摘要：本文主要研究财务报表分析在企业风险管理中的应用，研究目标在于掌握财务报表分析应用层面存在的问题，探寻出财务报表分析在风险管理中应用的策略。在管理观察与逻辑分析这两种方法应用下，本文首先阐述企业风险管理与财务报表分析的内涵，肯定财务报表分析在风险管理中的应用价值。在此基础上，细致解读风险管理视角下财务报表分析应用层面的问题，对财务人员风险意识薄弱、报表数据质量有待提升等问题进行细致解读。结合相关问题表现提出强化财务人员的风险意识、多角度提升财务数据质量，旨在更好地应用财务报表分析进行风险管理。

关键词：财务报表分析；企业；风险管理

李 盼

（中国电建集团河北省电力勘测设计研究院有限公司 河北 石家庄 050031）

引言

经济新常态下企业发展的外部环境更为多样，在利润获取压力与成本管控压力不断提升的背景下，企业发展会面临更多风险。依托财务报表分析进行风险管理较为重要，部分企业应用财务报表分析进行了风险管理尝试，财务报表分析应用发挥了一定价值。但进一步观察与分析可以发现，财务报表分析层面存在一些问题，财务报表分析也难以为风险管理提供足够支持。对企业而言，其应当对财务报表分析在风险管理中的应用事宜进行更多思考。

1企业风险管理中财务报表分析概述

1.1企业风险管理与财务报表分析内涵

风险管理是企业综合管理体系中的重要构成，其是指对各种风险进行管理的动态过程，管理中通常包含风险管理识别、评估、应对和监控等事宜。企业在发展中要面临的风险较为多样，战略风险、市场风险、运营风险和财务风险是主要的风险形式[1]。财务报表分析是指财务人员对资产负债表、现金流量表与利润表等财务报表进行研究，基于具体分析方法解读报表中的数据，进而揭示企业的经营管理状况。站在企业整体发展的角度看，风险管理与财务报表分析间具有密切联系，财务报表分析可以为风险管理提供一定支持与帮助，风险管理则要求财务报表分析更多聚焦风险领域。由于两者具有密切关联，企业需要系统构思风险管理与财务报表分析事宜，应用财务报表分析进行风险管理较为可取。

1.2财务报表分析在风险管理中的应用价值

之所以倡导在风险管理中应用财务报表分析，将财务报表分析作为风险管理的基本途径，与其具有的重要价值密切相关。概括来说，其具体价值主要体现在以下两个层面。从财务报表分析的角度看，将其应用到风险管理中可以增强财务报表分析方向性与目的性，在这一进程中，一些新方法的应用可以提升财务报表分析创新性，财务报表分析也能帮助财务部门系统掌握财务状况。从风险管理的角度看，财务报表分析结果可以为企业进行风险识别与评估提供参考，具体结果同样也可以为风险管理决策制定和调整提供参考[2]。财务报表分析方法选用得当，最终分析结果较为精准时，企业在风险预测中可以掌握更多主动权，这有助于风险管理能力的提升。不仅如此，财务报表分析也能评估企业风险管理策略实施效果，为风险管理侧重调整提供一定参考。对企业而言，其不仅要在风险管理中应用财务报表分析，同时要将财务报表分析价值充分体现出来。

2企业风险管理视角下财务报表分析层面的问题

2.1财务人员风险意识薄弱

企业风险管理视角下部分财务人员在本职工作开展中的风险意识较为薄弱，财务报表分析可以为风险管理提供支持，但大部分企业财务人员的风险意识较为薄弱时，财务报表制作、分析与风险管理之间的联系较为薄弱。例如，部分企业财务人员在编制季度报表时仅进行数据的简单汇总与核算，其并未站在风险管理这一视角深入分析应收账款周期、应收账款规模、存货周转率等指标。由于财务报表制作中并未融入风险管理理念，财务报表数据全面性的保障带有一定难度，所进行的财务报表分析也难以为风险管理提供支持。从企业风险预警的角度看，财务人员风险意识薄弱，在财务报表制作与分析中并未充分考量风险管理需求时，财务部门便难以通过财务报表分析有效进行风险预警。在这一情形下，财务报表分析很难在风险管理中得到有效应用，财务报表分析的应用价值也会被不断弱化。

