摘要：在市场竞争环境日益激烈的当下，为有效实现战略目标，集团企业需要实施全面预算管理策略。本文围绕战略导向下的集团企业如何实施全面预算管理进行了深入探讨，分析了集团企业全面预算管理存在的几大常见问题，包括预算目标设定与企业整体战略脱节、预算编制内容不全面、预算执行过程的监督控制不足以及有效的预算考核评价机制不全面等。针对这些问题，本文提出了一系列策略，希望能够通过立足战略规划明确全面预算管理目标、参照战略目标完善预算管理内容、加大预算执行过程的监督控制力度以及健全预算管理的考核评价机制，来提升集团企业全面预算管理的效率和效果。

关键词：集团企业；预算管理；企业战略；预算监督

王娟娟

（石家庄盛华企业集团有限公司 河北 石家庄 050800）

引言

当前，我国经济正处于转型升级和高质量发展的关键时期。政府加大了对企业科技创新的支持，鼓励企业通过技术创新和模式创新实现突破。在此过程中，全面预算管理不仅能够帮助企业更好地适应经济发展的新常态，还能够促进企业内部管理的优化，提高决策的科学性。通过全面预算管理，企业能够对市场变化做出快速反应，优化资源配置，提升运营效率，增强风险防控能力，从而在激烈的市场竞争中占据有利地位。此外，随着“一带一路”倡议的推进和国内外经济环境的复杂性增加，集团企业在扩大国际市场和深化产业链协同方面面临更多挑战。在这种情况下，基于战略导向的全面预算管理显得尤为重要。它不仅涉及财务预算的编制和执行，还十分重视实现与企业战略的深度融合，通过动态调整和优化预算策略，支持企业战略的实现，助力企业在复杂多变的经济环境中稳健发展。

基于这样的背景，全面预算管理对于集团企业而言不仅是一项财务管理活动，更是一种战略管理工具。它有助于企业明确发展方向，实现资源的有效配置，提升管理效率，增强市场竞争力，从而在新的经济形势下实现可持续发展。

1企业战略和全面预算管理概述

企业战略是指企业为实现长期发展目标，对其商业模式、市场定位、资源分配等进行综合规划和调整的过程。它是企业对未来发展方向的一种预设，旨在通过有效的资源配置和市场定位，实现企业的长期目标和愿景。全面预算管理则是将企业战略转化为具体财务表现的过程，通过制定和执行全面的预算计划，对企业的财务资源进行规划、调配和监控以支持企业战略的实现。

企业战略与全面预算管理之间存在着密切的内在联系。首先，全面预算管理是企业战略实施的重要工具。企业在制定战略时，需要充分考虑到资源的可用性和配置问题，而全面预算管理恰恰提供了一种量化的手段，通过财务预算的形式将战略目标转化为具体的财务目标和计划。这不仅有助于明确企业的发展方向，还能够帮助企业在实现战略目标的过程中有效利用和优化配置资源。其次，全面预算管理能够促进企业战略的持续调整和优化。在企业运营过程中，市场环境和竞争状况常常发生变化，这就要求企业战略具有一定的灵活性和适应性。通过定期的预算审查和分析，企业可以及时发现战略执行中的偏差和问题，根据市场和经营状况的变化，调整预算计划和战略方向，从而保障战略目标的实现更加符合实际情况。最后，全面预算管理强化了战略目标与日常运营活动之间的联系。通过将战略目标细化为各部门和团队的预算目标，全面预算管理将战略规划与企业的日常经营活动紧密相连。这种自上而下的目标设定和资源分配不仅增强了战略目标的可执行性，还提高了员工对企业战略的理解和认同，促使他们在日常工作中主动为实现这些目标而努力。

