摘要：随着我国高等教育事业的飞速发展，高校的规模和财务规模也呈现出稳步增长的态势。与之相对应的是高校财务风险也日益突出，风险事件的发生给高校的经营管理带来了巨大挑战。建立高校财务风险的审计预警机制成为高校管理者的迫切问题。本文将从高校财务风险审计预警机制研究构建等方面展开讨论，以期能够为高校财务风险的管理提供一些有益的思路和建议。

关键词：高校；内部审计；风险

冯琳琳

（韩山师范学院 广东 潮州 521041）

引言

经济事务的操持是高校运营中至关重要的一环，同时亦构筑着高校日常活动顺利进行的资金底盘。高校在处理经济事务上，将内审作为关键的步骤，能对潜在风险进行提前告警。随着网络技术的进步，各高校应针对内部的经济审核流程进行深入研究，制定与日常经济活动整合度高的审核制度，从而推动学校管理上的整体进步，并确保教学目标的顺利实现。在如今这个不断迭代的新时代里，面临着内外部环境与社会动态同时变化所带来的双重考验，高校应当持续优化和刷新其经济事务的处理办法，并强化内部的审计工作和风险预警系统，同时也要融入国家对于财务审核规定的要求之中，提高风险控制与报警的时效性和准确性。

1高校财务管理内部审计的重要性

1.1辅助内部活动开展

内部审计职能主要支持高校的内部治理，特别在财务治理方面提供专门的审计服务。常规业务集中于检验、核对及分析财经事项，确保高校的决策管理和经济行为得到顺畅执行与推进，有效促进院校内部事务的高效进行，并提升管理质效，旨在助力高校持续健康的发展进程。

1.2规范内部经济活动

高校内审职责包含众多元素，覆盖面广，任务种类繁多，表现出显著的综合特性。执行这一监察职能时，须依法核查院校项目执行的合规性，并按照校内相关规定进行审计。同时，制订高效实用的规章体系，并对高校的财经行为进行监控与评估。

1.3实现高校内部监督

高校内审与外审有着紧密的联系，同时又有其显著的不同之处。高校内审工作是由该校管理高层所指导的，它是校内管理行为中的一个组成部分，旨在对校内进行审计监督。在从事内审活动时，需依据该校的具体状况来规划监控的组织程序，以提升管理效能。

2当前高校内部财务审计面临的风险分析

高校在进行内部经济监督过程中，若其经济操作的会计报表存在明显的错误或疏漏，或其内部控制体系有显著缺点、问题或未能得到适当执行，又或者管理层面发生了严重的不正当行为，在这些情况下，从事财务审计的相关工作人员在完成审计工作后，可能会提出不适宜的审计结论，这即所谓的高校财务监督风险。

2.1高校经费的多元化收入途径导致了内部会计审核任务的繁杂性

在常规的政府年度财政预算之外，校方还从其他多个渠道获得资金。伴随着科技制度创新的步伐，学校还筹措到了一大笔来自各方的研究资助。高校的财政收入包含了多样性：学校自营的工业、商贸、出版策划、物流运营以及多元化服务行业的净盈余；通过承担各式委托培养项目和短期培训课程，而收取的培训费用，此类费用普遍超出普通新入学生缴纳的学杂费；联合办学收取的分成收入；以及接收国内外来源的借款、利息补贴以及赠款等。显而易见，现阶段高校的资金体量庞大，资金渠道具广泛性，经济来源结构异常错综复杂。这种情况进一步增加了高校内部财务审计的难度，也潜藏着内部财务审计风险的出现。

2.2多样化的内控管理模式增强了高校财务审计的风险性

多年来，高校采取封闭式办学，每个学校都是独立自主的小型社区，在这样的“小社会”中运作。特别是在具有多科教学的大型高校中，后勤部门庞大，涉足不同部门和行业的商业活动频繁，尤其是随着后勤部门改革步向社会化、市场化和产业化，高校内部经常会出现管理上的漏洞。会计处理方面的复杂性亦不言而喻，它需要处理的领域涵盖了预算会计、工业会计、商品销售会计、建筑施工会计、交通物流会计等多个方面，呈现出管理上的多样化特点；高校在行政和财政领域采纳了预算制度，实现了财收财支的统一管理；学校所属的工商企业则采取了类似企业的运作模式，进行独立的经济核算，并自行承担利润与损失；服务行业则通过解绑式的承包管理进行运作；下属机构遵循三级预算的管理体系；而福利性质的支出部门则实施了报销制的管理方式。这些多样化的财务管理模式增加了高校内部财务审计的复杂性，导致内部财务审计机构在执行审计工作时难以覆盖各个方面，因此提升了审计过程中风险出现的概率。

