摘要： 现阶段，我国部分国有企业在内部审计工作中仍存在一些问题，缺乏独立的审计部门及相应的内部审计制度，导致难以对企业内部的各项业务活动进行规范化监督和控制。其主要原因在于一些企业管理层缺乏对内部审计的足够重视，导致审计信息和数据不够完整准确，难以充分发挥内部审计工作的实际作用。因此，本文对国有企业内部审计在高质量发展中存在的问题进行深入分析，并提出相应的优化策略，为国有企业内部审计工作的开展提供参考和借鉴。
关键词： 内部审计； 高质量发展； 风险防范； 审计；执行力
魏 凯
（山西交通控股集团有限公司 山西 长治 030000）
引言
国有企业精细化和完善的内部审计系统，不仅能够对业务操作进行有效引导和监控，而且能够对审计人员执行严格的行为监管。通过执行内部审计，企业可以持续监控其资源和财务状况，并定期对管理流程进行评估和优化，以最大化资源效用并有效控制风险。企业通过这种全面而客观的审计评估，管理层可以获取精确且可靠的信息，这样能够提高决策的科学性和执行效率。因此，完善的内部审计体系是指导员工行为、完善职责分配与审批流程、预防操作失误和管理缺陷的关键，它是国有企业达成高质量发展目标的重要工具。
1国有企业内部审计高质量发展重要价值体现
为响应党中央国务院有关加强和改善国企及国资审计监督的指令，根据《中华人民共和国审计法》《中共中央 国务院关于深化国有企业改革的指导意见》（中发〔2015〕22号）、《国务院办公厅关于加强和改进企业国有资产监督防止国有资产流失的意见》（国办发〔2015〕79号）以及《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署令第11号），全力推进构建集中统一、全面覆盖且高效的国有企业、国资审计监督体系。致力于根据中国特色的现代企业制度，建立一套高效的内部审计领导和管理体制，确保以资本管理为核心的国有资产监管体系得到严格执行。工作目标为实现全面严格的审计，确保国有企业严格遵循党和国家的政策方针及国有资产监管政策。通过深入推进国有企业的改革，旨在服务企业的发展战略，提高公司治理水平，强化风险管理能力，助力国有企业在转型升级和高质量发展的过程中实现更强大、更优质、更大规模的发展[1]。
内部审计作为国有企业内部控制的关键组成部分，有助于企业识别和评估经营管理中的风险，提出改进措施，优化决策过程。通过有效的审计活动，可以促进国有企业流程的合规性和效率，保障企业运作符合相关法律法规要求，从而提升企业整体的合规性和透明度。内部审计能够直接参与到企业战略的实施过程中，通过对战略执行的持续监督和评价，为国有企业提供战略调整的依据，确保企业发展方向和战略目标的正确实施。内部审计还是提升企业抗风险能力的重要工具。通过定期的风险评估和审计发现，企业能够及时发现潜在的风险点，采取预防和控制措施，有效防止风险的发生，保护国有资产不受损失。因此，提升国有企业内部审计高质量发展，对企业乃至社会经济都具有深远的影响。
2国有企业内部审计在高质量发展中面临的问题
2.1审计独立性的限制，内部关系与权力干预的问题
部分国有企业的内部审计独立性可能会受到内部关系和权力干预的影响。企业高层与审计部门可能存在过于紧密的个人或职务关联，导致审计活动无法客观公正地执行。此外，高级管理人员可能会对审计结果施加压力，尤其是在审计发现可能影响管理层声誉或揭示管理失职时。权力的干预不仅削弱了审计的独立性，还降低了审计结果的可信度和有效性[2]。在某些情况下，内部审计师为避免职业风险或个人利益损失，会对高层管理的错误决策视而不见，或者在报告中故意忽略某些关键信息，导致审计无法发挥其应有的监督和预警功能，进一步加剧了企业的风险暴露。内部审计部门在进行审计规划和执行过程中，如果受到来自管理层的不当干预，可能会选择性地忽视某些关键业务领域或风险点，从而使审计工作偏离其原本的目标和意图，这种情况在部分国有企业中尤为突出。
2.2审计技能与人才短缺，新兴风险的应对能力不足
传统审计方法和技能越来越难以满足当前的审计需求。尤其是在处理与高科技相关的复杂问题，如网络安全风险、数据隐私保护以及人工智能技术的合规性等方面，现有的审计人员往往缺乏必要的专业知识和技术能力。国有企业的审计队伍普遍存在年龄结构偏老、更新知识的速度较慢的问题。这导致了审计人员在使用新兴业务模式和金融工具时，往往缺乏足够的敏感性和前瞻性。例如，在金融科技和电子商务迅猛发展的背景下，传统的审计方法无法全面覆盖这些新领域的风险特点，从而影响了审计的全面性和有效性。
