摘要：在数字化转型浪潮下，企业内部审计面临转型需求。本文探讨智能化技术赋能企业内部审计的效能提升路径，先阐述该技术在提升审计风险识别精准度、拓展审计覆盖范围、强化内审对经营决策支持三方面的重要性；再分析应用中面临的企业内部数据治理体系不完善、审计人员技术应用能力弱、审计系统与业务系统适配性差、智能审计相关制度规范不健全四类现实困境；最后从构建数据治理体系、培养人员技术应用能力、适配审计与业务系统、健全相关制度规范维度提出策略，为提升企业内部审计效能提供支持。

关键词：智能化技术；企业内部审计；效能提升；提升策略

邵燕平

（常州开放大学 江苏 常州 213000）

引言

随着企业经营规模持续扩大、业务链条日趋复杂，传统内部审计模式在实践中逐渐暴露出明显局限：数据处理仅能覆盖局部信息，难以应对海量业务数据的整合分析需求；风险识别多依赖事后核查，无法实时捕捉经营过程中的潜在风险点；审计覆盖范围受人力与时间限制，难以全面触达各业务环节。内部审计作为企业内部控制体系的关键防线，其效能高低直接影响风险管控的有效性与经营决策的科学性。智能化技术凭借数据跨源整合、风险模式动态识别、审计流程自动化优化等核心能力，为突破传统审计瓶颈提供了可落地的实践路径[1]。当前，企业对内部审计的需求已从单一合规检查转向主动预判风险、辅助价值创造的深层需求，智能化技术与内部审计的深度融合，成为适配企业发展需求、提升审计价值的必然趋势。

1智能化技术赋能企业内部审计的重要性

1.1提升内部审计风险识别精准度

传统内部审计模式下，审计人员通常采用抽样检查方式开展工作，该方式受样本选取主观性影响较大，易导致遗漏关键风险点的问题。智能化技术能够整合企业财务、业务、日志等多源异构数据，通过构建动态风险指标模型与异常模式识别算法，对企业经营活动进行全维度分析。审计系统可基于历史数据与实时数据的对比分析，精准识别数据间的异常关联与偏离趋势，将风险识别的重点从“经验判断”转向“数据驱动”，从而降低因人工判断偏差引发的审计风险，提升风险识别结果的可靠性与精准度[2]。

1.2拓展内部审计工作的覆盖范围

企业业务的多元化与跨区域发展，使得内部审计需要覆盖的领域不断扩大，传统人工审计模式受时间、人力成本限制，难以实现对所有业务环节的全面监督。智能化技术借助数据中台的整合能力，可打破企业内部各部门的数据壁垒，实现对不同业务系统数据的实时采集与集中处理。审计人员通过智能审计系统能够对企业采购、生产、销售、财务等全业务链条开展审计工作，将审计覆盖范围从“局部抽样”延伸至“全量监测”，确保企业所有关键业务环节均纳入审计监督体系，避免因审计覆盖不全导致的风险隐患。

1.3强化内审对经营决策的支持

内部审计的价值不仅体现在风险防范层面，更需深度融入经营决策环节，提供精准的数据支持与专业建议。传统内审报告多聚焦事后总结，生成周期较长，难以快速响应企业实时决策对信息的迫切需求，导致审计价值难以充分释放。智能化技术可重构审计流程，实现从数据采集、风险动态预警到证据链闭环分析的全环节自动化处理，大幅缩短审计报告生成时间，提升信息时效性。同时，智能审计系统能对海量审计数据进行深度挖掘与关联分析，提炼出与经营决策紧密相关的关键信息，推动审计报告从单一“合规性结论”向多维“价值性建议”转变，为企业管理层制定科学经营策略提供更及时、更有效的支持。

2智能化技术赋能企业内部审计的现实困境

尽管智能化技术为企业内部审计效能提升提供了技术可能，但在实际应用过程中，受企业自身条件、技术应用能力及外部环境等因素影响，智能化技术与内部审计的融合仍面临诸多现实困境，制约了智能化技术作用的发挥，也影响了内部审计效能提升的进程。

2.1企业内部数据治理体系不完善

智能化技术在内部审计中的应用以高质量数据为基础，数据的完整性、准确性与时效性直接决定了智能审计系统的运行效果。部分企业尚未建立完善的数据治理体系，各业务部门数据标准不统一，存在数据格式不一致、数据重复录入、数据更新不及时等问题。此外，部分企业数据安全管理机制不健全，数据泄露风险较高，导致审计人员在数据采集与使用过程中需投入大量精力进行数据清洗与安全防护，不仅增加了审计工作成本，也降低了智能审计系统的运行效率，难以充分发挥数据对审计工作的支持作用。