2.2报表数据质量有待提升

依托财务报表进行风险管理时，财务报表质量高低与否会对财务报表分析结果的取得产生影响，这种影响也体现在风险管理层面。当前，部分企业较为看重基于财务报表分析进行的风险管理，但财务报表数据质量管理状况较差。例如，部分企业为粉饰财务报表会篡改财务数据，数据造假会直接拉低报表数据的质量，在这一基础上进行的财务报表分析也无法为风险管理提供支持[3]。也有部分企业虽然不会刻意粉饰财务报表，但财务报表数据整合状况较差，部分业务部门所提交的财务数据缺乏系统审核，财务数据错误或不完整也会拉低财务报表数据的质量。由于缺乏完善的财务报表数据质量管理机制，报表数据质量保障层面的难度较高。如在数据真实性无法保障、数据时效性不足等问题影响下，即便企业具备较高的财务报表分析能力，报表数据质量偏低时财务报表分析也难以在风险管理中有效应用。

2.3财务报表分析方法陈旧

财务报表分析在企业风险管理中的应用会受到诸多因素影响，其中，财务报表分析方法选用状况的影响最为直接。其不仅会对财务报表分析效率快慢、分析结果的取得产生影响，同时会对风险管理产生影响。对部分企业风险管理中财务报表分析应用状况进行分析后可以发现，财务报表分析中对传统方法的依赖性较高。例如，大部分企业通常结合流动比率与资产负债率等传统财务指标进行财务报表分析，所进行的分析更为关注历史数据解读，传统方法应用下财务报表分析的前瞻性不足。不仅如此，通用的财务报表分析模型往往难以匹配不同企业的风险管理实际状况，单纯聚焦财务报表中的财务数据，忽视业务数据进行分析时，财务报表分析结果很难为企业风险管理提供有效参考。更为严重的是，准确度不足的财务报表分析甚至会对风险识别与评估等产生误导，进而加剧企业整体发展中的风险。

2.4分析结果的利用不充分

站在风险管理视角下应用财务报表分析时，取得分析结果，对结果进行细致解读是关键一环，财务报表分析应用更多体现在分析结果利用这一层面。很多企业在财务报表分析中投入了较多人力、物力资源，同时将其视作风险管理的基本参考。但部分企业将财务报表分析结果用于事后总结，缺乏动态的风险预警模型支持时，财务部门很难站在风险管理的角度充分解读财务报表分析结果，企业也难以动态掌握风险状况。此外，很多企业内财务与业务部门的联系较为薄弱，业财融合状况较差，在财务报表分析及风险管理中的联动状况不理想，这导致财务报表分析结果难以迅速转化为具体的风险防控措施。这一情形下，财务报表编制与分析层面所进行的努力容易流于形式，无法对财务报表分析结果进行全面、深入地应用时，风险管理中财务报表分析的利用状况自然较差，其应用优势与价值也难以充分凸显。

3应用财务报表分析进行风险管理的策略

3.1强化财务人员的风险意识

为更好地应用财务报表分析进行风险管理，强化财务人员的风险意识，更多站在风险管理的角度编制并分析财务报表尤为重要[4]。例如，某大型企业会定期组织财务人员参加财务报表分析基础上的风险管理培训，以此提升财务人员对风险的敏感度，培养其本职工作开展中的风险意识。对财务工作开展中发现风险诱发因素、精准识别并评估风险的员工给予直接奖励，同时要求财务部门融入风险管理意识编制财务报表，在财务报表编制中对应收账款、应付账款、存货、资产负债比等数据进行初步分析。得益于在财务报表制作中融入了风险管理理念，财务报表中的财务与财务数据较为翔实，这为财务报表分析在风险管理中的应用奠定了良好基础。对其他企业而言，其也应当不断培养并强化财务人员的风险意识，更多考量风险管理事宜编制和分析财务报表，增强财务报表分析与风险管理之间的联系，为财务报表分析的有效应用提供帮助。

