摘要：随着市场经济发展水平的逐步提升，现代企业日益加强对税务筹划与财务管理的重视度，并将其视为现代企业融入市场发展新环境的重要基础。企业构建科学合理的税务筹划工作体系，有利于其在市场经营中减少税负中的成本投入，实现经济效益的最大化。因此，现代企业必须从税务筹划与财务管理的角度做好规划，针对当前企业发展面临的新情况、新问题，并围绕税务筹划与财务管理之间的关系，做好科学的发展布局，深入探究现代企业财务管理中税务筹划应用的有效措施，以期为现代企业的可持续发展创造有利条件。
关键词：现代企业；财务；管理；税务筹划
冯小卫
（中海油华北销售有限公司 北京 100010）
面对激烈的市场竞争环境，现代企业想要进一步发展壮大，仅仅依靠传统的提高劳动生产率、节约劳动成本等方式已经远远不够，还需要制定契合自己的发展战略，创造和保持企业核心竞争力。财务管理作为企业管理的核心内容，渗透和贯穿于企业一切经济活动之中，对提升企业整体效益具有重要价值，是构建企业核心竞争力的关键要素之一。而税务筹划，是实现企业预期财务管理目标不可忽视的一大环节，它是在纳税行为发生之前，纳税主体在遵循国家法律及税收法规的前提下，通过对其经营活动或投资行为等涉税事项作出事先安排，以达到降低税务负担、增加财务收益和现金流的目的一系列谋划活动。随着国家税制改革的不断推进和税务征管精细化水平的不断提高，越来越多企业也意识到税务筹划的重要性，积极探索税务筹划与财务管理的协同推进路径，借此有效降低税务负担、提升竞争力、增强企业信誉，推动现代企业的可持续健康发展。
1税务筹划在现代企业财务管理中的重要性
1.1助力财务管理目标的实现
企业经营的最终目标在于实现自身经济效益的最大化。为了实现这一目标，企业必须根据外部环境变化和企业经营现状，对企业的业务活动、资金流向等作出合理规划与安排，而税务筹划正是现代企业成本控制与利润优化的重要途径之一。[1]具体来说，通过科学合理的税务筹划，企业能够在合法合规的前提下充分利用税收优惠政策、合理安排交易结构和业务模式，有效降低税负成本。设计科学的税务筹划策略，不仅可以直接地增加企业的净利润，提升财务绩效，还能为企业预留了更多的资金用于技术创新、市场拓展或风险抵御，增强企业的竞争力和可持续发展能力。税务筹划的深入拓展、实施，要求现代企业财务管理者及从业人员具备高度的政策敏感性和税务规划能力，合理地将税收因素融入企业整体经营决策中，实现税收成本与企业经营目标的良好匹配，进一步促进企业财务管理的精细化、专业化发展。
1.2有利于防范财税风险
税务筹划是企业根据国家法律规定对资金、业务活动等内容作出的统筹规划工作，由专门的管理部门或管理小组负责，具有合法性、筹划性、专业性等特点。面对复杂的市场与财税环境，现代企业在日常经营中面临着各种各样的不确定因素和风险隐患，税务筹划能够通过对企业经营活动的全面审视和合理规划，对交易结构、业务模式等方面的优化调整，更有效地管理税务风险点，避免潜在的税务争议。[2]
另外，税务筹划的专业性特点决定了这项工作仅依靠纳税人自身往往无法完成，需要由专业的会计人员、税务咨询机构开展工作。专业的税务筹划有助于企业避免包括税务稽查、罚款甚至法律诉讼等在内的财税风险，确保企业的所有税务活动都是在合法合规的框架下进行的，有效提升企业税务合规水平，进而维护企业的良好信誉。
1.3提升企业经营管理水平的重要举措
税务筹划除了有助于企业合理规避财税风险，还是提升企业经营管理水平的重要举措。企业在制定税务筹划方案的过程中，不仅需要正确解读和合理运用各项税法政策，更需要对当前市场环境、竞争态势、行业特点等有深入的了解和分析，以便制定出既符合税法规定又能促进企业发展的税务策略。[3]税务筹划方案的有效落实，也可以进一步促进企业财务管理逐步走向精细化与高效化，比如通过税收优惠政策引导资金流向高效益项目，或者利用递延纳税策略增强企业现金流的灵活性，从而提升企业的财务管理水平与经营管理水平。在现代企业财务管理中，税务筹划已经成为提升企业综合竞争力、实现长远发展目标不可或缺的重要环节。
