摘要：随着市场竞争的不断加剧，企业间竞争愈发激烈，企业应收账款规模也在不断增加，应收账款管理成为企业管理工作中的重要内容。为确保企业的经济效益，降低财务风险，提高资金使用效率，优化企业应收账款管理显得尤为重要。为减少企业应收账款带来的风险与损失，强化应收账款管理工作势在必行。基于此，本文从应收账款管理的概念入手，分析风险控制背景下企业应收账款管理存在的主要问题，并提出风险控制背景下企业应收账款管理的优化路径，以供参考。

关键词：企业；风险控制；应收账款；现金流

李诗琪

（通用技术集团哈尔滨量具刃具有限责任公司 黑龙江 哈尔滨 150036）

引言

随着市场经济的深入发展，企业间的交易模式日益多样化，商业信用被广泛采用，应收账款的规模与复杂度也随之增加。然而，应收账款的增加也带来了坏账、呆账等潜在风险。因此，如何在保证企业正常运营的前提下，优化应收账款管理，降低风险，提高资金使用效率，成为摆在企业面前的重要课题。传统的应收账款管理方式侧重于事后催收款项，而忽视了事前预防与事中控制。这种被动管理方式效率低下，难以从根本上控制风险。在当前的风险控制背景下，企业需转变管理理念，采取更加积极主动的管理策略，从源头上控制应收账款的风险。

1应收账款管理的概念

应收账款管理是指在赊销业务中，从授信方（销售商）向受信方（购买商）提供货物或服务，债权关系成立开始，到款项实际收回或作为坏账处理结束的全过程管理。这个过程涵盖了识别潜在客户、确定信用额度、签订销售合同、发货或提供服务、及时发出账单、催收逾期款项等环节[1]。应收账款管理旨在确保足额、及时地收回应收账款，降低与避免因客户信用风险而导致的损失。作为信用管理的重要组成部分，应收账款管理不仅关乎企业的资金流动性与经营稳定性，还直接影响企业的盈利能力与财务健康。凭借科学的方法与系统的手段，企业能更好地管理应收账款的回收过程，减少逾期账款的风险，提高资金利用效率，降低坏账损失，从而增强企业的盈利能力与竞争优势。

2风险控制背景下优化企业应收账款管理的重要性

2.1加强企业现金流

首先，优化应收账款管理可缩短资金周转周期。资金周转周期是衡量企业资金利用效率的重要指标，它反映了企业从资金投入到回收的时间长度。凭借加强应收账款管理，企业可提高账款的回笼速度，缩短资金周转周期，从而减少资金的滞留，释放出更多的资金用于企业的运营与发展。

其次，当企业的应收账款得以及时回笼，可减少因资金长时间占用而产生的成本，如财务成本、机会成本等。

最后，良好的应收账款管理表明企业有能力按时收取应收款项，这有利于提升企业在市场上的信誉，信誉良好的企业更容易获得供应商的信任与支持，从而获得更优惠的采购条件，进一步降低成本，从而提高市场竞争力。

2.2降低企业运营成本

对于企业，有效的应收账款管理能确保企业资金及时回笼，减少坏账风险，从而降低因坏账而产生的损失，这是一种直接成本节约的方式。

首先，优化应收账款管理可提高资金的使用效率，减少资金占用成本。凭借精确预测与控制应收账款的回收时间，企业可更加合理地安排资金的使用计划，避免资金闲置与浪费，从而降低企业的运营成本。

其次，优化应收账款管理还能减少企业在催收过程中的人力、物力与时间成本。凭借建立完善的催收机制与流程，企业可更加高效地进行应收账款的催收工作，减少因催收不当而产生的额外费用[2]。

最后，凭借引入先进的应收账款管理系统，企业可实现自动化处理、实时监控与数据分析等功能，进一步提高应收账款管理的效率与准确性，降低运营成本。

2.3增强企业盈利能力

首先，优化应收账款管理可提高资金周转效率。资金周转速度直接影响着企业的盈利能力，而良好的应收账款管理能加速资金的回笼与再投资，缩短资金周转周期，减少了资金的占用成本，从而提高了盈利水平。

其次，优化应收账款管理有利于降低坏账损失。随着市场竞争的加剧与经济环境的波动，企业面临的坏账风险也在增加。凭借建立科学的信用评估体系、加强客户信用管理与催收工作，以及及时调整应收账款政策，企业可有效降低坏账损失，保障盈利能力的稳定性。

最后，优化应收账款管理可提高企业的市场竞争力。良好的应收账款管理可提高企业的资金流动性，增强企业的信用度与市场声誉。信誉良好的企业更容易获得客户与供应商的信任与支持，从而获得更多的业务机会与资源，进一步扩大市场份额，提高盈利能力。