2.3受检查的高校由于内控体系不完善，容易诱发财务审计风险的上升

作为事业单位的高校，在计划经济体制下更多地关注实现国家的招生计划，导致普遍存在内部管理上的不足，且内控系统薄弱。而对内部控制系统的建设与实施情况进行评估，乃是开展内审工作的先决条件与根本。完善并有效执行内控机制有助于即时侦测并管控在经济行为中的错误与舞弊行为；反之，则会放大这些行为的概率，进而易于引发审计方面的风险。

3高校内部审计风险产生的原因

3.1内部审计工作者缺乏职业素养

高校审计人员的专业能力对校内审计活动具有显著的作用。然而，目前不少高校的审计队伍人手不足，且众多审计人员经常是暂时从其他科室调配而来，他们并未接受过正规的审计训练，也缺少相应的实践经验，因此专业素质有所欠缺。同时，许多院校审计人员的年纪较大，难以迅速掌握最新的审计理论与知识，难以适应高校迅猛发展的需求，审计过程中极易遭遇各种风险。

3.2机构设置不合理，审计工作缺乏独立性

在高校发展的轨迹上，审计部门承担着监察作用，按照组织架构的分类，它应划入高校内部的监督系统。然而，众多高校在部门设置上的考虑不周，令审计人员与其他部分形成了利益的重叠，从而使得审计部门缺乏独立性。在实行审计活动期间，审计工作频繁受到相关利益群体及其他校方领导的干涉，这严重妨碍了审计任务的客观性维护。受这些外部因素的干扰，审计团队完成任务的公正性难以确保，导致其监督功能无法得到有效发挥，进而带来审计上的潜在风险。

3.3内控制度不完善

高校的核心职责在于培育专业人才，许多学院和高校将主要精力聚焦于教学活动，而对于校内监管体系未予以充分关注，因此这些学校的内部控制体系存在缺陷，使得审计任务难以有效执行。内部控制和审计相互补充，并对彼此产生影响。唯有持续优化内部控制体系，方能适时揭示问题，减少审计风险的发生概率。

4我国高校内部审计存在的主要问题

4.1内部审计职责界定不清，工作规范性不强

目前，众多地方高校在内审职能方面普遍面临界限模糊的问题。在某些与经济活动看似相关的事项中，审计机构的介入隐约可见。然而，它们并未清楚且有针对性地实施预防审计、审计监督或是后续审计等手段。此外，某些情况下也出现了审计岗位的真空。执行工作时，并无一成不变的规则，多种元素如审计师的专业素养、工作态度和审计项目的具体差异等都会对内审成效造成影响。概括而言，高校在进行内部审计时缺少一套标准化的操作指南。高校内部审计体制之不健全势必削弱其监管功能。目前看来，多数高校的内控体系并未全面涵盖所有经济活动，且部分制度建设滞后，系统更新和修订的不及时亦为监督能力的下降埋下伏笔。

4.2内部审计意识薄弱，普遍存在认识上的偏差

一方面，高校管理层并未充分理解内审的重要性与作用。他们将“教与研”视为学校的核心任务，而认为内部审计仅仅承担基础管理功能，主要任务是审计机构财务往来和经济操作是否规范，担忧其监察作用可能会对各部门运作效率产生负面影响，从而制约学校的进步与革新。因此，在领导眼中，内部审计的经济监督职能高于经济评估功能，具体到审计内容，也是以财务审计和审计财务遵法情况为主，而对效益审计和内控审计的关注不足，表现出对管理审计的相对忽视。另一方面，教职员工对于内审的觉悟较为薄弱，对其功能和重要性的理解亦显浅薄。普遍看法是，内审部门仅仅扮演着监察和“找茬”的角色，因此他们在实际工作中对内审部门敬而远之，对内审在服务与评估方面的职能知晓不足，对于主动接受和欢迎监督的态度并不积极。

4.3内部审计存在沟通壁垒，信息化建设不足

高校在推动校内财务管理的内控审计体系时，须建立专门的数据处理平台，利用信息技术的手段促进财务与其他各部门的信息交流更为畅通无阻。目前，高校在筹谋财务与业务相结合的信息化进程中，普遍面临几个普遍性的问题：财务部门及其他单位各自运作独立的信息化系统，而系统间相互连接不足，这对信息的共享极为不利；加之，信息系统的开发时间和着力点各不相同，常常不能实现资料整合，妨碍了信息服务共享，这同样对财务与业务的信息化融合构成障碍。

