摘要：随着我国经济的快速发展和市场环境的复杂变化，企业面临的经营风险变得日益多样化和复杂化，在这个背景下，传统审计方法的局限性逐渐显现，对于更全面、深入地识别和应对潜在风险的需求日益迫切。风险导向审计作为一种创新型审计理念和方法，强调通过深入分析潜在风险，优化审计策略，不断提高审计的针对性和实效性。本文旨在探讨风险导向审计在我国企业审计中的应用方法，并深入挖掘其特点、程序和实施过程，以期对企业审计效能和内部控制带来有利影响。

关键词：风险导向；审计；企业；应用

蔡紫霞

（菏泽市东明县审计局 山东 菏泽 274500）

引言

随着全球商业环境的不断演变，我国市场体系的日益完善，企业在面临各类经济、法规和市场挑战的同时，也迎来了更为多样化的审计需求。传统审计方法在复杂经济体系下显露出其局限性，对于更全面、深度分析企业经营风险的需求变得迫切。风险导向审计作为一种创新型的审计理念，以其强调风险识别、定量评估和有针对性的审计方法而备受瞩目。企业审计作为确保财务信息真实可靠的关键机制，对维护市场信任、保障投资者权益和促进经济稳定发挥着至关重要的作用。然而，传统审计方法在满足日益复杂商业环境需求方面面临一些限制。因此，风险导向审计逐渐引起人们广泛关注。它强调在审计过程中重点关注潜在风险，并根据风险程度调整审计方法，以提高审计的效益和准确性，旨在为进一步提升我国企业审计质量和效果。

1风险导向审计的特点

传统审计方法通常采用固定的审计流程，而风险导向审计则更注重企业和行业的特点来灵活调整审计计划和程序。这种灵活性使得审计团队能够更好地适应不断变化的商业环境和应对风险，提高审计的针对性和有效性。在风险导向审计中，审计团队不仅仅关注当前财务报告是否准确，更注重未来可能发生的潜在风险，通过深入了解企业经营环境、产业趋势和管理层决策，审计团队能够提前识别可能影响财务报告真实性的风险因素，从而有助于防范潜在的经济损失。审计团队在进行风险导向审计时，通常会涵盖整个企业的运营体系，全面性的审计方法有助于发现隐藏在财务报告各个环节的风险，从而更全面地评估企业的财务状况和稳健性。随着科技的发展，审计团队借助数据分析、人工智能和其他先进技术手段，加强审计的科技含量，通过大数据分析，审计团队能够更迅速、准确地识别潜在风险，提高审计的效率和精度。

2风险导向审计的程序

2.1评估固有风险

评估固有风险是风险导向审计中的关键程序，旨在识别与企业特定业务、管理层和外部环境相关的内在风险。首先，审计团队需要深入了解被审计实体的业务模型、运营流程和所处行业的特点，通过与管理层及相关人员的交流，审计团队能够获取业务的详细信息，识别关键业务风险和控制点。此阶段还需要评估企业是否存在涉及会计估计、会计政策和业务风险的复杂性，以及这些因素对财务报告的潜在影响。其次，审计团队需要考虑外部环境对企业的影响，宏观经济因素、法规变化、行业竞争和市场趋势都可能成为固有风险之一，审计人员应该密切关注这些因素，分析其对企业的潜在影响，并调整审计程序以应对可能发生的变化，在评估固有风险的过程中，审计团队还需关注管理层的诚信度和财务报告制度的完整性，对管理层的了解有助于审计人员判断其对财务报告真实性的承诺程度，而对内部控制的评估有助于确定财务报告过程中存在的潜在风险。

2.2分析性复核

分析性复核在风险导向审计中扮演着至关重要的角色，为审计团队提供一种深入理解财务信息的手段。通过全面综合财务数据，分析性复核旨在捕捉潜在的异常情况、经济趋势及影响财务报告真实性的关键因素。其关键特点在于强调数据前后比较、时间序列分析和行业对比。

首先，分析性复核通过统计方法和数据比较，审计人员得以识别财务报告中的不寻常波动，有助于迅速发现潜在的财务风险和问题，促使审计团队对这些异常情况进行深入调查，确保审计的全面性和准确性。