3企业应收账款管理存在的主要问题

3.1应收账款风险评估机制不健全

部分企业并未建立起行之有效的应收账款风险评估机制，难以准确评估客户的信用状况与偿债能力，无法及时发现潜在的信用风险客户，导致企业对信用较差的客户提供过多的信用额度或延期付款期限，从而增加了企业的坏账风险，甚至让企业遭受严重的资金损失。

除客户信用风险外，企业还面临市场风险、行业风险、经济环境风险等多种风险，在应收账款管理过程中需要对上述风险予以综合考虑，如果风险评估机制存在缺失，便会导致企业难以识别与应对不同类型的风险，不仅无法充分保证应收账款管理质量，同时还会影响企业的盈利能力与财务稳定性。

3.2缺乏合理的信用管理制度

部分企业缺乏明确的信用政策与管理流程。在没有明确的信用管理制度的情况下，企业难以准确把握客户的信用状况，也难以制定针对性的信用策略与措施。与此同时，一些企业的信用管理流程不够畅通，存在烦琐审批程序，影响信用管理效率，无法为应收账款管理提供有力支持。

除此之外，部分企业对客户信用评估与授信额度设定不科学。如果缺乏科学的客户信用评估方法，便无法对客户信用作出全面评估，在后续的授信额度设置上可能存在不合理的情况。

3.3销售合同管理有待强化

首先，合同内容不清晰。有些销售合同存在模糊不清的条款或者遗漏重要内容的情况，导致合同的执行与解释存在困难，增加了双方的交易风险。其次，缺乏有效的合同监管与执行机制。一旦销售合同签订后，缺乏有效的监管与执行措施，导致合同执行不及时、不完整，甚至出现违约情况，影响了交易的顺利进行。最后，合同信息管理不规范。一些企业缺乏统一的合同管理系统，合同信息分散存储、管理混乱，导致难以及时获取、更新与共享合同信息，增加了合同管理的复杂性与风险。

3.4应收账款催收程序不规范

部分企业并未针对应收账款设置规范化的催收程序，具体表现在如下两个方面：一方面，催收方法单一且消极。企业在经营管理中会涉及大批应收账款，但实际工作中所采取的催收方式过于单一，未依据客户的实际情况与逾期时间的长短灵活调整催收策略，催收人员面对客户时态度消极，缺乏积极主动性，导致催收工作中断，增加了应收账款的坏账风险[3]。另一方面，催收合规性有待提升。企业应收账款管理的法律支持不足，企业本身并未根据实际情况组建法务部门，同时并未与第三方专业咨询机构开展深入交流与合作，导致未严格在法律法规框架内开展账务处理工作，使企业面临合规性风险。

3.5坏账风险控制机制不健全

部分企业并未根据不同应收账款风险因素制定针对性的应对举措，导致应收账款管理不善，无法对应收账款风险作出及时有效的处置，增加坏账风险。与此同时，账龄分析是应收账款管理中的重要工具，有助于企业及时发现问题账款与风险客户。然而，部分企业在实际工作中未对应收账款进行全面的账龄分析，导致无法及时发现潜在的风险。另外，企业缺乏有效的坏账核销制度。缺乏科学的坏账核销制度或者对坏账的核销方式不合理，影响坏账的及时核销，增加了财务风险。

4企业应收账款管理的优化路径

4.1优化应收账款风险评估机制

企业可根据自身情况制定应收账款标准值或风险预警点，主要包括应收账款占收入比重、应收账款占总资产比重、应收账款环比增减、应收账款同比增减、应收账款周转次数、应收账款周转天数等内容，以便于关注应收账款实时动态，及时调整应收账款策略，确保资金回笼安全。与此同时，企业要对现有逾期账款进行风险评估，如客户支付能力下降、内部流程烦琐、客户恶意拖欠等。比如，在客户授信风险评估上，针对不同类型的客户，同时要考虑客户的行业前景、信用历史和还款能力等因素，根据应收账款进行分类或可以按新老客户等进行分类，在此基础上制定差异化的催收策略。

另外，在有效评估应收账款风险的基础上，企业要开始审查和优化现有的应收账款管理流程：包括改进内部审批程序、加强客户信用调查、优化催收措施等，确保每个环节都有明确的责任人和时间节点。

4.2构建合理的信用管理制度

企业构建合理的信用管理制度，具体可从以下三个方面开展工作：第一，制定明确的信用政策与流程，涵盖客户信用评估标准、授信程序、信用额度设定、付款条件等内容，确保各项制度规定明确、合理，便于后续执行与管理。第二，建立客户信用档案。对每个客户，企业都应建立完整的信用档案，涵盖客户的基本信息、信用评估报告、交易记录、付款情况等内容，便于随时了解客户的信用状况与历史表现，为决策提供依据。第三，严格执行信用授予程序，对新客户应进行全面的信用评估，并设定适当的信用额度与付款条件；对老客户应定期复评，依据客户的表现调整信用额度与付款条件，建立实时监控机制，对客户的信用行为进行监控，及时发现异常情况并采取相应措施。