表1：大数据理念下的财务报表数据分析步骤

3.2多角度提升报表数据质量

应用财务报表分析进行风险管理时，企业需要从多个角度提升报表数据质量，确保报表中的数据真实、完整且全面，以此为财务报表分析及其在风险管理中的应用提供更多支持[5]。例如，企业财务部门应当加强与业务部门的沟通，同时基于信息化财务管理平台及时获取业务部门上传的财务数据，通过数据清洗技术去除重复数据，发现数据偏差或错误时要与业务部门及时沟通。信息化财务管理平台与ERP管理系统综合应用下，财务部门可以更为及时地获取编制财务报表所需数据，在数据整合中该企业会指派专人评估数据质量。对表1进行分析可以发现，部门协作，数据处理、实时采集与系统应用这四项步骤构建财务报表数据分析体系，基于此提升财务报表数据质量并进行财务报表分析。

通过这一途径，财务报表数据质量得到了较为有效地管理，所编制的财务报表也可以充分反映企业一段时间内真实的经营管理状况。除此之外，得益于系统实时采集相关数据，财务部门在季度和年度财务报表编制中可以更为迅速地获取相关数据并进行分析。

3.3创新财务报表的分析方法

由于财务报表分析方法选用状况会对最终结果的取得及风险管理产生影响，企业也需要站在风险管理视角下创新财务报表分析方法，借此高效取得更具参考价值的财务报表分析结果，为风险管理提供更多支持。根据表2可知，财务报表分析的方法较为多样，在风险管理中可以基于下列方法创新进行财务报表分析。

表2：常用的财务报表分析创新方法

例如，企业可以基于信息技术、数字技术、AI的综合应用引入动态分析工具，搭建更为完善的分析模型。基于趋势分析和同业对标等方法系统分析财务报表数据。在财务报表分析中，企业也要充分考虑行业特点，结合行业特点聚焦关键财务指标的分析。生产制造企业较为看重生产成本压缩、应收账款管理与存货管理，在财务报表分析模型构建中需重点关注成本、应收账款与存货等指标。互联网企业则更为关注营销投入的转化比，财务报表分析中则需要基于敏感性分析模型评估营销投入转化状况，同时依托分析结果在营销侧重、营销投入层面进行调整。当前，财务报表分析方法与模型较多，企业需要具备创新意识，结合大数据技术、AI等创新财务报表分析方法，借此更好支持企业风险管理。

3.4强化分析结果解读与利用

为避免财务报表分析在企业风险管理中的应用流于形式，强化财务报表分析结果的解读与利用也十分重要。例如，企业可以确立动态的风险预警机制，同时结合部分重要财务指标明确风险预警阈值。在财务风险管理中，财务部门需要对季度报表进行分析，取得分析结果后评估资产负债率变动状况，在资产负债率超过阈值时需要发出预警。在财务报表分析结果利用也应构建“财务报表分析结果解读+业务调整+管理优化”的联动机制，在取得财务报表分析结果并识别出具体风险后，财务部门需要形成报告，核心管理层需要结合风险表现在业务开展和管理实践中进行调整与优化。通过这一方式，财务报表分析结果也能够为风险管理侧重调整，风险管理决策制定等提供更多参考，诸如投资风险、融资风险、流动性风险、应收账款信用风险管理决策的制定可以得到更多支持。

结语

通过研究可以发现，财务报表可以应用到企业风险管理中，为多种风险的预警等提供支持。但风险管理中应用财务报表分析并不简单，这一进程中财务人员风险意识薄弱等问题的制约性影响不容忽视。为此，不断强化财务人员的风险意识，站在风险管理角度进行财务报表制作与分析尤为重要。在保障财务数据质量的同时要在财务报表分析中融入更多创新理念，基于更为新颖的方法进行财务报表分析，对最终分析结果进行更为充分的解读与利用。此外，财务部门也要在财务报表分析中不断积累成熟经验，基于成熟经验在财务报表分析中进行不断优化。

参考文献：

[1]刘茂菲.探析财务报表分析在企业风险管理中的应用[J].名汇,2024(12):34-36.

[2]陈亨捷.财务报表分析在国有企业财务管理中的应用探析[J].财会学习,2024(20):37-39.

[3]沈钱康.财务报表分析在国有企业财务管理中的应用[J].中国电子商情,2024(21):76-78.

[4]庞志刚.财务报表分析在企业财务管理中的应用研究[J].中国农业会计,2024,34(12):54-56.

[5]朱晓琦.浅议财务报表分析在企业财务管理中的作用[J].天津经济,2024(02):47-49.

审核：刘   坤

责编：明贵栋

编辑：刘   彬