2现代企业财务管理中的税务筹划应用存在的问题
2.1税务筹划方案的执行太过刻板
税务筹划方案的执行太过刻板，是当前中小型企业普遍存在的问题之一。税务筹划缺乏灵活性、忽视实际情况等都将导致税务筹划方案在执行中达不到预期效果，工作质量低下。[4]当前，很多中小型企业在税务筹划过程中，往往过度依赖既定的税务筹划方案，无法根据外部市场环境的变化与行业动态及时调整税务策略，产生这些问题的原因主要在于企业管理者对税务筹划的理解存在偏差，仅仅将其视为机械性的操作而忽略了其背后的战略意义，以及中小型企业可能缺乏专业的税务筹划团队与管理体系，筹划方案无法精准匹配企业的实际情况。税务筹划方案的执行太过刻板，将限制企业税务管理的灵活性与效率，给企业增加不必要的税负成本或税务风险，甚至给企业带来直接的经济损失与信誉损害。
2.2企业风险意识与防范能力不足
企业的税务筹划工作是一项具有预见性的计划，要求企业在事前便要把控好业务流程中的风险点，构建系统、全面的税务风险管理体系。但目前部分企业管理层仍存在缺乏必要的税务风险防范意识的问题，往往过分追求税负降低而忽视了潜在的税务风险，这种短视行为导致税务筹划方案缺乏全面性、长远性，给企业带来不必要的法律风险和经济损失。[5]部分企业对风险防范重视度不足也直接导致内部防范措施与应对机制的不健全，导致企业虽然识别到税务筹划中的潜在风险，但由于未能建立有效的防范措施和应对机制，这些风险也可能会转化为实际经济损失。
2.3税收优惠政策适用不科学
近年来，针对市场经济环境下出现的新情况、新问题，我国出台了一系列的税收优惠政策，包括对小微企业和个体工商户的企业所得税优惠政策、对煤电和供热企业实施“减、退、缓”税措施、对外资企业利润再投资递延纳税等专门优惠政策，推动现代企业创新发展。现代企业想要更好地降低税负成本，需要科学、合理地规划和应用好这些税收优惠政策，避免企业在生产经营中产生不必要的税务风险。但在现实情况下，部分企业在税务筹划的过程中，未能正确地解析这些税收优惠政策、全面地掌握这些优惠政策的适用对象、范围和优势，导致税务筹划工作的落实过程缺乏规范性、不够科学合理，而产生税务问题。
另外，我国的税收优惠政策伴随经济的发展仍处在不断完善的过程中，部分企业还存在着未能及时掌握、动态追踪最新的税收政策，而导致税务筹划方案不完善、不适用的问题，从而影响了企业整体财务管理效率与质量的提升。
3现代企业财务管理中的税务筹划应用的有效措施
3.1重视税务筹划工作，明确税务筹划的合法性与必要性
现代企业目前普遍存在着缺乏税务风险防范意识的问题，实质上没有意识到税务风险对企业生存与发展存在的威胁性，使税务筹划方案无法得到有效的落实。重视税务筹划工作，首先要做到将税务筹划工作纳入企业整体战略地位来考虑，并将其视为当前阶段企业有效提升财务管理水平、优化资源配置、增强市场竞争力的重要手段。在企业管理层、财务人员中树立税务筹划意识与风险防范意识，能够在实际工作中有效地降低税务风险，并鼓励、组织企业财务、业务人员定期开展税务筹划的相关培训学习，保证税务筹划方案能够有效落实到位。企业在开展财务、业务人员的税务筹划相关培训学习的过程中，可以通过加强对税务相关法律法规的学习，加强从业人员对于税法的理解与遵循意识，在日常工作中也要密切关注税法政策的变化，确保税务筹划活动的安全性和稳定性。税务筹划的工作开展是在税务法律的基础上，企业为了创造更大的经济效益，就必须在遵照相关法律条令的基础上，最大限度地降低不必要的税务风险。重视税务筹划工作，明确税务筹划的合法性与必要性，是现代企业实现稳健运营、提升竞争力、实现可持续发展的必然选择，不仅有助于企业避免因违法违规操作而引发的税务风险、保障企业的稳健运营和可持续发展，更是提升企业竞争力的重要手段，进一步增强企业的市场竞争力和盈利能力。[6]
3.2结合企业总分机构集团管理模式制定税务筹划方案