其次，时间序列分析是分析性复核的关键组成部分，允许审计人员跨足企业财务数据的不同期间，捕捉经济变化、业务模式调整或风险加剧的趋势，这种全面的历史数据视角为审计团队提供了审计思路，有助于全面评估企业面临的潜在风险。

最后，分析性复核还注重与行业标准和同行业公司的比较。通过此比较，审计人员能够判断企业是否与行业趋势保持一致，发现异常的业绩差异，这种行业对比的方法为审计人员提供洞察力，有助于更全面理解企业在特定行业背景下的财务状况。

2.3控制测试

控制测试在风险导向审计中占有重要地位，旨在评估企业内部控制的有效性，从而为审计团队提供关于财务报告真实性的可靠保障，深入的控制测试涉及对内部控制制度的详细分析，以便全面了解企业的运作机制。

控制测试要求审计团队深入理解企业的内部控制结构和政策，包括了解关键的财务报告流程、内部控制程序和制度的设立，审计人员需要详细了解这些控制措施是如何设计和实施的，以及其预期效果。

深入的控制测试侧重对内部控制的实质性操作进行检验。审计人员会选择关键的控制程序，通过对其执行的实质性测试，评估其在防范财务报告错误或欺诈行为方面的有效性，包括对交易和账务的详细检查，确保内部控制的正常运作。

3企业审计中风险导向审计的应用方法

3.1制订风险导向审计计划

制订风险导向审计计划在企业审计中是非常关键且复杂的过程，它要求审计团队深刻理解企业的业务环境、内外部风险因素，并根据这些因素调整审计策略，以提高审计的有效性和适应性。

首先，风险导向审计计划制订的第一步是对企业进行全面风险评估，审计团队需深入了解企业的产业特点、商业模型以及面临的外部风险，包括宏观经济因素、法规变化、市场竞争等，有助于审计团队识别潜在的财务报告风险，为制定后续审计计划提供指导。

其次，风险导向审计计划强调根据风险程度调整审计优先级。审计团队会根据风险评估的结果，将审计资源更加集中地分配到潜在的风险领域，重点关注的方法有助于提高审计的效益，确保对关键业务流程和高风险领域进行深入覆盖，在风险导向审计计划制定中，灵活性是一个关键特点，审计团队需要随时调整审计计划，以适应变化的业务环境和风险情况，这就意味着审计计划不是一成不变的，而是一个动态调整的过程，这种灵活性有助于审计团队更好地应对新出现的风险因素和变化。

最后，技术工具在风险导向审计计划中的应用也是一个重要方面。数据分析、人工智能和其他先进技术的运用可以加速风险识别和评估过程，提高审计的效率和准确性。审计团队需要积极探索并整合这些技术手段，以便更好地支持风险导向审计的计划制订和实施。

3.2 执行风险导向审计程序

执行风险导向审计程序是整个审计过程中的关键阶段，要求审计团队在实施审计计划时灵活应对风险，深入挖掘潜在问题，以保障审计的全面性和准确性。

首先，审计团队在风险导向审计程序执行中注重对关键业务流程的深入审计。尤其财务报告的核心环节，如收入确认、成本计算、资产评估等。通过深入审计这些关键业务流程，审计人员能够更全面地评估企业财务报告的真实性，确保对潜在风险的全面覆盖。其次，风险导向审计程序执行侧重于灵活运用审计程序，审计团队会根据实际情况灵活调整审计程序，确保程序的针对性和有效性。在风险导向审计程序执行中，数据分析技术的应用是审计的重要组成部分。通过运用大数据分析、人工智能和机器学习等先进技术，审计团队能够更迅速、准确地识别异常情况和潜在风险。最后，风险导向审计程序执行中的团队协作至关重要，审计团队需要与企业内部的其他专业团队密切合作，如风险管理、法务、信息技术等，以获取全方位的信息。这种跨学科的合作有助于审计人员更全面地理解企业的业务运作，进一步识别和应对复杂多样的潜在风险。在实施风险导向审计工作的过程中，应按照风险导向的审计路线和程序做出适当的选择，使用最佳方法和途径开展审计活动。在实施风险导向审计活动过程中，利用各种技术方法控制企业风险，如走访和调查进行实验测试，最终达到评估欺诈问题和风险的目的。

