摘要：企业研发费用报销中存在多种问题，如立项环节存在项目立项不规范、费用发生与收集环节费用界定不清、报销申请与审核环节流程不便捷、财务核算与支付环节核算方法不精准、项目结算不及时、审计监督力度弱等。针对这些问题，本文从全流程视角提出规范与管理优化策略，旨在提升管理效率与质量，保障企业研发工作顺利开展。

关键词：研发费用报销；全流程；优化策略

胡丹华

（江西中烟工业有限责任公司 江西 南昌 330000）

引言

研发活动作为企业创新的核心驱动力，能够为企业带来新的技术、产品和服务，助力企业在市场中占据优势地位，实现可持续发展。在研发活动的推进过程中，资金的有效管理至关重要，而研发费用报销则是研发资金管理链条中不可或缺的重要环节[1]。本研究旨在从全流程的视角出发，对企业的研发费用报销管理进行深入剖析，为企业的研发活动提供有力的支持，促进企业创新能力的提升和可持续发展。

1研发费用报销的基本概念与流程框架

1.1研发费用报销的基本概念

研发费用报销是企业财务管理中对研发活动相关支出进行处理的一项重要工作[2]。要准确理解研发费用报销，首先需明确研发费用的定义和范围。依据国家出台的相关政策法规，研发费用是指企业为开展研发活动而实际发生的各类支出。这些支出大致可分为直接费用和间接费用两大类。直接费用是能够明确归属于特定研发项目的费用，例如研发过程中直接使用的原材料、专门为研发项目购置的仪器设备等产生的费用；间接费用则是不易直接归属于某个特定研发项目，但与研发活动整体相关的费用，像研发部门共用设备的折旧费、研发人员的公共福利费用等。对研发费用进行清晰界定，是开展后续报销流程分析以及规范管理的重要前提和基础，只有准确区分费用类型，才能确保报销工作的准确性和合规性。

1.2全流程视角的内涵

全流程视角是一种全面、系统且具有前瞻性的管理理念。在研发费用报销管理中，它强调不能仅仅关注报销环节本身，而要从研发项目立项开始，一直到项目结束的整个生命周期来审视研发费用报销活动。这意味着要对研发项目从启动到完成的每个阶段进行深入分析，关注各个环节之间的紧密关联和相互影响。传统的研发费用报销管理往往侧重于局部环节，如只关注报销申请的审核或财务核算，而忽视了各环节之间的衔接和协同。全流程视角则打破了这种局限，它要求管理者站在整体的高度，统筹考虑各个环节，确保研发费用报销管理能够形成一个有机的整体，从而提高管理的效率和效果，有效防范可能出现的管理风险。

1.3研发费用报销的全流程框架构建

基于全流程视角，构建一个完整的研发费用报销全流程框架对于规范管理至关重要。该框架涵盖了研发项目从启动到结束的多个关键环节。

在研发项目立项阶段，需要明确项目的目标、任务和预期成果，同时对项目所需的研发费用进行初步估算和规划，为后续的费用管理奠定基础。

费用预算编制环节是根据立项阶段的规划，结合企业的实际情况和资源状况，详细制定研发费用的预算计划。这一计划要明确各项费用的预算金额和使用时间，确保研发活动有充足的资金支持，同时避免资金的浪费和不合理使用。

费用发生与收集阶段，研发人员在实际开展研发活动过程中会产生各种费用支出，需要及时、准确地收集和记录这些费用的相关信息，包括费用发生的时间、地点、用途、金额等，为后续的报销提供真实可靠的依据。

报销申请与审核环节，研发人员根据收集到的费用信息填写报销申请单，并提交给相关部门进行审核。审核人员要依据企业的报销制度和相关政策法规，对报销申请的真实性、合理性和合规性进行严格审查，确保每一笔费用都符合报销要求。

财务核算与支付阶段，财务部门对审核通过的报销申请进行账务处理，将费用准确核算到相应的研发项目和会计科目中，并按照规定的支付方式和时间完成费用的支付工作，保证研发活动的资金流转顺畅。

项目结算与审计环节，在研发项目结束后，要对整个项目的费用支出进行全面结算，核对实际支出与预算之间的差异，并分析原因[3]。同时，内部审计部门要对研发费用报销的全过程进行审计，检查是否存在违规行为和管理漏洞，为企业的管理决策提供参考依据。

这些环节相互关联、相互影响，共同构成了一个完整的研发费用报销全流程框架。只有确保每个环节都能顺利运行，并且各环节之间能够有效衔接和协同配合，才能实现研发费用报销管理的规范化和高效化。