国有企业在引进和培养审计人才方面也面临挑战。由于薪酬和职业发展空间相对有限，难以吸引和保留具有高级技能和现代审计知识的人才。对于那些需要特定技术或行业知识的审计任务，国有企业往往缺乏足够的专业人才来执行，进一步加剧了对新兴风险的应对不足。
2.3信息技术应用不足，大数据与AI审计中的应用障碍
国有企业往往缺乏足够的技术基础设施和专业技术人员来支持高级的数据分析和AI技术，导致在处理、分析大数据时存在技术能力不足，无法有效利用这些先进技术进行风险识别和管理决策支持。国有企业在数据治理和数据质量管理方面存在明显短板。数据收集通常分散在不同的部门和系统中，缺乏统一的管理和标准化。数据保护法规和隐私问题也为大数据的收集和使用设置了较高的门槛，增加了审计过程中的复杂性和合规风险。国有企业在文化和组织结构上往往较为保守，缺乏推动技术革新和接受新审计方法的动力。尽管AI和大数据技术在提高审计质量和效率方面具有巨大潜力，但国有企业在培训和发展这些技术审计人员方面投入不足。
2.4监管与政策更新滞后，国际审计标准接轨的困难
国内的审计标准与国际标准存在差异，导致审计方法、质量控制以及报告格式上的不一致。国有企业通常受到较为严格的政府监管，而政策更新的速度往往跟不上市场和技术的发展速度。这种政策的滞后限制了审计实践的现代化改进，使企业难以采用更高效、透明的审计技术和方法。在政策制定过程中，旧有的行政手段和官僚体系可能阻碍了新规定的制定和实施，进一步放大了与国际标准的脱节。国有企业在内部结构和管理体系上也往往较为复杂，这使得政策变更和新标准的实施过程缓慢，且执行不力。这种结构性的问题导致审计活动在效率和质量上难以达到国际先进水平，也影响了企业整体的国际竞争力。由于缺乏足够的国际视野和专业培训，国有企业的审计人员可能不熟悉国际审计规范和最佳实践。这不仅限制了他们在国际环境中的操作能力，而且减弱了企业适应全球市场变化的能力。
2.5内部控制系统的漏洞，业务流程中的监控不足
国有企业的内部控制往往因过度依赖传统的监控方式而显得落后。例如，手工审查和纸质报告仍然是企业审计和监控的主要方式，这在处理大规模数据和复杂交易时效率极低，且易于被绕过或忽视难以捕捉到现代业务操作中的快速变化，如电子商务和在线交易带来的新型风险。监控系统的设置往往存在盲点，部分关键领域如供应链管理、资金流动和技术使用等可能因缺乏专业的监控而暴露更高的风险[3]。缺乏针对性的风险识别和评估机制使得这些盲点长时间未被察觉，当问题显现时已造成较大的财务损失或运营影响，内部控制的执行监督和跟进活动也常常不足。监控措施的实施可能因为人员的不配合、资源的不足或管理层的忽视而大打折扣。
2.6内部审计监督效能不足，审计结果执行监督不力
执行监督不力常常源于管理层对审计结果的忽视或不重视。在某些情况下，管理层可能由于对负面结果的顾虑，选择不执行或部分执行审计建议，特别是那些涉及高层管理或敏感问题。审计部门与管理层的权力不对等也是导致执行不力的重要原因。审计部门缺乏足够的权威和资源，难以对执行情况进行有效的后续跟踪和监督。国有企业的内部沟通机制不畅也是导致监督效能不足的一个因素。审计发现和建议的传达可能在不同层级间受阻，使得相关部门和人员对必要的改进措施认识不足，或者对如何实施这些措施存在误解。缺乏明确的责任追究和激励机制也影响审计结果的有效执行。
3优化国有企业内部审计高质量发展的策略
3.1强化审计独立性，制定独立性保障措施
从组织结构上确保审计部门的独立性。这可以通过将审计部门直接报告给最高管理层或董事会实现，而不是日常业务的直接管理层，以减少潜在的利益冲突。制定严格的内部政策，规定审计人员在执行审计任务期间不得接受任何可能影响其独立判断的礼物、款待或其他利益。通过定期的培训和教育，增强审计人员对独立性重要性的认识，并提供具体的行为准则，以指导他们在面对潜在的利益冲突时如何作出正确决策。考虑建立外部审计委员会，由独立的外部专家组成，负责监督内部审计的独立性和有效性。此委员会应有权直接接触内部审计报告，并对审计部门的工作进行评估和监督。
3.2提升审计人才技能，实施专业化培训计划
制定针对不同层级审计人员的分级培训体系，从基础审计技能到高级专业知识覆盖全面，审计人员根据自身职责和职级需求获取相应的培训。此培训计划应包括但不限于财务审计、操作审计、合规审计以及信息技术审计等领域。特别是对于高级审计人员，应定期组织外部专业机构或行业领先企业的高级培训，涵盖最新的审计标准、法规变化、先进的审计技术和工具。鼓励审计人员参加国内外的专业会议、研讨会和工作坊，以便他们能够与行业同行交流经验，学习国际上的最佳实践。
