摘要：随着国有企业规模的不断扩大，内部管理成为国有企业关注的重点。因此，国有企业要重视提升财务管理质量，把握好内部控制各个环节，做好财务内部体系的构建与完善，有效控制企业成本，做好各项资源配置。在完善的内部控制体系下转变传统的财务管理模式，企业经营效率会更加高效。由于国有企业长期保持传统的发展模式，内部变革起步较晚，在财务管理环节仍然存在一些不足，需要加强内部控制予以优化调整。基于此，本文分析国有企业财务内部控制体系建设的意义，阐述国有企业财务内部控制体系建设中的问题，并提出相应的解决措施，以期能为国有企业加强建设财务内部控制体系，实现财务管理模式变革提供参考。

关键词：国有企业；财务；内部控制；体系；构建

李婀娜

（苏州高铁苏水水务有限公司 江苏 苏州 215000）

引言

国有企业自从体制改革引入市场机制以来，面临较大的市场竞争压力。为了提升企业市场竞争力和经济效益，国有企业必须重视财务内部控制体系的建设。国有企业财务内部控制体系由审计部门对财务管理工作和企业战略目标实施情况进行监督管理，确保实现国有企业的发展战略和经营目标。然而，部分国有企业缺乏财务内部控制体系构建经验，在财务内部控制体系构建过程中存在控制体系不完善、内部控制流程和监管制度不清晰等问题，影响财务内部控制实施的效率和质量。因此，国有企业要加大财务内部控制体系建设力度，从多个方面入手来完善财务内部控制体系。

1国有企业财务内部控制体系建设的意义

1.1避免国有资产流失，实现保值增值

国有资产属于国家资本，如果缺乏财务内部控制体系，容易造成国有资产流失，给国家经济带来不可估量的影响。通过财务内部控制可以对国有资产加强监管，确保国有资产的账面信息与实际信息一致，从而有效降低国有资产浪费和流失发生的概率，保证国有资产保值增值，安全发展。

国有企业经营发展除了保值增值，还有盈利目标，国有企业在国民经济中占有重要的比重。因此，国有企业要通过财务内部控制来做好国有资产管理工作，了解国有资产的基本信息，及时制止侵吞国有资产的不法行为，避免国有资产的人为浪费。同时，国有企业优化配置国有资产，避免国有资产闲置，提高国有资产的利用率，为企业创造更大的经济效益[1]。

1.2为企业决策提供依据

国有企业在制定企业发展战略和计划时，往往需要参考各种资产信息，在确保拥有充足资金的基础上再进行企业扩张和重大投资等一系列决策。国有企业通过财务内部控制可以更好地保护国有企业资产，准确了解国有企业现阶段的资产情况、负债情况、经营情况等数据信息，可以将这些信息上报至管理层，管理层根据数据信息作出科学合理的战略决策。

2国有企业财务内部控制体系构建中的问题

2.1财务内控意识薄弱，内控体系建设不到位

财务内控是一项持续性、不间断的工作。国有企业根据自身的实际情况以及外界的环境变化进行优化，确保财务内控的时效性，为管理层提供最精准的数据信息。然而，一些企业财务内控的意识较薄弱，从领导层到基层员工，没有对财务内控引起足够的重视，导致财务内控在实际运行中出现一系列的问题，无法达到预期的效果。另外，还有一些企业制定的财务内控体系存在一定的问题，如制度的设计不科学、制度形同虚设等，甚至部分管理层对财务内控的认知还停留在仅限于财务部门的运用，这导致财务内控在企业中的实施缺乏全面性。财务内控的实施所制定的约束机制不够完善，如企业的采购管理、资产管理等方面缺乏完善的制约机制。

2.2欠缺复合型财务内控管理人才

目前，部分国有企业虽然实施财务内控，但是在财务内控管理人才的选用方面，没有考虑到内控人员是否具备管理财务内控的能力，以及是否具备相应的专业知识以及工作经验，导致整体财务内控团队综合素质较弱，专业知识不达标，缺乏足够的经验高效处理财务内控的工作，从而致使财务内控的开展很难达到预期效果，造成管理内耗，浪费资源[2]。

2.3内部审计监督不足，财务监督职能弱化

国有企业财务内控的良好运行离不开内部监督机制，时刻监督企业财务内控体系的构建，以及在实施过程中发生的一系列情况，能够及时地了解实际情况，有效规避风险问题，及时解决处理。同时，国有企业设立审计部门，主要是为了监督企业内部经济行为。然而，在实际工作中，一些企业虽然设置审计部门，但不属于董事会，在这种情况下审计部门缺乏权威性、独立性，难以发挥出最大的职能。