4.3强化销售合同管理

企业要积极做好销售合同的管理工作，为及时回收账款提供有力支持。具体工作措施如下：一是加强合同条款的设计与审核。企业在起草销售合同时，应合理设计合同条款，明确交易双方的权利义务、产品价格、交付方式、付款条件、违约责任等内容，避免合同漏洞与歧义，建立合同审核制度，确保合同条款的合法性与合理性。二是建立合同执行的追踪与监督机制，对已签订的销售合同，应及时跟进合同执行情况，确保交付产品或提供服务的及时性与质量，以及客户按时履行付款义务，对合同中存在的争议或风险，应及时采取措施进行调解或解决，防止纠纷升级[4]。三是建立完善的合同归档与管理制度，将已签订的销售合同按照客户分类、时间顺序等方式进行归档存档，确保合同文件的完整性与安全性，方便随时查阅。

4.4规范应收账款催收程序

首先，企业要建立明确的催收流程与责任分工。在实际工作中应制定详细的催收流程与操作规范，明确催收的时间节点、方式方法、责任人员等内容，确保催收工作有序进行，明确各个部门在催收工作中的责任分工，加强内部协作与沟通，形成合力推动催收工作的良好局面。

其次，企业要采用多元化的催收方式。结合客户的具体情况与逾期程度，采用电话催收、短信通知、邮件提醒、上门拜访等多种方式进行催收，增加催收的灵活性与有效性，利用催收软件与系统，实现催收工作的自动化与智能化，提高催收效率与成功率。

最后，企业要对逾期客户进行分类管理，依据不同逾期程度采取不同的催收策略，确保催收工作的及时性。具体做法如下：一是应收账款地域分析。对不同区域、省份进行划分，统计应收账款总额占比，掌握账款省份分布情况。绘制各地区长账龄余额表，了解不同区域账款收回风险性，有利于后续催款人员工作开展。二是应收客户重点分析。分析排名前十客户的应收总和、逾期应收总和、当月应收、账龄区间分布、明细数据等，建立一企一策，形成长效机制。三是问题客户分析。对长账龄账款进行余额和客户数统计，从整体上把控应收账款风险，便于企业提前干预，避免坏账发生。

5健全坏账风险控制机制

健全坏账风险控制机制对企业而言至关重要，这不仅关乎企业的资金安全，还直接影响企业的稳健运营和可持续发展。在市场竞争日益激烈的今天，企业应收账款的增长伴随着坏账风险的增大。坏账风险一旦失控，将导致企业资金链紧张，甚至引发财务危机。因此，企业要建立坏账风险控制机制，有效识别、评估及应对坏账风险，确保企业在扩大销售、提高市场份额的同时稳定回收资金，保障企业的资金流动性和经营效益。

企业要健全坏账风险控制机制：一是对赊销金额大且信用品质较差的客户进行调查跟踪，定期对应收账款的账龄进行统计分析，判断应收账款的质量状况，通过信息的及时发布来完善应收账款的管理漏洞[5]；二是对过去的应收账款/销售数据进行分析，确定关键的指标和趋势，如逾期账款比例、坏账率等，在基础上综合考虑企业实际情况和行业标准，降低逾期账款比例或者提高回收速度；三是建立坏账预警系统，对客户的还款情况进行实时监控，一旦发现客户出现逾期未还款或还款困难的情况，及时采取催收措施，避免坏账的发生，平时定期分析坏账数据，找出坏账形成的原因，为后续的坏账风险控制提供参考。

结语

综上所述，科学高效的应收账款管理体系对于降低企业风险、提高资金利用效率、增强企业竞争力具有重要作用。然而，传统应收账款管理方式已不能满足企业的现实发展需求，因此，探索更加科学合理的管理路径势在必行。企业应收账款管理应遵循风险控制原则，确保资金安全；在保证资金安全的前提下，应提高应收账款的周转效率；企业各部门和人员应明确各自的职责和权限，确保应收账款管理工作顺利进行。在此基础上采取科学有效的措施，规范应收账款催收程序，健全坏账风险控制机制，强化销售合同管理，以应对复杂多变的市场环境，实现企业的可持续发展。

参考文献：

[1]宋雯婷.事业单位应收账款风险管理及控制探析[J].财会学习,2023(33):97-99.

[2]吕芙蓉.基于风险管理视角的中小企业应收账款内部控制探寻[J].当代会计,2023(03):40-42.

[3]程果.事业单位应收账款风险管理与控制措施[J]. 销售与管理,2022(03):99-101.

[4]李娜.企业会计对应收账款的管理与风险控制分析[J]. 商业2.0,2023(07):13-15.

[5]朱晓红.企业应收账款风险管理的内部控制机制研究[J].乡镇企业导报,2023(11):15-17.