摘要：应收账款的风险控制与信用管理在企业运营中具有不可或缺的重要性。通过科学、系统的信用管理，企业不仅可以有效降低应收账款风险，还能提升资金使用效率、增强市场竞争力，实现可持续发展。在激烈的市场竞争中，重视应收账款的管理与风险控制，将为企业提供强有力的支持，使其在复杂多变的商业环境中立于不败之地。因此，企业必须不断完善应收账款的精细化管理与坏账风险控制机制，强化信用管理，以适应市场的变化和挑战。基于此，本文针对应收账款的精细化管理与坏账风险控制策略进行重点分析，以供参考。

关键词：应收账款；精细化管理；坏账风险控制

彭 望

（深圳市芯睿视科技有限责任公司 广东 深圳 518115）

1 应收账款的概念及分类

应收账款作为企业会计科目中的一部分，其定义涉及企业因销售商品、提供劳务或其他经营活动而产生的，预期能在一定期限内收回的货币资金。[1]它是企业流动资产的重要组成部分，代表着企业对外的信用延伸以及即将到来的现金流。应收账款的形成，不仅是市场经济活动的必然产物，也是企业资金运营的关键环节。应收账款按其性质与来源可划分为多个子类。常见的包括贸易应收账款，即直接源于商品销售或服务提供的账款；其次是其他应收款，如因短期内部借款或临时交易产生的款项。这些不同类型的应收账款在管理上各有侧重，但都需严格监控与管理，以保障企业资金安全与流动性。

2应收账款的精细化管理意义

应收账款代表着企业未来可以收回的现金流，是企业运营资金的重要组成部分，直接影响企业的资金流动性，进而影响企业的日常运营和投资决策。

应收账款精细化管理对企业财务健康状况的维持也有着不可忽视的作用。应收账款的规模和质量直接影响企业的财务报表和风险状况。企业过多的应收账款可能会导致现金流紧张，而应收账款的坏账风险更是会对企业的利润产生直接的负面影响。因此，通过有效的资金管理，不仅可以增强现金流的稳定性，还可以降低财务成本，增强企业抗风险能力。[2]应收账款精细化管理还直接关系到企业信用和市场竞争力。良好的应收账款精细化管理能够提升企业的信用评级，有助于企业获得良好的融资条件和更广泛的市场认可。

3应收账款的精细化管理存在的问题分析

3.1忽略应收账款精细化管理

很多企业管理者对应收账款缺少风险意识，且要求销售人员将业绩提升视为重点，在这种情况下，企业账面收入一路走高，同时促进了大量应收账款形成。不可否认，赊销营销策略的确有助于企业弯道超车，获取更多市场份额，只是在忽略应收账款精细化管理工作的情况下，一旦出现应收账款逾期未还现象，企业资金链势必会受到影响。最为关键的是，有些企业在与客户进行合作之前，并未安排专人通过实地调研等方式，了解对方的商业信誉，综合经济实力。显然，这种盲目实施赊销营销政策，且忽略应收账款精细化管理的行为会导致坏账出现。

3.2缺乏坏账风险规避意识

部分企业管理者缺乏坏账风险规避意识，尚未从辩证视角出发，知悉坏账的各种影响。其仅肯定了赊销营销策略及应收账款的存在价值，对两者带来的负面影响重视不够。同时，有些业务部门负责人认为，该部门的主要职责是开疆扩土，不断扩大业务辐射范围，由此形成的应收账款催收、坏账管理等工作皆属于财务部门职责，加上业务部门无视客户信誉而盲目实施赊销政策，结果导致大量应收账款无法收回，形成呆账，坏账，影响企业资金的流动，迫使企业去面对因坏账引发的一系列后果。[3]

3.3企业赊销制度不完善

赊销制度旨在促进企业销售业绩改善，一些业务人员会“无差别”对待所有客户，未通过调研或数据分析，对其合作伙伴营业能力等进行梳理，无论客户规模大小，选用尽可能有利于客户的赊销制度。例如，年销售百万和千万的客户所拥有的赊销额度趋于一致，彼此间的差距有限。刚成交的新客户就给予一定额度账期，一些业务人员面对老客户其思想过于懈怠，未定期查看其资信情况，了解其资金运用概况，直到对方破产或被兼并后才知晓，结果导致产生各种纠纷，给后续催收工作带来诸多难题。