2战略导向下的集团企业全面预算管理存在的问题

2.1预算目标设定与企业整体战略脱节

集团企业尽管已经普遍认识到全面预算管理的重要性，但实际操作过程中仍存在预算目标设定与企业整体战略脱节的问题。这种脱节主要表现在预算编制过程中缺乏对企业长期战略目标的充分考虑和对市场变化的适应性预判。由于缺少战略导向，预算目标往往过于注重短期财务指标的达成，忽略了对企业长期发展方向和竞争优势的支持。例如，一些企业在预算制定时，会过分强调成本控制和短期利润最大化，而忽视了对创新、研发和市场扩展等长期投资的需要。这种短视行为虽然可能会在短期内改善财务表现，但却可能损害企业的长期竞争力和持续发展能力。此外，由于部门间沟通不畅或信息共享不充分，各部门在预算编制过程中可能无法有效地将自己的需求和计划与企业的整体战略目标相对接。这种内部协调不足导致的预算目标与战略目标不一致，不仅会造成资源的浪费，还可能导致各部门在执行过程中出现目标冲突，影响整个企业的战略执行效率。

2.2预算编制内容无法覆盖所有流程环节

受到内部层级众多，组织结构庞大，信息壁垒等多重因素的影响，集团企业在实施全面预算管理时，预算编制内容涉及广泛，编制难度较大，常常无法全面覆盖所有关键的流程环节。就预算编制工作自身来看，这主要是因为企业在预算编制过程中往往侧重于直接成本和收入的预算，而忽略了对企业运营的全面性分析，这包括对市场营销、供应链管理、研发创新等关键环节的预算规划。这种情况下，即使预算得到了执行也难以真正支持企业的全面发展和战略实施。例如，在没有充分考虑到市场营销策略和品牌建设需要的情况下，预算往往会过于集中在生产和销售环节的成本控制上，从而忽视了市场竞争环境变化对企业战略调整的影响。同样，如果预算编制过程中未能有效覆盖供应链管理和研发创新等环节，企业在面对供应链波动或需要快速响应市场创新需求时，将缺乏足够的财务灵活性和支持，从而影响到自身整体的战略执行能力。

2.3预算执行过程的监督控制力度不足

在实际操作中，集团企业在全面预算管理的执行阶段常面临监督和控制力度不足的问题。这一问题主要体现在预算执行的过程中缺乏有效的监控机制和及时的反馈系统。许多情况下，预算一旦制定完成并开始执行，对其执行情况的跟踪和监控便显得较为宽松，这使得预算执行偏差的问题无法及时被发现和纠正。此外，对于预算执行过程中出现的异常情况，企业往往缺乏快速响应和调整的能力，使得预算管理失去应有的灵活性和时效性。

具体来看，这一问题的存在一方面导致了资源的浪费和低效利用。例如，某些部门或项目可能因为监督不足而出现超预算的情况，而这些超支的资金如果能够得到及时调整和重新分配，会在其他更需要的领域发挥更大的效益。另一方面，监督控制不足也直接影响到预算执行的透明度和公正性，可能导致内部的不公和员工的不满，从而影响整个组织的凝聚力和执行力。

2.4缺乏健全有效的预算考核评价机制

集团企业在全面预算管理中缺乏健全有效的预算考核评价机制。在预算执行过程及其结束后，企业往往没有建立起一套科学、公正和全面的评价体系来衡量预算执行的效果和绩效。这种缺失使得企业难以对预算执行情况进行准确评估，无法有效地激励和指导员工朝着企业战略目标努力。缺乏有效的考核评价机制不仅影响了预算执行的质量和效率，还会影响企业战略目标的实现进程。因为在没有明确的评价和反馈机制下，各部门和员工对于自己的工作成果和对企业战略贡献的认识模糊，缺乏足够的动力和方向感去优化和调整自己的工作计划。此外，这种情况下，对于表现优秀的个人或团队缺少必要的奖励和认可，对于表现不佳的则缺少改进和调整的指导，长此以往，会严重影响企业内部的积极性和创新能力。

3战略导向下的集团企业全面预算管理策略

3.1立足战略规划明确全面预算管理目标

集团企业应当基于战略规划来明确全面预算管理的目标。这要求企业在预算编制之初就将战略规划作为预算制定的基石，保证预算管理目标与企业的长期战略方向一致，进而通过预算目标引领企业长期战略目标的实现。

具体而言，企业首先需要组织跨部门的战略规划会议，让各部门领导和关键岗位人员充分理解企业的战略目标。在此基础上，利用平衡计分卡等工具，将战略目标细化为具体的财务和非财务指标，进而转化为各部门及员工的具体预算目标。除此之外，集团企业需要具备高度的组织协调能力和全面的信息共享机制。通过建立起战略目标与预算目标之间的直接联系，不仅可以提高预算的战略导向性，还能够增强各部门和员工对企业战略的认同感和参与度。例如，一家集团企业的战略目标是增强其产品的市场竞争力，那么在预算编制时，就应当增加对产品研发和市场营销的预算投入，使得财务资源的分配与企业的战略目标相匹配。

