摘要：随着市场竞争日益激烈，各企业为了提高市场地位纷纷采取了赊销方式。赊销能够扩大企业的市场占有率，同时，它也是一把双刃剑，给企业带来较大的应收账款管理压力，可支配资金较少，不利于企业的健康发展。因此，如何管理好应收账款，规避赊销所带来的不利风险一直是企业亟待解决的难题。基于此，本文分析了形成应收账款的主要原因，阐述了应收账款对企业的负面影响，介绍了企业应收账款管理的重要性，最后结合当前企业应收账款管理存在的问题，提出了新形势下企业应收账款管理优化措施，以帮助企业扬长避短，在激烈的市场竞争中取胜。

关键词：企业管理；应收账款；重要性；优化措施

陶 红

[海鲨供应链（江苏）股份有限公司 江苏 苏州 215000 ]

引言

应收账款是每个企业都存在的问题，只是有些企业应收账款规模较大，有的企业规模较小，有的企业的应收账款占用企业的资金多，有的企业应收账款占用企业的资金少。不同的企业应收账款情况不同。应收账款的产生实际就是企业按照客户信用赊销货物，按约定时间与客户结清销售货物资金，但是由于客户的拖延，主要是由于客户的信用度降低或者客户出现经营困难等原因，没有按约定时间结清货款造成企业应收账款的产生。但是，由于企业内部管理、应收账款管理观念等方面出现问题，企业应收账款规模不断扩大，造成呆账坏账。应收账款严重占用企业流动资金，使企业陷入经营困境，企业不能持续良性发展，有的企业甚至因此破产，严重影响社会主义市场经济的健康发展，如何做好企业应收账款管理是企业面临的一大问题，因此对企业应收账款管理问题的研究对现实和补充企业应收账款管理理论方面具有重要的意义。

1应收账款对企业的影响

虽然应收账款有助于企业拓展市场、优化库存、扩大销售业绩，但应收账款一旦超出合理的比重与规模，后期管理成本、坏账损失、资金占用成本及机会成本，无不吞噬着企业收益，影响着企业财务状况和正常经营，不断降低企业收益质量。如果负面影响得不到有效控制，还会导致利润反噬而严重亏损，甚至发生现金流断链式破产[1]。

1.1应收账款管理成本

销售业务应收账款的形成，必然延缓收款时间，降低营运能力，增加包括顾客信用调查、合作关系维系、应收账款催收等费用，自然会难于预估的增加，并不断吞噬企业销售利润。

1.2应收账款坏账损失

应收账款管理越薄弱，坏账概率越高，企业损失越大，经济收益越低。

1.3应收账款机会成本

由于债权企业资金以应收账款方式被客户占用，必然错失其他投资机会，形成机会成本。

1.4应收账款资金成本

由于资金以应收账款方式被客户占用，必然影响企业运营资金的调配，降低资金利用效率，甚至不得不增加银行借款及利息。

2企业应收账款管理的重要性

2.1降低资金风险，减少资金损失

应收账款的风险系数较大。应收账款的时间和回收的资金存在很大不确定因素，实物的所有权已经转移出去，但还没有进行资金的回收，为客户单位提供赊账的过程中，可能会受到许多因素的影响，甚至最后可能还要作为坏账处理，加强企业应收账款的管理，可以有效地降低资金的风险，减少资金的损失情况。

2.2提高资金利用率和周转速度

企业在一定时期的赊销净收入和平均应收账款余额之间的比率是应收账款的周转率，计算应收账款的周转率，可以对企业的规划提供决策性的数据支持，企业的长久发展离不开资金的运转。应收账款的周转率可以调节企业的周转速度，并且也是管理效率的一项指标。企业应收账款的周转率越高，说明企业的资金运转速度越快，资金运转的速度越快，资金的利用率也就越高。加强企业应收账款的管理，能够有效地提高企业资金的利用率，减少坏账损失，还能够在一定程度上提高企业的偿债能力[2]。

2.3强化企业形象

对于上市公司来说，在企业融资时，会考虑到企业的资产以及应收账款的管理程度，并且应收账款的有效管理，可以提高企业的回转速度，优化内部的资金配置，回账以后的资金可以进行再次利用，结合企业实际发展的情况进行资金管理，还能够实现资金的增值。如果企业的应收账款管理能力较低，那么企业的现金流就会出现一些风险。只有加强应收账款管理，才能保证现金流的稳定，有效地规避经济风险，加强企业内部的现金流管理，对资金做出及时调整。