2研发费用报销全流程中存在的问题分析

在研发费用报销的全流程中，各环节均存在一些可提升的空间，通过对这些方面的深入剖析，有助于进一步完善报销管理体系，提高管理效能。

2.1立项环节

项目立项规范性有待加强。部分企业在研发项目立项时，存在决策过程相对随意的情况，缺乏全面且科学的论证以及深入的可行性分析。这使得研发费用预算编制缺乏坚实可靠的依据，进而为后续的报销管理埋下隐患，导致报销管理的有序性和精准性受到影响，存在进一步提升规范性的潜力。费用预算合理性尚可优化。在研发费用预算编制过程中，部分企业采用的方法不够科学，预算指标的设定不够精准，与实际研发需求存在一定程度的脱节，对费用报销的控制和监督功能产生了一定的制约。

2.2费用发生与收集环节

费用界定清晰度有待提高。在实际的研发活动开展过程中，研发项目与其他业务活动之间的界限并非总是清晰明确的，这导致部分费用在归属上存在模糊地带，难以准确判定是否属于研发费用范畴，引发费用混淆和虚报的风险。原始凭证管理水平需要提升。原始凭证的收集工作存在一些不足之处，如收集不及时、不完整、不规范等现象时有发生。具体表现为发票信息存在错误、审批手续不够齐全等[4]。

2.3报销申请与审核环节

报销流程便捷性有待增强。当前的报销流程存在环节过多、审批层级复杂以及沟通不畅等问题。这些问题导致报销周期较长，效率较为低下，在一定程度上影响了研发人员的工作积极性。审核标准统一性需要强化。不同部门和人员在对报销进行审核时，对审核标准的理解和执行存在差异，缺乏明确统一的审核规范和指引，使得审核过程中容易出现不严格、把关不到位的情况。

2.4财务核算与支付环节

核算方法精准度有待提升。财务部门在研发费用核算过程中，存在核算科目使用不当、费用分摊不合理等问题，影响了财务报表的真实性和准确性。支付及时性需要保障。由于资金安排不合理、审批流程延误等原因，研发费用支付不及时的情况时有发生。这对企业与供应商和合作伙伴的关系产生了一定的影响。

2.5项目结算与审计环节

结算及时性有待提高。研发项目结束后，部分企业未能及时进行项目结算，导致研发费用长期挂账[5]。这不仅影响了企业财务状况的准确反映，也不利于企业进行成本分析和决策。审计监督力度需要加强。内部审计部门对研发费用报销的审计监督力度不够，缺乏定期审计和专项审计，使得一些报销管理中存在的问题难以被发现和纠正。

3基于全流程视角的研发费用报销规范与管理优化策略

3.1立项环节优化

3.1.1规范项目立项流程

企业需构建一套科学、严谨且合理的研发项目立项审批制度。这一制度要详细且清晰地界定立项审批的每一个步骤，明确每个环节所涉及的责任主体，避免出现职责不清、相互推诿的现象。在项目立项前，要组织跨部门的专业团队开展全面且深入的科学论证与可行性分析工作。不仅要从技术层面评估项目是否具有创新性和可实现性，还要从市场角度考量产品或技术的潜在需求和竞争态势，同时结合企业的战略规划，判断项目是否与企业的长期发展方向相契合。通过这样全方位、多角度的论证分析，确保所立项的研发项目既具备技术可行性，又能满足市场需求，为企业创造实际的经济效益，为后续的费用预算编制和报销管理奠定坚实基础。

3.1.2优化费用预算编制

预算编制方法的科学性直接影响着研发费用预算的准确性。企业应摒弃传统不科学的预算编制方式，积极采用零基预算、滚动预算等先进方法。零基预算能够摆脱以往预算的束缚，从实际需求出发，对每个研发项目的费用进行重新评估和编制，使预算更加贴合项目的真实情况。例如针对每个烟草研发项目，可以重新评估烟用香料研发项目的原料采购、实验设备租赁等费用。滚动预算则具有动态调整的特点，能够根据项目的实际进展和外部环境的变化，定期对预算进行更新和调整，增强预算的灵活性和适应性。例如，可以根据烟草市场动态、政策变化以及项目实际进展，每季度对预算进行更新调整。

3.2费用发生与收集环节优化

3.2.1明确费用界定标准

针对研发费用与其他业务费用之间的界限不清晰的问题，应制定一份详细、明确的研发费用界定指南。该指南要对研发活动的范围进行清晰界定，明确哪些活动属于研发范畴，哪些不属于。同时，对各类研发费用的范围和标准进行详细规范，如研发人员薪酬按其在烟草研发项目中的实际工时占比核算，烟用实验设备折旧按项目使用时长分摊，烟叶试验材料费用按实际采购数量与价格准确记录。通过这样明确的界定标准，减少费用混淆和虚报的可能性，提高费用管理的准确性和透明度。