3.2参照战略目标完善全面预算管理内容

为了在集团内部真正实现全面预算管理，集团企业应采用“全流程参与”的预算编制模式，确保预算编制过程涵盖企业运营的每一个关键环节，从而促使财务资源分配更加全面并有效支持战略目标实现。

首先，企业应当建立一个跨部门协作的预算编制小组，由来自生产、销售、研发等不同业务领域的业务代表组成。这样一来，能使得预算编制过程充分考虑到各个业务环节的特定需求和战略目标，提升预算编制的全面性和准确性，确保预算规划能够真实反映企业的运营状况和战略需求。其次，企业应该采用动态预算编制方法，允许在预算周期内根据市场变化和实际运营情况对预算进行调整。这种方法要求企业建立一个灵活的预算审查和调整机制，使得预算管理能够适应外部环境的变化和内部战略调整的需要。例如，如果市场研究显示新的竞争对手正在进入市场，企业往往需要增加对市场营销和品牌建设的预算投入，以保持竞争优势。通过动态调整预算，可以使企业财务资源的分配始终与当前的市场条件和战略目标保持一致。

3.3加大预算执行过程的监督控制力度

集团企业应采取措施加大对预算执行的监督和控制力度，以保证预算执行的效率。首先，企业应建立一个实时的预算监控系统，利用现代信息技术收集和分析预算执行数据。这样的系统能够为管理层提供实时的预算执行情况，包括哪些项目或部门的预算执行超出了预定计划，哪些则表现良好。通过实时监控，管理层可以及时发现问题并采取相应措施，如调整资源分配或对特定部门或项目的预算进行修正。其次，定期组织预算执行的审查会议，邀请各相关部门参与。在这些会议上，各部门需要汇报自己的预算执行情况，特别是对于预算超支或执行不佳的部分要进行详细的分析和解释。这不仅有利于提高预算执行的透明度，还能够促进跨部门之间的沟通和协作，由各部门共同解决预算执行过程中出现的问题。此外，企业还可以引入绩效考核机制，将预算执行效果与部门及个人的绩效考核直接挂钩，有效激励员工和部门负责人关注和控制预算执行。

3.4健全全面预算管理的考核评价机制

集团企业需要建立一套科学、公正和全面的预算考核评价体系。这一体系不仅需要关注预算的财务执行情况，还需要评估预算执行对企业战略目标实现的贡献。首先，制定详细的考核标准和指标，这些标准和指标应覆盖预算的所有方面，包括财务指标、业务发展指标、创新能力指标等。这些标准和指标应该与企业的战略目标紧密相连，保证预算考核的方向与企业的长期发展方向一致。其次，采用平衡计分卡等多维度考核工具进行全面的预算执行评价。以平衡计分卡为例，通过平衡计分卡，企业可以从财务、客户、内部流程、学习和成长四个维度对预算执行进行评价，提高评价结果的全面性和客观性。最后，建立反馈和改进机制。预算考核评价的结果应该被用来为下一轮预算编制和执行提供反馈，指出需要改进的地方。此外，对于在预算管理中表现优异的部门或个人，企业应该给予适当的奖励，以示激励。

结语

全面预算管理是企业战略实施的重要工具，对于提高企业的管理效率和执行力、实现企业战略目标具有重要意义。实践中，要有效实施全面预算管理，集团企业必须确保预算管理从预算的制定、执行到监控和评估都与企业的战略目标紧密相连。这不仅需要企业在预算编制时充分考虑和整合企业的战略规划，还要求企业在预算执行过程中加强监督和控制，及时调整和优化预算安排，以适应内外部环境的变化。同时，建立健全的预算考核评价机制，激励员工和部门积极参与预算管理，也为企业的战略调整提供依据。通过不断优化预算管理的策略和流程，企业能够更有效地利用资源，提升管理效率，增强市场竞争力，最终实现长期发展目标。

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审核：刘坤

责编：明贵栋

编辑：刘彬