摘要：随着数字经济的蓬勃发展，税收征管正面临着前所未有的挑战和机遇，在数字经济时代，复杂税主体结构、涉税收入的明确界定、征税过程难管理以及外贸税收难协同等问题愈发突出。通过对这些问题的深入剖析并提出相应的优化措施，包括精准应对复杂税主体、加强涉税收入明确界定、创新征税过程管理和优化外贸税收协同机制，期望为税收征管数字化转型提供理论支持和实践指导，推动税收管理体系更好地适应数字经济时代的需求。

关键词：数字经济；税收征管；数字化

蔡紫霞

（东明县审计局 山东 菏泽 274500）

引言

随着数字经济的蓬勃发展，全球范围内商业活动正经历着深刻的变革。在这个变革的浪潮中，税收征管作为国家财政的支柱之一，也不可避免地面临着前所未有的挑战。数字化转型对传统的税收征管方式提出了新的问题，要求我们重新思考和调整现有的征管体系，以适应数字经济时代的要求。数字经济的兴起带来了信息技术的广泛应用，企业和个人在全球范围内进行跨境业务活动成为常态，然而，传统的税收征管方式往往难以有效监管跨境交易，导致税收征收难度加大，信息不对称、税收逃漏等问题成为数字经济时代税收征管的主要瓶颈。本文旨在深入研究数字经济背景下税收征管数字化问题，并通过比较各国的经验，提出可行的解决方案，以期为构建先进、高效、适应性强的税收征管数字化体系提供理论和实践的支持，以更好地适应数字经济时代的发展需求。

1数字经济对传统税收征管的冲击

1.1信息不对称问题

随着数字经济的崛起，信息不对称问题成为传统税收征管的一项严峻挑战，在数字化环境下，企业和个人可以更轻松地获取、处理和利用大量数据，形成信息优势，这导致税务机关在获取和分析纳税人信息时，与纳税人之间存在明显的不对称，信息不对称使得税收征管难以准确评估纳税人的真实财务状况，容易导致税收逃漏和不公平的征收。

1.2跨境交易难以监管

数字经济的全球化特征使得跨境交易难以有效监管，成为税收征管面临的另一重大问题。传统税收征管体系无法适应数字经济中不受国界限制的商业活动，导致跨境交易的税收管理面临严峻挑战。在数字经济时代，企业和个人可以通过虚拟平台进行跨境交易，无形中形成了跨国经济活动。然而，由于国际税法体系的滞后和信息交流的不畅，征管机关难以获取足够的信息来全面了解和监管这些跨境交易，同时，数字经济的虚拟性和流动性使得企业可以通过多地设立实体或设备，以规避某一地的税收责任，加剧了税收逃避行为。

2税收征管数字化建设中的问题与难点

2.1复杂税主体结构

税收征管数字化建设中，复杂的税务主体结构成为一个重要而棘手的问题，随着经济全球化和数字化的深入发展，企业组织形式愈加多元，涌现出众多的新型商业模式和跨国公司，这使得税务主体的结构变得异常复杂，涉及多个层级、业务范畴和地域，因而征管工作面临着前所未有的挑战。复杂的税主体结构首先表现在企业间存在交叉所有、跨地域运营等情况，使得征管部门在追溯企业的实际经济活动、合理确定纳税责任方面面临巨大难度，新型商业模式带来的数字化支付、共享经济等形式也让传统的税务征管方式显得力不从心。

2.2难以确定涉税收入

在税收征管数字化建设中，涉税收入的界定问题成为制约征管效能的另一难点，随着数字经济的蓬勃发展，新兴商业模式如电子商务、虚拟货币等带来的收入形式日益复杂多样，使得传统的涉税收入的确定方法显得滞后和不足以应对新形势。首先，数字化支付的普及和虚拟货币的兴起使得传统的货币流转模式受到冲击，涉税收入的来源变得难以追踪和确认，其次，共享经济等新业态带来的收入多为非实物性质，传统的征管手段面临无法触及的难题，此外，涉税收入的跨境性和跨业务性也使得征管工作变得更加繁琐，难以实现全局性的监管。