3.3扩展审计技术应用，推广大数据与AI技术
为了提升内部审计的效率与质量，对技术基础设施进行投资与升级显得尤为重要。计划在已有的数据处理平台上引入高性能服务器、安全的数据存储解决方案以及高速网络设施。此外，还将为审计团队开展技术培训，内容涵盖数据科学基础、机器学习模型及算法使用，着重讲解其在风险评估和异常监测中的应用。同时，按照国家资产监管的信息化标准，将确保项目获得所需的资金和技术支持，构建一个集成化的信息化审计平台。该平台将整合关键业务系统，包括决策、投资、财务及内部控制等，以实现审计数据的及时准确获取。还将根据审计人员的职责配置适当的数据访问权限。对于信息化基础较强的企业，鼓励他们采用大数据、云计算和人工智能等前沿技术，建立实时审计监控平台，并实施审计网络连接，提高审计的时效性和整体质量。这将极大增强内部审计的功能，使其更加高效和精确。[4]
3.4更新政策与审计监管，建立快速更新机制
建议设立政策更新小组，专责监控国内外审计标准的变化、法律法规的调整以及行业最佳实践的发展。该小组应定期审查和评估现有审计政策和程序的有效性。国有企业应采用灵活的政策制定流程，允许快速实施必要的调整。这可以通过简化审批流程、设置临时政策执行措施等方式实现。应增强内部沟通，确保所有相关部门和人员都能及时了解政策的最新变动，并明确其对各自工作的具体影响。
3.5强化内部控制监督，实施综合监控策略
建立集成的内部控制框架，确保所有业务流程都在有效监督机制内。内部控制框架应包括风险评估、控制活动、信息与沟通以及监控活动四大组成部分，确保从多维度对潜在风险进行管理和控制。采用先进的监控技术，如自动化监控系统和实时数据分析工具，可以显著提高监控效率和效果[5]。这些技术能够实时监测异常行为或指标，迅速触发警报，使管理层能够及时响应并采取措施。加强员工在内部控制和风险管理方面的培训至关重要。所有员工，尤其是关键岗位的员工，应定期接受关于内部控制重要性和操作规范的教育，以增强其风险意识和执行能力。
3.6提高审计执行监督，实施结果跟踪反馈
为了增强企业内部监督的协同效果，国有企业着手加强与监事会、纪检监察机构、巡视团队以及法律和财务部门之间的互动与合作。将关注各部门共同关心的监督问题，并通过组织联席会议及联合调查等手段提升信息共享、转移及调查协助的效率。同时，在内部广泛公布那些在监督过程中发现的常见或具有预警性的问题，以增加监督工作的透明度和影响力，还将定期举办执行审查会议，这些会议将涉及审计部门和相关业务部门的共同参与。会议的主要议题包括未解决的审计问题、执行过程中遇到的障碍以及可能的改进措施。这种做法旨在确保团队持续关注审计结果，并推动审计建议的实际执行。为了有效评估审计建议的执行情况，计划引入关键绩效指标（KPI）系统。通过设定明确的目标和标准，这一系统将帮助量化地监控执行过程的效率和成效。此外，该系统还能够对表现不佳的执行措施进行及时调整，从而确保内部监督活动的高效和有效。
结语
综上所述，在国有企业迈向高质量现代化的进程中，内部审计是推动企业持续稳健增长的核心力量。内部审计通过提高管理效率、预防风险以及支持决策过程，为企业的运营提供了不可或缺的支持。因此，国有企业必须充分认识到内部审计的重要性，并给予其应有的关注。企业需针对内部审计过程中发现的问题进行深入分析，并根据自身的实际情况及外部环境，制订合适的优化策略。通过强化内部审计的工作力度、提升审计人员的专业技能、优化审计系统及其运作机制，国有企业可以大幅提升内部审计的成效，进而确保实现其高质量发展的目标。这些措施将帮助企业构建更加健全和高效的内部监控体系，为企业的长远发展打下坚实的基础。
参考文献：
[1]国务院国有资产监督管理委员会关于印发《关于深化中央企业内部审计监督工作的实施意见》的通知[EB],(2020-9-28)[2020-9-28].http://www.sasac.gov.cn/n2588030/n2588959/c15661368/content.html.
[2]石丹青.加强内部审计推动国有企业实现高质量发展[J].中国商界,2024(03):206-207.
[3]郭秋红.国有企业内部审计创新与发展研究[J].现代商业研究,2023(08):26-28.
[4]侯念.关于内部审计助力国有企业高质量发展的研究[J].现代企业文化,2023(09):53-56.
[5]靳彦斌.新时期国有企业内部审计发展路径探析[J].投资与创业,2023,34(04):134-136.