2.2内部审计人员技术应用能力弱

智能化技术的应用对内部审计人员的专业能力提出了新的要求，审计人员不仅需要具备传统审计所需的财务、法律知识，还需掌握数据分析、模型构建等技术应用能力。当前，多数企业内部审计团队以传统审计人员为主，该类人员在长期工作中形成了依赖人工经验的审计思维，对智能化技术的理解与应用能力较弱。企业虽会组织部分技术培训，但培训内容多侧重于基础操作，缺乏对技术原理、模型优化等深层次内容的讲解，导致审计人员难以将智能化技术与实际审计工作深度结合，无法充分发挥智能审计系统的功能优势。

2.3审计系统与业务系统适配性差

企业在引入智能审计系统时，需要确保系统与现有业务系统能够实现数据互通与功能协同，这是智能化技术融入审计流程的关键前提。部分企业在智能审计系统建设过程中，未充分考虑自身业务系统的特点，盲目引入标准化系统，导致系统与现有业务系统在数据接口、数据格式等方面存在适配问题。此外，部分企业业务流程处于动态调整中，而智能审计系统缺乏灵活的定制化功能，难以跟随业务流程的变化进行同步优化，进一步降低了系统的实用性与适用性。

2.4智能审计相关制度规范不健全

智能化审计作为一种新型审计模式，其运行过程需要完善的制度规范进行约束与指导。当前，行业内尚未形成统一的智能化审计制度标准，企业在开展智能化审计工作时缺乏明确的制度依据，导致审计流程、审计标准、审计责任界定等方面存在不规范问题。例如，在智能审计系统生成的审计结论与人工审计结论存在差异时，缺乏明确的判定标准；在审计数据使用过程中，缺乏对数据隐私保护的具体制度规定。制度规范的不健全不仅增加了智能化审计工作的操作风险，也制约了智能化审计模式的规范化发展。

3智能化技术赋能企业内部审计效能提升的策略

针对智能化技术赋能企业内部审计过程中面临的现实困境，企业需从数据治理、人员培养、系统建设、制度完善等多个维度制定针对性策略，推动智能化技术与内部审计的深度融合，切实提升内部审计效能。

3.1构建完善的企业内部数据治理体系

企业需要将数据治理作为智能化审计应用的核心基础，从数据标准制定、数据质量管控、数据安全保障三方面系统构建治理体系。在数据标准制定环节，应组建由审计、财务、业务等多部门人员构成的数据治理小组，以跨部门协作模式开展标准研讨与制定工作，过程中需深度结合各部门业务特性与实际数据需求，明确统一的数据分类标准、数据格式标准及数据编码标准，确保企业内部各部门生成与流转的数据具备一致性和可比性，为后续智能化审计的数据调用、分析及结果输出筑牢基础[3]。

在数据质量管控方面，需建立常态化数据质量评估机制，按固定周期对企业内部各类数据的完整性、准确性、时效性进行全面检查；针对检查发现的数据质量问题，需第一时间明确责任部门，制定包含整改措施、责任人员的详细整改方案，并设定明确整改时限，同时安排专人跟踪整改进度，形成“检查－整改－跟踪－验证”的闭环管理，避免数据质量问题影响智能审计结果准确性。数据安全保障层面，需进一步完善数据访问权限管理机制，依据审计人员岗位职责与实际工作需求精准设定数据访问权限，严格控制数据访问范围，防范数据泄露风险；同时建立多层级数据备份与恢复机制，按数据重要性划分核心审计数据、常规审计数据等层级，针对不同层级制定差异化备份策略，核心数据采用本地与异地双备份模式，常规数据实行定期本地备份，备份操作完成后需通过专业数据校验工具检查备份数据完整性，通过模拟恢复测试验证备份数据可用性，确保审计数据在遭遇系统故障、自然灾害等意外情况时能快速、完整恢复，为智能审计系统数据安全提供坚实保障。

3.2培养内部审计人员的技术应用能力

企业需以系统化培养计划为抓手，从思维转变、知识储备、实践操作三层发力，提升内部审计人员技术应用能力。思维转变层面，需定期组织智能化审计案例分享会与理念讲座，邀请行业专家或资深从业者深度解读智能化技术对审计模式、流程及效率的变革价值，引导审计人员突破传统审计思维定式，逐步建立数据驱动的审计思维，深刻认知智能化技术在审计工作中的核心作用，为后续能力提升奠定思想基础。

知识储备层面，需结合审计人员层级与岗位需求，搭建分层分类培训课程体系：针对基础审计人员，聚焦数据清洗、数据分析工具操作等基础技术培训，助力其掌握智能审计基础技能；针对资深审计人员，开展模型构建、算法优化等进阶培训，提升其运用智能化技术解决复杂审计问题的能力，确保不同层次人员获得精准知识补充。