4应收账款坏账风险控制策略

4.1健全内部控制制度

企业应制定完善的应收账款管理制度，新客户准入标准、客户档案管理、企业信用政策、企业风险预警系统、风险评估及风险应对方案，做好内部控制，如职责分离、授权审批等。这有助于防范内部人员的不良行为，降低坏账的风险，企业必须增强全员风险意识，提高管理人员的管理水平，一方面要开拓资源、增长收入、提高收益，同时降低产品生产所耗费的材料、工序、费用和各项支出，还要对应收账款进行合理的把控。在增长业绩与应收管控中寻找平衡区间，既不能使业绩增长导致大量应收账款及坏账风险，也不能因控制放账而约束业绩发展。构建应收账款管理与业绩评估的联动体系，将业务员业绩提成与回款挂钩，增强应收账款催收人员的责任感。在应收账款管理任务方面，企业应将应收账款管理的规范逐步扩展至所有的职能单位及客户经理。例如，将货款收回率视为评估标准，并将其设立成销售收益的比例目标，作为每个月的业绩评估的一项内容。[4]在日常的内部控制中，管理人员会根据同期银行存款的利率来计算逾期应收账款的利息，并向客户公布资金使用成本。这样做能够增强销售人员的现金流意识，更加重视资金的时间价值，主动及时掌握客户当前的现金流状况。定时召开关于逾期欠款归还的主题研讨会，公布在应收账款追讨管理过程中遇到的问题，并深入研究导致这些问题的根源。加强信息的交流和互动，降低由于各个环节信息不平衡引发的风险，以此为销售策略决策提供依据。另一方面可以聘请企业债权专职人员成立应收账款清理部门，提高企业应收账款回收的效率。另外，企业还可以对按时回款的合作方提出优惠政策，如回款折扣、商品补偿等。企业坏账的产生原因在很大程度上与内部控制不力相关。如果企业未能积极落实内控工作，便会导致员工进行销售时不考虑赊销后的账款回收因素，只关注销售业绩，而产生大量的坏账损失。因此，企业需要基于定量分析措施构建内部控制体系，保障财务审核的规范性。同时，企业对绩效考核标准进行优化设计，对赊销比例进行控制，且将账款回收率与绩效指标挂钩，充分发挥员工的主观能动性，促使其在进行产品销售时，对客户的偿还能力进行全面调查，尽可能提升应收账款的回收率。

4.2加强企业赊销审批管理

赊销虽然也属于一种营销手段，是提升企业销售量的重要措施，但如果合作客户的信誉偏低，且缺乏偿还能力，则很可能引发坏账风险。因此，企业要针对赊销问题进行严格管控，对赊销审批项目和流程进行细致梳理，确保在赊销之前能够对客户公司规模、信用情况、经营情况进行全面了解并综合评估，并准确判断客户的偿还能力，可以采取定量评估方式，以免因审批人员的主观意识影响最终的评估效果。在特殊情况下，企业可以采取抵押赊销的手段来降低坏账损失率。在条件允许的情况下，企业还可以成立专门的赊销审批小组，积极研讨赊销审批的制度体系和赊销方式，通过不断完善赊销审批制度来控制不良应收账款。强化企业体系管理是提高应收账款精细化管理效率的另一关键措施。因此，企业需要从组织结构、流程优化、人员培训等多个方面着手，通过完善组织结构、流程优化，如优化审批流程、加强内部控制要点等措施，提高工作效率。另外，企业还应重视对员工的培训，特别是业务人员、财务人员和催收人员的专业技能和法律知识培训，以增强其工作能力和风险意识。

4.3营造良好的市场经营环境

在市场经营方面，企业可以通过推出各项制度对经营行为进行规范和约束，致力于打造诚信的市场环境，并且借助制度指导来倡导企业诚信经营，从源头上控制坏账损失。企业方面也需在制度引导下不断提升产品质量与品质，增强自身在市场中的影响力，以此增强资金收入，保障自身的偿还能力。当企业自身的生产经营状态趋于稳定便可有效避免长期拖欠账款，解决坏账问题。企业在日常经营中，明确高级管理人员、财务管理人员、业务人员等所有人员的职责和流程，形成事前、事中、事后的全面控制，确保应收账款管理规范有序。[5]事前控制包括根据企业的实际情况、客户的信誉和偿还债务的能力，制定客户信用额度和销售政策，降低应收账款的风险；建立健全合同管理制度，明确合同签订、履行、变更、终止等管理要求和操作规范，确保每项业务都有合同保障，规避合同风险。事中控制：发货审批制度及客户收货签收手续，确保每批货物发出都有管控和审批手续；客户收到货物及时签收并回传签收单，保存客户签收凭证及货物运送单据。实行应收账款分类管理制度，控制应收账款总额，财务管理人员定期汇总应收账款金额、账龄及变动情况，并及时通知相关部门；定期与客户对账，并记录每次对账结果，对账单有客户经办人签字确认及客户公司盖章，保存对账依据，确保应收账款金额的准确性。