2.4财务信息化建设水平低，导致信息沟通不顺畅

企业的战略性目标离不开企业内部信息数据的支持。然而，一些企业财务信息化建设水平较低，各个部门之间信息沟通、信息传递缺乏及时性、共享性，并且部门之间沿用着传统各自为政的理念，彼此之间缺乏交流，这导致数据信息在各个部门缺乏一致性，很多信息在个别部门存在获取不完整的情况。这种情况很容易造成各个部门的重复性工作，信息不对等、信息传递不及时，都会造成人工的浪费、工作效率的降低，最后导致经济效益的下降。在企业管理层与员工在沟通时，由于信息传递不及时、不正确，下达的任务不能及时落实，以及在工作时遇到的问题，由于信息传递不及时的原因造成问题处理不及时，很容易造成管理层对基层情况、内部的实际情况等缺乏真实性、时效性的了解，严重影响管理层战略目标的科学制定。甚至，由于信息传递不及时，职责不明，一旦出现问题，员工互相推诿扯皮现象十分严重[3]。

2.5风险评估机制欠缺，风险问题难以解决

国有企业在复杂多变的市场经济环境中，需要构建风险评估机制，对各项工作展开预测，根据风险评估结果，及时地调整企业的战略计划。在企业中实施财务内控，可以对财务风险进行合理规避与防范。然而，目前部分国有企业没有设置相应的风险评估机制，即使有的企业设置风险评估，但是评估机制较欠缺，没有发挥出风险评估的价值，导致风险评估机制大多流于形式。此外，一些企业对风险评估缺乏正确的认知，对风险的类别、成因等认知缺乏全面性，没有对企业中出现的风险进行正确处理；还有部分企业制定的风险应急预案缺乏科学性、完整性，没有做到与时俱进，脱离时代的发展。

3国有企业财务内部控制体系构建措施

3.1转变员工财务内控理念

国有企业要重视转变员工财务内部控制理念，在先进的管理理念基础上，弥补传统认识的不足，分析现阶段企业运营状况，对财务内部控制体系作出调整，提升其全面性，有效规范财务管理的各项工作环节。财务内部控制对企业的整体经营有着深远影响，内部控制将融合企业业务经营的各个环节，管控企业各个重大项目的有效运作。国有企业的员工应认识到财务内部控制体系为各个业务环节的运作提供保障，应明确其中的密切联系，保障其与业务各个环节顺利衔接，提升财务内控工作合法、合规性，全面提升财务管理工作质量。此外，通过良好的财务内部控制，能够对业务运营活动提供支持，监督业务环节工作完成情况与阶段计划完成情况之间的差距，及时寻找产生较大差距的原因，制定相应的改进方案，促进业务运作效率更加高效，更好的实现企业未来发展目标。

国有企业管理人员更要深化认知，统筹好各项工作，完善财务内部控制制度，依据内部各项管理制度，对财务管理环节加强控制。管理者要加强宣传工作，统筹员工培训工作，转变员工思想认识，促进其更加了解开展财务内部控制工作的意义，带领员工学习相应的规章制度，保证员工清晰各项规章制度，在日常工作中严格依据制度要求规范自身工作行为，在财务内控执行中加强全员参与，编制内控执行方案，参与内部控制执行。员工是财务内部控制工作的主体，通过加强参与，增强员工的责任意识，保障各项内部控制工作有效落实[4]。

3.2注重培养复合型财务内控管理人才

首先，国有企业可以积极地引进专业人才，高薪聘请一些专业人才来企业任职，还可以通过招聘的方式，选择一些高质量人才，将这些人才引进以后，要根据企业的人才培养计划，定期展开培训和培养，实施完善的用人计划，留住人才，让合适的人在合适的岗位发挥其效用。同时，加大培训力度，不断加深相关人员对财务内控的重视度，设立相应的奖惩措施，用来激励员工对财务内控学习的积极性。

其次，国有企业内部可以推行“老带新”，让一些较专业、经验丰富的复合型管理人才带领一些刚入职或者综合水平较弱的员工，有助于其能够更快提升自身的专业水平、管理能力。

再次，国有企业要定期对员工开展形势政策教育以及道德法治教育等，加强员工职业素养、责任心的塑造，让每位员工成为优秀的复合型财务内控管理人才。 最后，企业要加强继续教育工作的开展，调动员工的积极性，让员工树立继续教育的意识，配合有关部门做好终身学习。企业要设定继续教育相关制度，制度的设定要做到全员性、全面性，要包含从员工入职到退休整个过程[5]。

3.3构建协同的财务内部监督机制

加强监督国有企业消费性资金的使用，要遵循“先生产、后消费”的经营管理理念，合理安排各项制度，做好资金使用规划，编制相应的预算计划，由管理层进行审批，审批通过后方可使用。在任何情况下，不得占用生产经营资金，保障生产经营环节具备稳定的资金保障。