2.3征税过程难管理

首先，制度保障方面存在缺陷。法定纳税义务是每位公民的基本责任，而依法治税则是税务机关的执法原则。然而，当前的涉税法规和规章滞后，无法与数字经济的发展同步。在法规内容、公告指引和征收监管程序方面存在系统性漏洞，特别是对自然人的纳税监管尚未明确规定。税收征管数字化需要税务机关进入纳税主体的财务系统，可能引起纳税人的阻挠与不满，若缺乏相应法律的支持保障，数字化征管的基础性工作将面临巨大阻力。其次，专门人才匮乏。当前我国的税收征管主要依赖金税三期和增值税发票系统平台，但其在数字经济时代的推广中逐渐显露出缺陷，随着涉税主体交易数据的指数级增长，税务机关业务处理量激增，使得现有税务人员无法胜任对每项复杂业务的经验判断和税费缴纳，因此，对于能够处理海量数据的复合型人才的需求急剧增加，当前税务机关的工作人员主要是税务专业类，其在使用大数据技术进行数据获取、税基确认和风险管理方面的能力有限，数字化转型中的人才缺口显著。第三，涉税数据安全性和准确性难以保障。尽管大数据技术能够加速业务处理，但在“嵌入式”获取纳税主体财务数据过程中，面临着纳税主体篡改和删除数据、外部病毒和黑客入侵系统等外部风险。第四，监管成本高。税务部门通常以税种为划分依据，各职能部门独立计算和收缴税款，然而，数字经济呈现业态融合趋势，一项经济业务常涉及多个税种，导致各部门可能推诿责任或发生重复征管的情形，进而增加了纳税人的纳税成本和税务部门的管理成本。数字经济改变了实体经济依赖线下门店的传统商业模式，线上交易加剧了我国税源与纳税主体所在地不一致的矛盾，使税务机关难以准确掌握纳税主体纳税行为发生地，难以行使纳税管辖权，形成税收征管漏洞。

2.4外贸税收难协同

数字化时代背景下，外贸税收协同难题成为税收征管数字化建设中的一大难点。由于国际贸易的复杂性和多元性，征管机关往往难以与其他国家和地区的税务机关协同工作，导致外贸税收监管效果不尽如人意，首先，不同国家的税收法规、政策差异性较大，导致企业在国际贸易中容易出现避税行为。其次，信息交流不畅，使得税务机关难以及时获知企业在国际贸易中的实际经济状况，缺乏统一的国际税收合作机制，使得征管机关在对涉外企业的税收监管中面临合作难度。在跨国数字贸易领域，税基侵蚀和利润转移问题成为税收征管数字化转型的难题，由于各国尚未就国际税收规则达成一致共识，纳税主体存在不合理纳税的可能性增加，为满足各国政府的税收征管要求，纳税主体需要根据各国的纳税规定调整申报数据，增加了纳税人的遵从成本。为确保纳税主体的申报数据准确无误，各国政府必须独立进行税务稽查，许多工作需要重复进行，这不仅浪费了人力和财力资源，也增加了纳税治理的成本。

3税收征管数字化建设的优化措施

3.1精准应对复杂税主体结构

税收征管数字化建设中，针对复杂税主体结构的问题，需要制定一系列精准的优化措施，以提高征管效能和适应数字经济时代的多元化发展。首先，引入先进的数据分析技术，通过大数据平台对企业的财务、经营数据进行深入挖掘和分析，利用数据挖掘算法，可以更全面地了解企业的组织结构、业务流程以及关联关系，从而实现对复杂税主体结构的精准识别。通过建立智能算法和模型，征管部门能够更准确地判断企业的实际经济活动，规避信息不对称问题，提高对税收主体的认知水平。其次，推动建立企业自主报税系统，鼓励企业采用数字化手段主动向税收征管部门提供详实、准确的财务信息，通过建立开放的数字平台，企业能够更加便捷地与税务机关进行信息交流，实现实时数据共享，自主报税机制不仅可以提高企业的合规性，也有助于税务机关更加迅速、精准地了解企业的经营状况，应对复杂税主体结构的管理难题，另外，建议加强税收征管与企业的合作与沟通，建立定期的双向沟通机制，通过与企业建立良好的合作关系，税务机关能够更加深入地了解企业的业务模式、战略规划等信息，为征管工作提供更多依据，同时，可以通过专业培训，提高企业内部人员对税收法规的理解，降低企业的税收合规成本，促进企业更积极地参与税收征管数字化建设。