3.3熟悉企业现状和所处环境

在企业实施审计工作规划和审计计划的过程中，要利用风险导向审计来关注企业的各种风险因素。首先，整合企业的审计策略和风险因素要了解企业运营的环境。其次，加强对当前运行状态的控制，优先考虑企业的审计范围是否符合企业的要求及行业的风险管理目标要求。最后，为企业提供更高价值的服务。一方面，在了解企业当前经营状况和环境的过程中，审计师需要加强对企业经营环境的分析，并提供详细信息进行财务报表研究。分析和评估财务报表中的重大问题，如误报风险问题，进而设计审计程序，以此来提高审计程序的有效性标准化实施。另一方面，审计人员需要了解被审计企业的运营环境，准确评估重要工作场所，及时整合内部信息，如董事会记录和备忘录，以实现企业集中管理资源信息。在适当的时候进行风险再评估活动，结合实际情况和计划中存在的各种问题，及时修改和完善计划，将不合格问题重新评估、审计及统一纠正，确保高质量完成审查评估活动。

3.4撰写风险导向审计报告

风险导向审计报告的撰写是审计过程的收尾阶段，它不仅要总结审计的发现和结果，还要强调潜在风险对财务报告的影响，提供具体的审计发现和建议，以及增强报告的透明度和针对性。首先，风险导向审计报告会全面总结审计的发现，包括对财务报告可能存在的风险的详细描述。这部分内容需要清晰、具体地阐述审计团队在审计过程中发现的潜在风险因素，以及这些风险可能对财务报告真实性的影响，通过深入的陈述，能够让利益相关方对企业潜在风险有一个更清晰的认识。其次，风险导向审计报告注重提供具体的审计建议，审计团队会根据发现的潜在风险，提出针对性的建议，以帮助企业改进其内部控制、业务流程或财务报告制度，在风险导向审计报告的撰写中，透明度是一个关键元素，报告需要明确表达审计团队的观点，揭示审计过程中的困难、挑战和不确定性，通过透明的陈述，报告能够增加利益相关方对审计结果的信任度，并使他们更好地理解潜在风险的严重程度。最后，风险导向审计报告要强调对于企业经营风险的综合洞察，报告会对潜在风险的严重性和紧迫性进行评估，为企业提供关于应对风险的策略和方法。

3.5持续监测和改进

持续监测和改进是风险导向审计的关键环节，它强调审计不仅是一次性活动，更是一个不断演进的过程，该阶段旨在确保企业能够及时响应变化的业务环境和新出现的风险，从而提高内部控制的效能。首先，持续监测要求企业建立起一个有效的风险监测机制，包括实施定期的内部审计、风险评估和业务流程的监控。通过持续监测，企业可以更早地发现潜在的问题和风险，从而及时采取纠正措施，确保内部控制的持续有效性。其次，企业需要根据风险导向审计的发现，制定并实施改进计划，可能涉及调整内部控制程序、加强员工培训、改进业务流程等方面，改进计划的实施需要全员参与，包括管理层、内部审计团队和相关业务部门，以确保改进措施的全面性和有效性。在持续监测和改进的过程中，数据分析和技术工具再次发挥关键作用，通过运用先进的技术手段，企业可以更迅速、准确地分析大量数据，识别潜在问题，并为持续监测提供实时的信息支持，有助于企业更加敏锐地发现和应对潜在的财务风险。此外，持续监测和改进还要求企业建立一个开放的沟通渠道，内部各层级之间以及内外部利益相关方之间的沟通是保持持续改进的关键，透明的沟通有助于及时了解企业内外部的变化，收集各方反馈，从而更好地调整风险管理策略和内部控制。

结语

总的来说，在现代企业的运作和发展中，审计方法的创新应用变得至关重要。企业的审计工作人员需要深刻理解风险导向审计的特点和功能，并按照规定的程序执行风险导向审计活动。通过采用风险导向审计方法，可以提高企业财务管理和审计工作的效能，确保审计任务的顺利执行，规范的方法有助于强化企业的风险管理，预防潜在风险，监督财务活动的进行，实施风险监督和审查，从而为企业的稳定运营奠定坚实基础。

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审核：刘坤

责编：明贵栋

编辑：刘彬