4.4增强坏账风险管理意识

企业管理者、业务部门负责人、业务人员等都需要从辩证视角出发，加强对赊销营销策略、应收账款、坏账管理要求的深入了解，分析其风险及危害性，以此强化其风险防范意识。在经营环节中，结合客户规模、信誉、往来账目金额对其进行分类，健全客户信用政策，兼顾其应收账款支付情况，界定其具体赊销金额。业务人员应遵循信用政策要求灵活调整彼此合作条款，并注重信息采集、分析和分享，明确销售警戒线，将坏账管理意识融入实践活动中，避免因个人行为不当而导致应收账款无法回笼和坏账出现。企业要避免或降低坏账风险，其首要任务是加强对应收账款精细化管理工作的了解和重视，加大企业内部控制力度。企业财务部门应加强索赔管理，注重相关信息的采集、分析和应用。企业应针对业务部门提出更多要求，要求业务人员在正式签订合同之前，通过各种方式了解对方信誉、经济能力，避免出现信用欺诈现象。基于全生命周期理论，企业对应收账款及坏账管理工作进行全程监管，结合内部审计作用，对存在于应收账款方面的异常情况进行分析，侧面了解或暗访调查，揭露一切违规违法之举，最大限度地保护企业利益，以此促进坏账管理效果提升。加强对财务和销售人员的管理，一旦出现坏账问题，追究参与主体的责任，通过罚款、调整岗位等方式迫使工作人员将坏账管理意识融入日常工作中。

4.5提升企业应收账款管理水平

全面建立赊销客户管理台账，实现“一户一档”的模式。管理人员对客户资料进行完整分类，以便快速识别出赊账客户。创建包含赊账客户所有销售周期的数据库，查看客户每笔的发货时间和结算时间，延期付款额度、次数、周期。根据合同中的付款条款，预测款项的收回到期日，并且会持续跟踪和监控款项的收回情况。[6]定期发布应收账款的预警提示信息，以降低逾期的可能性。某些企业的销售协议中包含延迟条款，管理人员需要密切关注并将其纳入预警系统，通过这种方式来催促收款，从而进一步降低资金的占用，增加经济利润。积极推进分析、预警和追踪任务，依据业务、账期、金额以及客户的当前信用状况进行详尽的分类，这对于风险识别任务的执行大有裨益。同时，企业采用保理方式，同时建立信用评级、审核制度，正确、合理地解决信用额度问题，降低应收账款，保证货款的安全性。加强事前控制，做好赊销对象的资信调查，合理的信用政策，在对客户的信用情况了解、评估、划分等级后，根据自身营运情况，企业制定有关应收款的政策。对于企业，这不仅意味着更高的管理效率和更低的出错风险，更重要的是，通过信息化手段的应用，企业能够实现对账款风险的全面预警和控制，确保资金的安全和高效运转。

结语

综上所述，应收账款风险直接影响企业经营发展的稳定性，必须做好风险控制与防范工作，充分发挥应收账款的作用。企业需要贯彻全过程动态管理体系，建立完备的应收账款信用管理部门，提前对客户企业的信用情况展开全面评估，选择合适的应收账款策略，避免产生过多难以回收的应收账款。在应收账款产生以后，企业要做好动态跟踪管理，考察客户企业信用状况与财务现状的变动，并根据应收账款逾期情况实施合适的处理方式，尽快回收应收账款，促使企业在复杂行业环境中实现长远稳定发展。

参考文献：

[1]尹桃.企业应收账款的管理探讨[J].投资与创业，2023,34(09):129–131.

[2]彭伟.应收账款风险管理研究——以四川LM企业为例[J].中国管理信息化，2023,24(11):4–5.

[3]梁安.Z企业应收账款风险控制研究[D].杭州: 浙江理工大学,2023.

[4]乔鹏程，张曼雄.分布式账本（区块链）技术下的企业财务管理变革研究——以浙商银行的分布式账本应收账款平台应用为例[J].航空财会，2023，2(01):57-62.

[5]吴世农，王建勇，黄世忠.应收项目、应付项目的信息含量差异及其影响——以融资成本与企业价值为视角的实证研究[J].厦门大学学报(哲学社会科学版)，2023(05):51-62.

[6]武英涛，雷丹，刘红梅.区块链技术防范应收账款资产证券化风险的经济学可行性——以湘财证券“踩雷”案为例[J].财会通讯，2022(18):161-165.

审核：刘   坤

责编：明贵栋

编辑：刘   彬