3.2加强涉税收入的明确界定

在税收征管数字化建设中，对涉税收入的明确界定是确保公平征税和提高税收征管效能的关键一环，面对数字经济的复杂多样性，征管部门需要采取一系列创新性措施，以应对涉税收入界定难题。首先，建议建立全面的涉税收入分类体系，以适应数字经济时代各种新兴业务模式的发展，需要深入研究数字经济中不同行业、不同收入形式的特点，制定相应的分类标准，使税收征管更具针对性和精准性。例如，针对电子商务平台的营销服务费、虚拟货币的交易收入等，建立细致的分类，并明确各类涉税收入的计算方式和征收标准。其次，推动法规的创新和完善，以适应数字化时代不断涌现的新型商业模式和收入形式，建议通过制定灵活性强、反应迅速的税收法规，以容纳数字经济中新兴业务的多样性，例如，可以借鉴先进国家的税收政策实践，通过制定特殊税收政策，促进数字经济行业的合规发展，减少纳税人的合规成本。

3.3创新征税过程管理手段

数字经济时代的税收征管要求创新管理手段，以适应复杂的税收环境和提高征税过程的效能。引入大数据分析技术。通过整合大量实时数据，税收征管部门可以深入了解纳税人的经济状况，及时发现异常情况和潜在风险，大数据分析可用于建立纳税人的数字档案，精准评估其纳税风险，从而实现个性化的征税管理，此外，通过数据分析，征管部门还能更好地理解税收趋势和宏观经济状况，有针对性地调整税收政策。其次，推动智能化的税务管理系统，引入人工智能和自动化技术，使税收征管过程更加智能高效，自动化可以涵盖从纳税申报、发票处理到核查审核等多个环节，减少繁琐的手工操作，提高处理效率，减轻工作负担。通过智能系统的应用，可以实现自动监测涉税交易，及时发现异常情况，从而加强对企业的实时管理和监控，另外，建议推动区块链技术的应用，区块链的去中心化、安全、不可篡改的特性使其成为征税过程中信息传递和存储的理想选择。在涉及多方信息确认的环节，如跨境交易、发票管理等，区块链的应用可以提高信息的透明性和真实性，减少信息不对称问题，增强征管的可信度，减少数据录入错误，提高数据的准确性。

3.4优化外贸税收协同机制

外贸税收协同是数字化时代下国际贸易税收管理的一项迫切需求。为了应对跨境业务的增多、税收逃漏的复杂性，需要深入优化外贸税收协同机制，提高各国税务机关之间的合作效能。首先，建议加强国际税收信息共享。通过建立全球税收信息交流平台，各国税务机关可以及时共享涉外企业的关键信息，包括财务报表、交易记录等，这种信息共享机制有助于提高各国对涉外企业实际经济状况的了解，降低信息不对称，防范和打击跨国企业的逃税行为。其次，推动建立统一的国际税收合作标准。通过与国际组织的深度合作，制定通用的税收合作框架和标准，以确保各国税务机关在征税过程中具有一致的依据，有助于提高征收的公正性和可预测性，降低企业因国际税收政策的不确定性而面临的风险，另外，加强税收法规的协调与一体化。通过促进国际税收法规的协调，减小不同国家间的税收政策差异，使得征税规则更为统一，减少企业在不同国家遵从复杂税收规定的成本，建议通过国际协定或多边协议，推动国际税收政策的一体化，使之更符合数字经济时代的全球化特征。

结语

在数字经济的崛起背景下，本文深入探讨了税收征管数字化建设所面临的问题与挑战，并提出了相应的优化策略，针对复杂税主体结构，建议引入大数据分析等技术，以提高对企业实际经济活动的准确识别，对于涉税收入难以确定的问题，建议建立细致的分类体系和创新税收法规，以适应数字经济时代多样化的收入形式，在征税过程管理方面，强调大数据分析、智能化系统以及区块链技术的应用，以提高管理效率和降低信息不对称。在优化外贸税收协同机制方面，主张加强国际信息共享、统一税收合作标准、协调法规以及引入区块链技术，以构建更为高效、安全的国际贸易税收管理机制，有望为相关领域的研究和实践提供有益参考。

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审核：刘坤

责编：明贵栋

编辑：刘彬