确保各项信息、数据均有记录和保留，并要建立完善的档案，使之真实、详细、便于日后复查。四是构建内部风险预警体系。应急事件可以划分为三个时期：事前、事中和事后。在制度实施过程中，要对可能出现的风险进行预测，只有如此，才能把风险带来的不利影响降到最低，为此，要构建内部风险预警体系。加强对各关键环节的监控，发现潜在风险，并进行相应的防范和控制。

4.3完善内部会计控制信息化建设

一是推广应用信息化技术，搭建信息交流平台。公积金管理工作，最重要的特征就是信息化，充分利用信息科技的优势，让数据获得深层次利用，从单纯的数据信息过渡到宏观知识信息，从宏观层面生成控制管理的风险点辅助决策信息。二是建立基于媒体技术的信息服务系统。在今后的工作中，要加强对住房公积金的信息服务工作，充分利用互联网、移动通信等媒介，进行有效的管理改革，加大对风险控制体系的研究与开发力度，使其防控管理水平得到更好地保障。会计管理人员在会计管理工作中除了要按照自身的各项工作要求加强对每项工作的落实之外，还需要注重对会计管理人员工作效率的提升以及财务数据的处理。三是积极利用和推进个人征信系统建设。以央行信用体系为基础，以信贷为切入点，循序渐进地推进信贷工作的规范发展。实施构建综合反映存款、提取、个人借贷等业务流程的信息化系统，并能对业务、财务、银行进行相互印证，及时反映业务流、信息流和资金流，做到“三流合一”，形成内部控制制度体系。网络环境下，会计人员需要外部财务信息的支持。在住房公积金会计管理的过程中，要更加注重外部会计信息管理，进行综合性的科学分析，做出最优决策。

4.4加强内部会计控制监管制约机制

一是强化内部监督机制建设。建立起一套规范有序、互相监督和约束的管理体制，对关键岗位实行定期轮岗，建立责任追究制度，强化内部财务监管。构建科学、严谨、规范、合理的问责与业绩评价指标，以实现信用业务资金风险、会计核算操作风险、资产处置道德风险、人事管理法律风险、网络操作技术风险、受托银行委托风险、各级领导责任风险等风险的有效控制。二是健全“集体协商”机制，凡是重要问题，都要通过集体会议进行研究，树立民主、科学的思想。三是严格落实“四不准”制度，不得擅自将住房公积金用于商业经营，不得擅自进行购买国债以外的投资活动，不得为他人做抵押。四是要自觉接受外部监督。政府监督、财务监督、审计监督、社会监督是保证资金运作的重要手段。

结语

综上所述，新时代背景下，内部会计控制是一种有效的内部管理制度，是单位实现其经营目标的重要保障。自由、开放的网络环境，为会计管理提供了良好的发展机遇，同时也提出了更高要求。住房公积金内部会计控制体系，主要是由住房公积金的管理者，用来执行各种公积金管理的计划和条例措施，避免和减少资金风险，提升资金使用效益，尽可能达到工作目的，在确保会计资料准确性和完整性的前提下，制订并执行有效的控制方法、措施和程序。实行内部会计控制制度，既要强化财务管理，又要促进内部控制建设。目前，要解决的主要问题就是如何构建内部会计控制体系，相关部门应结合实际，建立有针对性的管理体制，保证系统的运行可靠。

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（栏目责任编辑：刘坤）

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