摘要：随着现代风险导向审计模式不断优化与改进，现代管理制度在一定程度上推动了企业发展。在此情形下，要想确保内部审计工作的有效性和完善性，企业就要切实提高审计工作的质量与效率。现代风险导向审计模式逐渐成为企业重点关注和广泛应用的内部审计模式，在具体引入过程中，不仅要充分考虑企业的发展现状，还要在调查分析过程中，找到与内部审计要求相适应的内容。基于此，本文就现代风险导向审计模式下企业内部审计过程中所面临的诸多问题和具体解决对策进行全方位分析与研究，以期为企业内部审计工作的高质高效开展提供一定的参考和借鉴。

关键词：企业；风险导向；风险；经营管理；发展

鲁周庆

（四川久远环保安全咨询有限公司 四川 绵阳 621000）

随着现代企业制度的不断优化与完善，内部审计问题逐渐成为各大企业重点关注的问题。在企业经营管理中，内部审计不仅能够帮助管理者进一步分析企业的未来发展风险，还能结合企业具体发展情况制定完善的风险控制方案。近年来，在风险导向问题基础上建立完善的内部审计模式，能够有效完善企业的内部控制体系与措施。

1 现代风险导向审计模式概述

1.1现代风险导向审计模式的本质内涵

从整体角度来看，现代风险导向审计模式的合理应用能够确保内部审计工作的有序推进，同时有效规避风险问题的发生。现代风险导向审计步骤主要分为以下两步：第一步，内部审计人员需要对企业的经济发展现状加以明确，并在此前提下以重大财务风险为导向，对企业经营管理过程中可能存在的风险问题进行全方位评估，以便将审计风险控制在合理区间内；第二步，根据风险预估情况，总结审计问题，并集中现有资源应对后续的风险和隐患。由此可以看出，现代风险导向审计模式能够为企业风险评估工作的有序推进提供一定的指导。

1.2现代风险导向审计模式的特征

现代风险导向审计模式在实际应用过程中具有较为明显的重心前移特点，即在开展具体工作前，全方位评估并明确审计风险，以确保工作人员始终保持对内部审计风险的认知与了解[1]。与传统审计模式相比，这种新型审计模式能够对审计风险评估的重难点进行综合评估。换言之，新型审计模式下的数据分析不再局限于信息数据的分析，而是所有有效数据的分析、整合与处理。无论是自上而下还是自下而上的审计路线，都有助于企业进一步提高内部审计的质量与效率。

2.现代风险导向审计模式下企业内部审计所面临的问题

2.1企业领导层并未意识到内部审计的重要性

尽管国家针对企业内部审计机构的建立提出了具体要求，但实际上大多数企业的审计机构并非独立存在，其主要通过财务、法务、纪检、内部审计等多个部门实现的协同办公，负责人主要是由财务管理人员担任，甚至一些企业没有建立内部审计机构，而由财务部门来设立管理附属机构。从本质上讲，这两种审计机构并不独立，在具体工作开展过程中难以及时发现、解决审计问题，并且人员配备无法落实到位，往往存在晋升渠道狭隘、人员流动性强、人员结构单一等问题。部分管理层对内部审计机构的职能作用关注有限，使得现代风险导向审计模式难以落实到位，进而导致审计权威性受到威胁。由于审计机构并不具备决策权，工作人员无法及时明确企业的战略发展目标变化，只能对已经发生的事件和业务活动进行审计，无法起到事先预估和防范风险的作用。

2.2缺乏完善的风险预估体系

审计机构在对风险问题进行全方位评估时缺乏对具体问题的有效识别，究其原因，主要是由不完善的风险预估体系造成的。从整体角度来看，在现代风险导向审计模式下，如若进一步建立健全风险预估体系，就能切实提高企业的整体风险评估能力。然而，就当前内部审计发展现状来看，企业经常面临着难以避免的各类风险问题，其中包括内部决策、法律法规、管理制度、经济等多方面的风险。同时，由于风险预估范围较广，内容复杂繁琐，缺乏统一的衡量体系，因此影响后续审计工作的有序推进[2]。另外，大多数企业在风险预估体系构建过程中并未从客观实际出发，也没有充分了解从业人员素质、标准体系制定原则、行业标准等情况，导致风险预估体系建设工作缺乏科学合理性。