我国现阶段不少企业在税务筹划过程中，存在只考虑到单个企业的利益或者企业的部分利益，没有从集团整体出发对税收筹划进行合理性分析的问题，尤其是在实施总分机构集团管理模式的企业中尤为明显。在企业总分机构集团管理模式下，税务筹划需要考虑集团整体的税务负担和合规性，集团企业可以利用其专业知识和信息优势，为各分公司制定合理的税务筹划方案，以最大限度地降低集团整体税负，同时集团企业还负责监督各分支机构的税务执行情况，确保税务合规，避免税务风险。[7]税务筹划方案的制定需要充分考虑总分机构间的协同作用，合理利用好集团内部资源，以期实现税收负担的最优化配置，要求做到尊重集团总部主导作用的情况下，考虑各分公司的实际情况与地域差异，通过统一规划、分散执行相结合的形式，灵活地制定税务筹划方案，既保证集团企业与分公司税务筹划的整体性与合规性，又要兼顾差异性与实际性。结合企业总分机构集团管理模式制定税务筹划方案的主要优势体现在对税收优惠政策的利用上，集团企业应全面梳理国家及地方税收优惠政策，特别是针对总分机构的特殊规定，为税务筹划提供政策依据，并根据税收政策和企业实际情况，合理调整总分机构的组织架构，确保税负分配的科学性和合理性。企业总分机构集团管理模式的优势还体现在，可以利用总分机构之间的关联交易，通过合理的定价策略，实现税负在集团内部的转移和优化，降低整体税负，以及利用集团内部资金池，优化资金配置，降低融资成本的同时规避不必要的税收负担。
3.3强化税务风险管理，加强对税务筹划活动的风险评估与监控
随着行业发展水平的不断更新升级，相关法律法规、政策规定一直处于变动与完善状态，因而税务筹划中所面临的风险与问题也是不断变化的，这给财务管理与税务筹划方案的制定与执行带来了一定的风险性。现代企业必须在意识到税务风险的基础上，进一步加强对税务筹划活动的风险评估与监控，强化对市场发展动向的洞察，结合各项税收政策的细化、市场变化等动态调整税务筹划方案与执行细节。强化税务风险管理，现代企业要建立系统、完善的税务风险管理体系，全面评估、控制税务筹划活动中的潜在风险。企业税务风险管理体系的构建，可以从以下五大方面协同推进：风险管理环境、风险评估、控制活动、信息与沟通与税务监督。
企业应定期开展税务风险管理合规培训，参与培训的人员不局限于财务、业务人员，而应包括从管理层到基层员工的全员共同参与，在企业内部树立诚信经营、依法纳税的职业道德价值观。企业的税务风险涉及企业经营的方方面面，因而企业在推进税务风险评估活动中，需要全面地对业务流程进行从上到下的梳理，尤其是经营决策环节和业务谈判环节要给予更多的关注，系统、全面地识别出各个环节的涉税风险点。在开展税务风险评估的基础上，企业应有针对地采取一系列税务风险应对策略、加强内部控制，如在业务流程中嵌入税务风险管理，在事前做好防范措施以改变依靠财务部门开展事后风险管理的被动局面，妥善防范与应对业务流程中的涉税风险。企业税务风险的信息与沟通主要强调将专业性较强的税务语言以更方便企业全体员工理解的方式，在企业内部进行沟通、传递与表达，通过构建健全的沟通渠道以更高效地识别税务风险。而强化税务监督是企业要求在财务部门外独立地设置税务风险管理部门或岗位，实现对税务风险管理的独立监督。构建系统、完善的税务风险管理体系，能够更好地实现企业经营税务合规、合法的目标，并以此为基础着力推进税务筹划活动的风险评估与监控，助力企业健康可持续发展。
结语
综上所述，现代企业加强财务管理与税务筹划的统筹力度，对提升企业对成本及经济风险的控制能力有着重要作用，企业管理者必须充分认识到税务筹划的价值与意义，在遵循国家法律及税收法规的前提下，采取科学、合理的措施与方法对税务筹划的各个环节进行优化与安排，以期更好地实现企业可持续发展。
参考文献：
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审核：刘 坤
责编：明贵栋
编辑：刘 彬