实践操作层面，需建立“技术+审计”跨部门协作机制，安排审计人员全程参与智能审计系统建设与优化，熟悉系统功能模块与技术原理；同时定期组织智能化审计项目实战演练，演练前结合企业常见审计场景梳理典型案例、明确目标与考核维度，演练中模拟真实审计全流程（含数据采集、模型应用、风险识别等环节），引导人员将技术知识转化为实操能力，演练后及时复盘操作漏洞与优化方向，切实提升审计人员技术应用熟练度与解决实际问题的能力[4]。

3.3适配智能审计系统与现有业务系统

企业建设智能审计系统需坚守“适配性优先”原则，从系统选型、定制化开发、动态优化三方面推进，确保与现有业务系统协同适配。系统选型阶段，应组建由审计、技术、业务部门人员构成的专业调研团队，开展全维度业务需求调研，深入梳理现有业务系统的数据接口类型、核心业务流程特点及审计工作的关键需求，基于调研结果制定清晰的系统选型标准，明确数据兼容性、功能匹配度、操作便捷性等核心指标，避免盲目引入标准化系统引发的兼容问题，为后续系统落地筑牢基础。

对于存在特殊业务需求且标准化系统无法满足的情况，可采用定制化开发模式。开发过程中需与厂商建立常态化沟通机制，将企业实际业务场景、审计核心需求精准传达至开发团队，双方共同设计系统功能模块与数据接口方案，确保开发的智能审计系统能与现有业务系统实现无缝对接，保障数据顺畅流转与共享。系统上线后，需建立完善的运行监测机制，安排专业技术人员实时监控系统运行状态，定期收集审计人员与业务人员关于数据传输效率、功能使用便捷性、业务流程契合度等方面的适配反馈；同时结合企业业务流程调整与审计需求变化，及时对系统功能与数据接口进行优化升级，确保系统始终与业务发展需求同步，持续提升实用性与运行效率，充分释放智能审计系统的价值[5]。

3.4健全企业智能化审计相关制度规范

企业需结合自身实际与行业发展趋势，从审计流程规范、审计标准制定、责任界定三方面健全智能化审计制度体系。审计流程规范层面，应组织审计、技术、业务部门专业人员协作，共同制定详细的智能化审计工作流程手册，明确数据采集、风险预警、证据链分析、审计报告生成等全环节具体操作规范，同时界定各环节责任主体、工作时限与质量要求，通过流程标准化避免审计工作混乱或效率低下问题，为智能化审计有序开展提供流程支持。

审计标准制定环节，需充分参考行业先进经验与监管部门要求，结合智能审计系统技术特点及企业实际审计需求，制定科学的智能化审计风险判定标准、数据质量评价标准与审计结论认定标准，确保各项标准兼具明确性与可操作性，为审计人员开展智能化审计提供清晰判断依据，保障审计结果客观准确。

责任界定方面，需通过制度清晰划分审计人员、系统开发人员、数据提供部门的职责范围：明确审计人员在数据使用、系统操作、审计结论形成中的责任，系统开发人员在功能开发、技术支持、故障修复中的责任，数据提供部门在数据及时性、准确性、完整性中的责任；同时针对人员操作失误、系统故障或数据问题引发的审计风险，制定清晰的责任追究机制，明确责任认定流程与处罚措施，推动各主体切实履职，保障智能化审计工作稳定推进[6]。

结语

智能化技术赋能企业内部审计是数字化时代企业优化风险管控与经营管理的必然选择。本文明确了该技术对内部审计的重要价值，梳理出企业应用中的典型困境，并针对性提出四类实践策略，这些策略可有效破解技术应用瓶颈，推动内部审计从“抽样检查”向“全量监测”转型，切实提升审计效能。未来，企业需持续关注技术与行业监管变化，优化智能审计体系，挖掘技术在审计预警、价值创造中的潜力；行业也应加强交流，共同探索标准规范与良好实践，为企业高质量发展筑牢审计支持。

基金项目课题：2023年江苏城市职业学院教学改革课题“大数据时代促进五年制高职学生学习投入的策略研究——以大数据与会计专业为例”（课题编号：23-YB-17）

参考文献：

[1]刘飞.大数据赋能国有企业内部审计的协同治理机制探究[J].上海企业,2025(09):131-133.

[2]齐凤海.大数据背景下的企业内部审计创新路径探索[J].中小企业管理与科技,2025(15):117-119.

[3]杨文杰.大数据背景下企业内部审计效率提升路径探析[J].中国乡镇企业会计,2025(17):43-45.

[4]胡志鹏,陈尧明.大模型技术在电网企业内部审计中的实践应用[J].中国总会计师,2025(09):78-80.

[5]马之华.生成式人工智能技术赋能企业内部审计初探[J].现代营销,2025,(28):127-129.

[6]吕潇华.人工智能背景下企业内部审计智能化转型路径探析[J].上海企业,2025,(06):93-95.

审核：刘   坤

责编：明贵栋

编辑：刘   彬