3.2.2加强原始凭证管理

原始凭证是研发费用报销的重要依据，其真实性、完整性和合法性直接影响着报销的准确性和合规性。企业要建立一套完善的原始凭证管理制度，对原始凭证的收集、整理、保管和传递等各个环节进行严格规范。明确各部门和人员在原始凭证管理中的职责，确保原始凭证能够及时、准确地收集和传递。同时，加强对研发人员的培训，例如培训内容包括如何正确填写费用报销单，详细记录费用发生时间、地点、事由，如何妥善保管烟叶采购发票、设备租赁合同等原始凭证，保证每一笔研发费用都有真实、合法、完整的凭证支持。

3.3报销申请与审核环节优化

3.3.1简化报销流程

运用信息化手段对报销流程进行优化是解决报销流程繁琐复杂问题的有效途径。通过建立在线报销系统，实现报销业务的在线申请、审批和支付。研发人员可以随时随地通过系统提交报销申请，并上传相关原始凭证，审批人员也能够及时在系统中进行审核处理，大幅缩短了报销周期，提高了报销效率。同时，信息化手段还可以实现数据的实时共享和监控，方便管理人员及时了解报销情况，加强对报销流程的管理和控制。

3.3.2统一审核标准

各部门和审核人员对研发费用报销的理解和把握可能存在差异，容易导致审核标准不一致的情况。因此，制定明确的研发费用报销审核规范和指引是非常必要的。该规范和指引要对审核的内容、标准和流程进行详细规定，统一各部门和人员的审核标准。在审核过程中，要确保审核工作的公正、准确，对每一笔报销费用都要进行仔细核对和审查，避免出现审核不严格、把关不到位的情况。培训内容包括如何正确填写费用报销单，详细记录费用发生时间、地点、事由，如何妥善保管烟叶采购发票、设备租赁合同等原始凭证，保证每一笔研发费用都有真实、合法、完整的凭证支持。

3.4财务核算与支付环节优化

3.4.1准确核算研发费用

企业应规范财务核算方法，正确使用核算科目，合理分摊研发费用。财务人员要熟悉研发费用核算的相关政策和规定，准确将研发费用归集到相应的会计科目中。同时，根据研发项目的实际情况，采用合理的分摊方法，将间接费用准确分摊到各个项目中，确保财务报表能够真实、准确地反映企业的研发成本和财务状况。加强对财务人员的培训，提高他们对研发费用核算政策的理解和执行能力，也是保障财务核算准确性的重要措施。

3.4.2及时支付研发费用

企业要合理安排资金，例如设立研发专项资金账户，确保研发资金专款专用。建立研发费用支付绿色通道，优化支付审批流程，减少不必要的审批环节与签字手续。加强与银行等金融机构的合作，确保资金能够及时到位。在支付审批环节，简化不必要的手续，提高审批效率，确保研发费用能够及时支付给供应商和合作伙伴。及时支付研发费用不仅可以避免因拖欠费用而影响研发项目的进度，还能提升企业的信誉和形象，为企业的发展创造良好的外部环境。

3.5项目结算与审计环节优化

3.5.1及时进行项目结算

建立研发项目结算制度，明确项目结算的时间节点和流程。在研发项目结束后，及时组织财务、研发等相关部门进行项目结算。对项目的收入、成本、费用等进行全面清理和核算，清理研发费用挂账，准确反映企业的财务状况。通过即时结算，能够为企业后续的研发决策提供准确的财务数据支持，同时有助于发现项目管理中存在的问题，为今后的项目改进提供经验教训。

3.5.2加大审计监督力度

内部审计部门应加强对研发费用报销的定期审计和专项审计，建立健全审计监督机制。制定详细的审计计划，定期对研发费用报销情况进行全面审查，同时针对重点项目或异常情况进行专项审计。对审计中发现的问题，及时提出整改建议，并跟踪整改落实情况，确保研发费用报销管理的规范化和合规性。通过加大审计监督力度，能够有效防范财务风险，保障企业的利益不受损害。

结语

研发费用报销全流程管理对企业研发工作意义重大。当前全流程各环节存在诸多问题，影响管理效能与企业发展。通过从立项环节规范流程、优化预算编制，在费用发生与收集环节明确费用界定标准、加强原始凭证管理，在报销申请与审核环节简化流程、统一审核标准，在财务核算与支付环节准确核算、及时支付，项目结算与审计环节及时结算、加强审计监督等一系列优化策略，可有效解决现存问题，提升研发费用报销管理的规范化、科学化水平，为企业研发创新提供有力保障。

参考文献：

[1]孙蕴茹.企业研发费用核算与管理[J].合作经济与科技, 2025(01): 144-146.

[2]陈晓霞.高新技术企业研发费用项目核算与管理[J].中国集体经济, 2024(34): 153-156.

[3]赵光.企业研发费用核算与管理的三重门[J].营销界, 2023(11): 143-145.

[4]倪文林.企业费用报销存在的问题及应对措施[J].投资与创业,2022, 33(05):108-110.

[5]梅军锋.企业研发费用核算体系优化研究[J].中小企业管理与科技,2024(13):80-82.

审核：刘   坤

责编：明贵栋

编辑：刘   彬