3企业应收账款管理存在的问题

3.1应收账款管理考核制度有待完善

在企业建设和发展中最为关心和最为重点的问题是如何才能创造更多的经济效益，如何在低成本的投入情况下合理地进行预算控制，同时确保企业的生产和经营可以获取的利润。一些企业针对销售部门以及生产部门制定严格的考核制度，甚至于将考核制度与内部员工的薪资挂钩，这种考核制度可以调动员工的工作积极性，发挥出员工的主观能动性。但是，一些工作人员没有认识到应收账款的重要性，也没有及时了解坏账、烂账产生的损失。企业的关注度全部放在了业务往来方面，一味地追求经营模式的扩张，而忽略了应收账款潜在的风险，对于应收账款的管理，并没有建立明确的考核制度，在处理应收账款时，所以工作人员也没有相对应的制度作为工作依据[3]。

3.2缺乏对于客户信用管理

应收账款的管理主要是要针对客户单位进行信用评级和账龄分析，通俗来讲，需要了解赊账的客户对象。但是，一些企业的应收账款管理中并没有加强对于客户单位的信用管理，在管理过程中，这就导致了企业的风险系数较高。经济风险会随之上升，一旦客户单位拖欠了对应的货款，企业的回流资金周运转率就会下降。企业的领导者和管理层对客户单位的信用管理并不重视，过于追寻经济效益的提升，在没有详细了解对方财务状况的前提下就展开业务往来，甚至销售部门为了提高业绩，忽略应收账款的资金回笼问题，在自我意识中弱化企业的风险管理。这就导致一些企业并没有科学的信用管理制度，也没有对应的应收账款管理制度，在这种情况下就会造成一些授信问题产生的坏账、烂账和拖账情况发生。

3.3应收账款追收制度有待健全

只有建立健全应收账款追收制度，才能确保应收账款管理的合理性。一些企业并没有相关标准和管理文件，对于应收账款的整个过程没有开展精细化的分析，这就会造成资金回转存在较大的风险。应收账款追收机制不够完善就会降低企业资金利用率。如果企业资金的利用率降低，那么每项业务都会受到其影响，处于被动的位置，甚至一些项目没有足够的资金开展和实施。究其原因，主要是企业领导和管理层忽略应收账款，或者企业没有重视回收资金，导致了一系列的问题。无论是考核制度、信用管理制度还是应收账款追缴制度，都没有形成良好的内部环境。这对企业的可持续发展非常不利，而且容易造成企业内部现金流的减少，从而导致企业在竞争中失去市场份额。

4新形势下企业应收账款管理优化措施

4.1规范应收账款管理考核机制

企业领导者要根据当前企业的实际情况以及主要的经营业务来建立健全应收账款的管理考核机制，考核机制的建立，可以充分调动内部员工的工作积极性，带动工作人员积极参与到管理过程中，不能够将工作重点全部放于生产和营销两个方面，还要加强企业风险事件的评估，全面分析当前应收账款管理中存在的坏账问题以及烂账、拖账问题产生的原因，要有针对性地解决问题，不能不被眼前的蝇头小利打乱企业的长远发展。

另外，完善的应收账款考核机制还可以实行奖励机制。如果三个月内的资金回笼同环比上涨超出3%，可以进行适当的奖励。在考核制作中，不仅要有奖励措施，还要有对应的惩罚措施，应收账款的管理人员如果在工作中存在大量的坏账、烂账情况，需要经过调查和处罚，如果资金回笼的节点已经超出了三年还没有收回，那么可以办理相关手续，确认这笔坏账损失，明确损失造成的具体责任人[4]。

4.2加强对客户信用管理

企业要加强对于客户单位的信用管理，加大人力和物力的支持力度，可以成立专门的信用管理小组，小组成员可以分别由专职人员及企业专职人员担任，以此来提高客户单位的信用管理水平。

首先，企业要引进优秀的管理人才，重视对管理人才的培养。当前，市场对于管理人才的需求正在不断上升，企业要加强财务人员和工作人员的信息管理技术应用，落实客户单位的信用管理工作，加强对于客户单位的信用级别审核。建立健全信用管理制度。

企业要解决客户单位信用管理中存在的问题，提高市场竞争力，必须树立经济风险意识。企业可以学习同行业先进的经验，对于如何进行信用分析和客户单位的资信评级，以及资信调查、债权评估等方面，要结合自身发展的实际状况，使用先进的信用管理技术，利用适合本企业的信用管理办法，从而提高信用管理工作效率。另外，企业还可以全面分析客户单位的基本情况，信用管理效果、信用等级能力，建立不同的客户单位信息档案，对于客户单位的资金结算进行数据统计和总结。