加强监督生产经营环节的资金使用，保障生产经营资金周转需求，在有闲置资金的情况下可以进行固定资产投资，创造更大的资金使用效益。

加强对外投资的监督，在对外投资工作中，要坚持集体讨论，对投资行为的可行性进行深入讨论，严格依据内部的审查以及决策程序执行。一般情况下，国有企业对外投资要控制在净资产的50%以内。

监督好各个关联企业的经营往来，做好原材料供应、销售商品、资金借贷、收入费用、人员费用等的监督工作，核算要独立，建立相应的报表，及时了解企业的业务经营情况。

加强监督企业资金调度，严格控制，企业要开设相应的银行账户，并以月度为单位，编制相应的资金使用计划，对于不符合条件的无效合同、无合法凭证、手续的情况，不得进行相应的资金调度。

加强监督企业成本费用，依据相关规定，做好成本开支范围控制，明确相应的费用开支标准，做好成本费用核算，严格依据相应的内部控制制度执行。加强企业资产处置监督，在固定资产盘亏、毁损以及报废等方面，要严格执行相应的鉴定与审批制度。

监督企业利润分配，企业要依法缴纳所得税，规范税后利润分配，为企业后期的发展留足相应的资金，此外，可用于职工福利。

监督企业财务报告，加强规范编制，在相关规定要求下，对重大事项在财务状况中进行说明，内部财务指标考核体系要完善，加强与专业中介机构合作，审查企业财务报告，进行抽查，保障财务报告真实、准确。在企业完善财务内控监督机制的过程中，严格依据相关规定，监督财务各项工作行为是否符合规定，及时发现并纠正不合规定的行为，保障企业高效运转。

3.4加强完善信息系统，做好内部沟通与交流

国有企业可以建设多元化的信息传递渠道，借助各类平台，提升信息传递的准确性、及时性。选择微信等社交平台软件进行内部沟通，也可以借助钉钉，保持各部门员工之间的联系。在信息系统中，还能够及时对企业各个部门的工作情况进行监督，是企业进行内部控制的重要途径。此外，企业可以打造一体化信息平台，建设ERP系统，在内部各个系统之间建立密切的联系，规范设置相应的权限，保障人员及时获取所需信息，信息传递能够更加准确、及时，要避免由于信息泄露给企业生产经营带来的安全隐患。在内部信息的高效传递下，提升内部运转效率，更好地实行内部控制。

3.5建立风险评估机制，及时解决风险问题

首先，风险评估机制的构建离不开财务内部控制体系的支持，企业财务内部控制体系在进行数据分析时，需要对风险格外的敏感，要有超前的识别意识以及对风险的控制能力，这种情况下才能确保将财务风险的损害降到最低。

其次，风险评估机制的构建需要对企业的内外部环境做全面的分析，分析企业外部的市场环境、国家的政策变化、企业内部的资金结构、各个制度体系的影响以及企业内部管理层的管理水平等因素，这需要考察的因素十分庞杂，且是多方面的，但是重点需要分析不同的影响因素与财务风险之间的关系，熟知不同类别的风险，对其进行逐门分类，然后根据风险类别制定与之对应的风险清单。

最后，构建风险数据库，该数据库中要对各种类别的风险案例进行列举，确保每位工作人员可以熟知风险的类别。在风险数据库中设定识别框架，构建风险预警指标体系，保障相关人员高效地查阅到相关的资料，并且根据预警指标及时发现风险问题，并能根据数据库中的以往资料和经验，完善地解决风险问题。

结语

综合所述，国有企业的长久稳定发展离不开企业内部完善的财务控制体系。因此，国有企业要根据自身的实际情况，不断优化财务内部控制体系，及时有效地把控企业内部的实时信息，根据反馈信息，及时地对企业的战略目标进行调控，保障企业的正常运行。财务内部控制体系的构建，需要通过实践、时间来验证，因此，国有企业及时更新控制制度，以构建出适合自身的财务内部控制体系。

参考文献：

[1]麻培培.国有企业财务内部控制体系的建设与思考[J].中国产经，2022(10):112-114.

[2]陈剑军.国有企业完善财务内部控制体系的思考[J].中国市场，2022(08):142-143.

[3]张波.关于国有企业财务内部控制体系构建探究[J].中国产经，2021(12):172-173.

[4]刘应孝.国有企业财务内部控制体系构建研究[J].企业改革与管理，2021(06):182-183.

[5]郭丽.国有企业中财务管理与内部控制体系的建设研究[J].纳税，2019，13(15):103-104.

审核：刘   坤

责编：明贵栋

编辑：刘   彬