2.3内部审计人员的专业素养和业务能力有待提高

现代风险导向审计模式下内部审计工作开展的主要目的是为企业未来的长远发展“保驾护航”。实际上，内部审计在企业发展过程中所起到的作用主要是由审计人员的专业素养和业务能力所决定的。现代风险导向审计模式是近年来提出的一种新型审计模式，对内部审计人员的工作敏感性有着较高的要求，因此审计部门给予高度重视与关注。目前，大多数内部审计人员都是由其他岗位人员转岗而来，其知识仅仅局限于财务部门，结构体系相对单一，企业缺少兼具经营管理、法律法规、生产技术、信息技术等多项知识的综合型人才。而市场环境的发展变化，使得企业面临的生产经营和管理风险越发复杂，这就要求审计人员应当具备良好的专业素养和较强的业务能力，如此才能更好地落实风险导向内部审计工作，同时保障风险防范和控制成效。

3.应对企业内部审计的具体对策与方法

3.1切实提高企业领导层对内部审计的重视

现代风险导向审计模式离不开正确思想观念的支持。各个企业领导层应当切实提高对内部审计工作的重视程度，才能充分发挥现代风险导向审计模式的应用优势，并根据现有的规章制度和内部资源提出有针对性的意见、建议，进而促使相关制度与措施得到进一步完善。这是因为企业管理人员的重视程度对内部审计人员的工作积极性有着直接影响，只有得到领导层的充分肯定和重视，工作人员才能以更加积极乐观的态度，投入内部审计工作中。同时，在国有企业领导层对内部审计工作重视程度较高的情况下，审计人员通过自上而下的形式在国有企业内部形成高度重视内部审计工作的氛围，从而在一定程度上减少内部审计工作处理过程中可能受到的阻碍。在此情形下，企业应当制定系统化、完善的奖惩机制，并对各部门工作开展情况进行全方位审核与评价，进而充分发挥全体员工对内部审计工作的重视程度，同时有助于审计部门更好地进行风险防控。只有内部审计人员深切意识到现代风险导向审计模式在实际应用中的重要作用，才能更好地推进基础理论知识的教育培训，进而推动风险导向审计在具体实践工作中的顺利落实[3]。

3.2健全风险预估体系

要想确保内部审计工作的有序开展，企业就要进一步健全风险预估体系。就以往内部审计工作开展情况来看，企业在战略发展目标基础上构建科学合理的风险预估体系，有助于自身更好地规避经营管理过程中的风险问题，同时降低隐患问题的发生概率。那么，企业内部审计部门应当如何建立健全风险预估体系呢？一方面，员工应当基于理论知识，学习现代风险导向审计模式相关知识，并从企业的实际发展角度出发，立足实践，寻找引发风险问题的具体原因；另一方面，全方位分析企业经营管理过程中所面临的诸多审计风险，针对重大风险问题，及时采取应急处理措施，以便在推动各部门协调发展的前提下，增强企业的风险识别和预防能力，进而在问题预估过程中建立相对统一的衡量体系，以确保后续各项审计工作的有序推进，同时全面掌握各类风险问题。另外，不同风险因素之间有着直接联系，因此企业在风险预估体系建立健全过程中，应当严格执行国家标准和行业要求。特别注意，在当前我国社会经济发展水平持续提升的过程中，市场环境也在发生变化，为保障风险预估体系的完善性和有效性，国有企业需要在内部审计工作实际落实过程中，结合工作中遇到的问题及相关影响因素，持续推动风险预估体系的优化，确保风险预估体系能够完善符合国有企业的工作需求。

3.3优化人力资源结构，提高工作人员的综合业务能力

科学合理的人力资源结构是确保国有企业风险导向内部审计工作得以实现顺利实施的重要基础和前提条件，要想高效完成工作，内部审计部门就要兼具生产质量、工艺手段、计算机管理等多方面内容，并且对审计人员的专业素养和能力提出更高要求，如此才能更好地识别和控制企业经营管理过程中所面临的诸多风险[4]。如若审计人员难以兼任多方面专业知识，企业可以通过调岗或引进人才等方式，满足岗位需求，同时加大对内部全体员工的教育培训力度，为工作人员提供学习机遇和晋升渠道，以此提高员工的知识储备量，促使其通过教育培训活动优化自身知识结构，从而提高审计部门的综合业务能力。在此情形下，内部审计人员还要紧跟时代发展步伐，积极学习最新的审计知识和法律法规，以便更好地理解和掌握最新的审计手段，现场具体培训情况。