4.3完善应收账款追收制度

为了加强应收账款的管理工作，企业要完善对应的追收制度，首先企业管理者要进行原因分析，一旦产生应收账款就要在短时间内及时进行回收，一些客户单位都会按照合同规定进行支付，但是不排除一些特殊客户单位，并没有按时交付资金。如果资金拖欠的时间较长，那么产生坏账烂账的风险就会越大。要确定应收账款的收款顺序，在应收账款产生以前，就要制定好对应的解决策略，判断账款拖欠的原因。考虑客户单位是否有资金周转困难或者财务状况方面的问题，对于一些优质客户单位，可以进行适度的延长和时间放宽，如果是故意拖欠资金的客户单位，就要考虑采取法律手段进行追讨。另外，企业还可以按照应收账款资金拖欠的具体情况，选取不同的追收方法来提高应收账款的管理水平。

第一，电话催收，在约定时间还没有到期之前，就可以提醒客户单位资金支付的时间，以及违约支付会产生的各项费用，这一步主要起到通知和告诫的作用，还可以让客户单位提前做好资金交付的准备[5]。

第二，以企业名义向客户单位发出应收账款的催收函，并且保留催收函的相关凭证，客户单位在签收后，需要拍照留存和上传，以此来作为客户单位收到催收函的证据。

第三，直接面访。如果客户违反了合约规定的期限，长期没有进行资金交付的客户单位可以进行上门催收，企业其他部门也要停止与该客户单位的经济合作，终止业务的往来，及时止损。

第四，采取法律手段提交相关凭证，依法提起诉讼，维护公司的正常获利，这种方式还可以对于失信的客户单位进行失信处理。通过以上追收方法来降低坏账、烂账的风险，以此来加快企业内部资金的回流和运转。

4.4制定符合销售兑现目标的销售政策，合理控制应收账款额度

虽然应收账款的形成，有其复杂原因，但企业在客观评估本公司产品特点、财务状况、市场动态与趋势等情况下，往往通过制定或完善符合本企业销售获现目标的销售政策来控制应收账款比率与额度。企业在开展经营活动中，通常结合企业产品特点或优势制定切实可行的、符合筹资目标的、规避财务与经营风险的相关营销政策，在实现经营收益目标的同时，控制应收账款的比率、额度、账期等，从源头上把好应收账款控制关。如果企业产品优势明显，在区域市场拥有优势份额，或者企业是当地区域内的龙头企业，更应制定稳定的、符合销售获现目标的销售政策。当然，特殊时期，更可灵活应用。例如，某些企业因现金流紧张，为了尽快回笼资金，会参照边际贡献打折让利客户，意在及时变现变动成本，而作出极其优惠的、明确现金回笼目标的、临时且特殊的销售政策[6]。

4.5匹配成本费用率目标，树立保本应收账款的理念

企业可参考计划标准、历史标准或行业标准以确定目标成本费用率，以“应收账款率≤1-成本费用率”为依据，确定目标应收账款比率，作为应收账款管理与控制的管理目标。从管理会计的视角来看，企业需要树立保本应收账款的理念，即企业在确定目标应收账款比率时，以现金收回成本费用总额为底线，确保成本费用收回现金，应收账款只能是确认的利润部分，即使部分应收账款形成呆账或坏账，也不至于经营亏损，最大限度地控制应收账款，保障企业经济效益的提高。

4.6匹配营业净现率目标，树立保利应收账款理念

企业将获现能力作为考评企业收益质量高低的重要依据，在绩效管理中，将营业净现率纳入企业考核指标体系，并利用企业营业净利率与应收账款率的关联关系，以及现金流量表中的经营活动产生的净流量与损益表中净利润匹配要求。遵守“应收账款率≤营业净现率”的思路与原则，树立应收账款的理念，合理控制应收账款比率，确保目标收益的理想质量。

结语

综上所述，加强应收账款的管理，可以降低资金风险，减少资金损失，提高资金的利用率和周转速度，降低资金成本，提高盈利能力，强化企业的形象，提高经营规模，占据市场份额。但是，当前企业应收账款管理中存在一些问题，包括企业领导对应收账款管理的认知和重视程度不够，应收账款管理的考核制度有待完善，缺乏对于客户信用的管理，应收账款的追收制度还有待健全。因此，企业要正确认识应收账款管理的重要性，规范应收账款管理考核机制，加强对客户信用管理，完善应收账款追收制度，从而降低坏账的风险，促进企业的可持续发展。

参考文献：

[1]曹嘉慧.企业应收账款管理存在的问题及对策——以H公司为例[J].中国管理信息化,2020,23(01):22-23.

[2]于波.试析企业应收账款管理存在的问题及对策[J].商场现代化,2019(16):171-172.

[3]沈佳英.浅谈如何加强建筑企业应收账款的管理[J].大众投资指南,2023(10):113-115.

[4]叶方.现代建筑施工企业应收账款的风险管理与控制策略[J].中国集体经济,2023(07):145-148.

[5]朱金领.企业应收账款标准化管理实践——以A公司为例[J].财经界,2023(07):84-86.

[6]郭秀玉.企业应收账款的成本管理与风险防范分析[J].中小企业管理与科技,2023(04):85-87.