4.4预算约束力不足，财会基础相对薄弱

目前，一些高校在内部管理尚未构建健全的内部控制机制，导致无法有效地监管校内财政预算的执行。特别是在编制预算时，常有不符合规范的操作，进而增加了预算执行的复杂性。此外，部分院校在处理项目资金时不时出现不妥当运用资金的现象，有时甚至擅自转用指定专项资金，这些行为均损害学校财政资金管理的效率。在日常的财务管理活动中，由于管理体系存在缺陷，常常导致财务处理上的不规范，比如审计凭据时的宽松态度，以及遇到的会计信息未能及时更新、使用假冒或过期的发票进行报销等问题。另一方面，会计科目账目在核算过程中出现科目命名不一致的问题，这些状况引发了多种管理难题，严重时还会导致会计处理上的错误。

5防范高校财务风险的审计预警措施

5.1合理设置机构，强化审计机构的独立性

构建合适的组织架构是确保内部审计部门职责充分发挥的关键。必须从健全体系的视角出发，对现行内审部门的不完善架构进行革新。就当前状况来看，内审团队的领导权分配应当受到重视。我们不应仅仅强调其对单位领导层负责的原则，而应推行高效的双元领导体制以规范高校内审工作。高校的审计部门应当既对所属机构的行政管理层负有义务，也须在地方政府审核机关的指引下执行职责。对于学校内部的关键审计事务，需遵循一项“双重报告”机制，此举让审计团队在监控管理权限时拥有一定的自主性。这种机构设置有助于提供一个有利的监督环境，无论是从内部还是外部都能有效进行，以确保审计人员在进行监督工作时的公正性和客观性，从而确保学校审计活动具备真正的独立性。

5.2明确内部审计职责，加强内控制度建设

需要制定涵盖高校内审活动的法律法规，其中应确切界定内部审计部门的职能与审计权限。这意味着，需用规章制度来界定高校内部哪些业务应接受内审，哪些超出了内审团队的管辖。内审团队对不同业务应采用何种审计策略，遵循什么程序，这一切都要有清晰规定。强化内控机制的构建将为高校内审机构提供独立运用权力的法律基础，从而在规范保护下，提升内审的有效性。

5.3采取现代化的审计技术，提升审计精细化

考虑到高校在资金管控方面仍面临诸多挑战，增加了经济风险的可能性，因此积极倡导运用更新颖的审计手段变得尤为关键。唯有不断加强对审计新技术的开发与运用，才能有效降低经济风险并提升审计的精确度，这将对审计工作的良好推进大有裨益。同时，对审计相关数据实施专业化输入，不仅有利于财经工作者的检索和利用，也能避免传统审计过程中的疏漏带来的风险，从而在很大程度上确保了数据的准确性，极大提升审计效率。故此，提升审计人员的专业技巧，更娴熟地应用现代化审计手段，对于推动学院财务管理工作的顺畅进行起到了积极作用。

5.4论证预算的可行性，强化资金使用绩效考核

高校不仅需依靠政府的常规经费支持，也应充分利用自身资源禀赋，开拓多样化的资金筹措途径，并致力于获得更多基金支持与企业合作项目，达成多元化筹资的目的。在制定整体发展策略的同时，对财政预算进行合理规划，确保支出计划与收入预算严格匹配。这样做可防止管理资金时预算项目无法正常执行，根本上杜绝了重复施工与资源的浪费。在实施财政预算时，须严格监督、跟进并检视项目的执行进度，防止不合规行为的发生，确保预算使用的效率和时效性。

在高校财务管理中，仅经过详尽的验证和审议之后，方可对预算计划进行调节，且该过程需遵守既定的规程和权限制度。学校必须根据自身具体状况，打造一个涵盖基本开支、特定项目支出和各部门费用等方面的资金流向评估机制。彻底审视资金的配备及其运用效果，检验资金利用的科学性和合理性、预算执行的及时性以及资金利用效率的高低等要素。学校还应经常对现有资金进行审核，梳理后依类别做进一步的处理。对项目的发展进行评价，准确测算所需资金量，并对不再遵循原定目的使用的挪用资金进行合理分配，以促进学校的稳健成长。

结语

综上所述，在高校推行经济事务管理的内审活动时，需要加强财政预算的管控、内部审计以及经济分析等任务的有效进行。这要求从事高校财经管理的专业人士建立和完善经济事务管理规章制度，增进资金效益运用，进阶提升管理人员的专业水准，以高效的方式实施经济事务管理。特别是在当前教育机构规模逐渐扩张，经济运营支出持续上涨的状况下，实际上彰显经济事务内部审计工作的功能，构建一支素质卓越的审计团队，认识到内部审计的重大作用，发挥其监控管理的职责，同时增强预防风险的能力，以实现推动高校持续稳健发展的宗旨。

基金项目：广东省社科规划2023年度学科共建项目“广东区域协调发展实现共同富裕的现实困境与创新路径研究”（批准号：GD23XYJ60）。

参考文献：

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[3]陈鑫刘晓丽.高校财务管理内部控制审计策略[J].老字号品牌营销, 2022(7):54-56.

审核：刘坤

责编：明贵栋

编辑：刘彬