3.4 提高部门独立性

基于现代风险导向审计模式，企业要想切实提高审计部门的科学合理性和独立性，就要切实提高内部审计工作的开展质量与效率，并减少其他部门对该项工作的影响和约束。同时，企业内部审计工作的有序，推进与审计部门的独立性有着密切联系，因此，在部门建立和工作优化过程中，相关负责人应当根据现代化企业发展特点，结合企业内部的战略发展目标，确保审计部门的科学性和独立性，明确相关工作人员的责权与义务。这样一来，不仅能够更好地简化内部审计流程，还能有效维护日常工作的顺利推进。对此，企业管理层应当着重关注内部审计独立性强化的重要性和必要性，减少内外界对内部审计工作产生的影响和干扰，并且在日常工作开展过程中积极宣传现代风险导向审计观念，以提高全体员工对现代风险导向审计模式的认知和掌握，同时最大限度地规避风险问题。

从宏观角度来看，现代风险导向审计模式的实施与执行，不能仅仅依赖于内部审计部门，还需要依赖于管理人员和其他部门的全面配合、支持。因此，企业在内部审计实践过程中，应当做好现代风险导向审计模式的宣传和讲解工作，让全体员工在尊重部门独立性的前提下，充分实现新型模式的科学合理应用[5]。通过建立审计联动机制的形式，在保证审计部门独立性的基础上，实现各个部门的有效配合，以制度内容的形式有效明确审计工作中不同部门需要承担的职责，从而推动内部审计工作的规范性，充分发挥出内部审计的监督和控制功能，保障在执行困难且重要的审计任务时，通过有效的部门联动实现高效处理。

3.5积极落实优化改进措施

审计人员在实践工作开展过程中，应当根据具体项目回访和评价情况，对内部审计过程中所面临的诸多问题和整改现状进行详细分析、检查，确保各项整改措施及时落实到位，并着重关注以下内容：企业是否能够从根源上对审计问题进行优化和整改；具体工作是否实现举一反三，从上到下彻底整改；风险导向审计思维和整改方案是否贯穿企业内部审计工作开展全过程等。在此情形下，如若能够将风险控制与内部审计内容相融合，在部门规定时间内完成问题整改工作，就能确保审计成果得到顺利落实，从而促进内部审计优化改进。另外，内部审计部门应当根据其审计情况和后续跟踪情况，及时出具完善的回访报告，向上级部门和领导层详细汇报内部审计问题的整改情况，并在此基础上形成闭环管理，最终实现企业全方位的风险规避和防控。这也是确保企业实现长远发展、内部审计工作得以实现有序推进的重要举措[6]。

为进一步做好国有企业内部审计问题的有效整改，使上述措施得到有效落实的基础上，国有企业还应做好对自身经营风险管理，通过对内外部监督资源的有效整合，确保在优化改进措施落实过程中及时发现可能存在的经营风险。在内部审计部门的后续跟踪工作中，国有企业可以利用现代信息技术，做好对整个整改过程的把控，并借助现代信息技术的先进性、科学性促进审计整改工作透明度和工作效率的优化提升。另外，国有企业还可以通过加大考核问责力度，做好对审计工作完成情况和工作处理过程规范性的保障，有效降低审计整改工作落实过程中出现问题的概率。

结语

综上所述，在市场经济体制改革和国民经济发展的社会背景下，国有企业面临的发展形势和审计风险越发复杂，不利于企业未来的有序协调与长远发展。因此，国有企业有必要对内部审计工作进行优化与调整。但在现代风险导向审计模式下企业内部审计工作存在不足之处，只有顺利解决各种问题，明确工作人员的具体职责与义务，才能推动现代风险导向审计模式在具体工作中得到科学合理应用，确保内部审计工作开展的成效。

参考文献：

[1]熊飞. 高速公路施工企业内部审计存在的问题及对策研究[J]. 交通财会, 2023(11): 83-86.

[2]王大鹏. 中小企业内部审计与风险管理问题研究[J]. 现代审计与会计, 2023 (10): 21-23.

[3]王砚书,庞丽肖. 交通运输类国有企业内部经济责任审计问题及改进措施研究[J]. 商业经济, 2023(10): 144-147.

[4]马双双. 风险导向模式下国有企业内部审计存在的问题及解决方案 [J]. 中阿科技论坛(中英文), 2021(10): 54-57.

[5]卫冰. 现代风险导向审计模式下的企业内部审计分析 [J]. 中国管理信息化, 2020, 23 (15): 34-35.

[6]沈玲. 现代风险导向审计模式下的企业内部审计问题分析 [J]. 今日财富(中国知识产权), 2020(02): 147-148.

审核：刘坤

责编：王世明

编辑：刘彬