摘要：随着国家对事业单位改革力度的不断加大，加强财务会计内部控制已成为提升事业单位治理能力和防范财务风险的关键环节。良好的内部控制不仅能确保财务信息的真实性和完整性，还能有效促进资源合理配置，提高资金使用效率。本文从财务会计内部控制概述出发，分析当前事业单位财务会计内部控制现状，如内部控制体系不健全、内部控制意识薄弱等。为此，提出一些相关的优化策略，以期为事业单位的财务管理提供有效指导与改进方向。

关键词：事业单位；财务会计；内部控制

曾 娜

（厦门市思明区开元街道社区卫生服务中心 福建 厦门 361000）

引言

在当今社会经济的快速发展与变革背景下，事业单位作为国家公共服务体系的重要组成部分，其运营效率和财务管理水平直接关乎公共资源的分配效率与社会服务的质量。然而，事业单位在面临外部环境不断变化的同时，内部管理尤其是财务会计内部控制方面也暴露出诸多问题，这些问题不仅制约了事业单位职能的有效发挥，还可能引发财务风险，损害公共利益[1]。因此，深入探讨事业单位财务会计内部控制策略，对于促进其健康发展、增强公众信任具有重要意义。

1事业单位财务会计内部控制概述

事业单位财务会计内部控制是指事业单位为实现财务目标，保护资产安全完整，保证财务信息真实可靠，以及促进法律法规和单位内部规章制度的有效实施，而通过一系列控制措施、程序和方法，对财务活动进行规范、约束和监督的过程。它涵盖了预算管理、收支管理、资产管理、成本核算、财务报告等多个方面，是事业单位内部管理不可或缺的一部分。在预算管理方面，内部控制要求事业单位应科学编制预算，严格预算执行，加强预算监督，确保资金使用的合理性和效益性[2]。收支管理上，则需建立健全收入确认与收款机制，严格控制支出，避免不必要的开支，保障资金流的健康稳定。

在资产管理环节，内部控制强调资产的登记、使用、维护、处置等全生命周期管理，定期进行资产清查，确保账实相符，防止资产流失。成本核算则需遵循相关会计准则，准确反映成本耗费，为决策提供可靠依据。财务报告作为财务信息的集中体现，其内部控制尤为重要。事业单位应确保财务报告的编制符合法律法规要求，信息真实、完整、及时，通过内部审核机制提高报告质量，增强透明度，便于外部监督和内部管理决策。

2事业单位财务会计内部控制现状

2.1内部控制体系不健全

当前，许多事业单位尚未建立起一套完整、系统的财务会计内部控制制度，或者已有的制度过于陈旧，无法适应当前财务管理的新要求和新环境。这导致在日常财务工作中，缺乏明确的操作规范和流程指导，增加了财务管理的风险和不确定性[2]。即使有些事业单位制定了相应的财务会计内部控制制度，但在实际执行过程中，往往因为各种原因而未能得到严格落实。这可能是由于管理层对内部控制的重视不足，或者是因为员工对制度的理解和接受程度有限，导致制度形同虚设，无法发挥其应有的作用。

由于缺乏统一、标准的财务会计处理流程，事业单位在账务处理、资金管理、资产管理等方面存在较大的随意性。这不仅降低了会计信息的质量，也增加了财务管理的难度和风险。例如，在报销审批流程中，可能存在审批权限设置不合理、审批流程繁琐或缺失等问题，导致资金使用效率低下或滥用。

此外，事业单位在财务会计岗位上，普遍存在职责划分不清、权限重叠的现象。这不仅影响了工作效率，还容易导致财务管理中的漏洞和错误难以被及时发现和纠正。部分工作人员对自身职责认识模糊，执行任务时缺乏积极性和责任心，从而为财务舞弊行为提供了可乘之机。

2.2内部控制意识薄弱

在事业单位中，从管理层到基层员工，普遍对内部控制的重要性认识不足，缺乏主动建立和完善内部控制制度的积极性和动力。这种意识的薄弱，直接导致在日常财务管理工作中，对内部控制制度的执行力度不够，甚至存在忽视或绕过制度的现象。

管理层作为内部控制体系的建设者和推动者，其内部控制意识的强弱直接影响着整个事业单位的内部控制环境。然而，在当前的情况下，部分管理层更侧重于业务发展和服务提供，而忽视了内部控制在保障资金安全、提高财务管理效率、防范财务风险等方面的重要作用[3]。这种重业务轻管理的思想，使得内部控制制度建设往往被边缘化，无法得到足够的重视和支持。

同时，基层员工对内部控制的认识也亟待提高。由于缺乏对内部控制基本概念和原理的了解，部分员工在执行财务会计工作时，往往只关注任务的完成，而忽视了内部控制制度的约束和规范。这种忽视制度的行为，不仅增加了财务管理的风险，也降低了会计信息的准确性和可靠性。

2.3信息化建设滞后

在当前的信息化时代背景下，部分事业单位在财务管理方面仍然依赖于传统的手工操作或基础的电算化系统，缺乏先进、集成的信息化管理平台。这种信息化建设滞后的现状，致使财务数据处理效率低下。手工操作或基础电算化系统无法快速、准确地处理大量的财务数据，也无法实现数据的实时更新和共享。这不仅增加了财务人员的工作负担，也降低了财务管理的效率和准确性。

由于缺乏先进的信息化管理系统，事业单位难以对财务活动进行全程监控和实时追踪。这导致在财务管理过程中，容易出现漏洞和错误，也难以及时发现和纠正。同时，信息化建设的不足也使得内部控制制度的执行缺乏有力的技术支持，难以发挥其应有的作用。

此外，信息化建设滞后还影响财务管理的决策支持功能。在缺乏先进信息化系统的情况下，事业单位难以对财务数据进行深入分析和挖掘，也无法为管理层提供及时、准确的财务决策信息。这导致管理层在制定财务战略和决策时可能缺乏充分的数据支持，增加了决策的风险和不确定性。

2.4监督与评价机制不健全

有效的监督和评价是确保内部控制制度得以执行并持续改进的关键环节，但在当前实践中，这一机制往往被忽视或执行不力。一方面，内部监督机制不完善。事业单位缺乏独立的内部审计部门或专职审计人员，即使存在，其独立性和权威性也常受质疑。这导致内部审计工作难以有效开展，无法对财务会计活动进行全面、客观的监督和评价。

另一方面，外部监督力量不足。虽然相关部门和监管机构对事业单位的财务管理有一定的监督职责，但由于资源有限、监管手段落后等原因，外部监督往往难以覆盖到所有事业单位，也难以对其实施持续、深入的监督。这导致部分事业单位在财务管理方面存在违规操作或管理漏洞时，难以及时被发现和纠正。

此外，缺乏科学的评价机制也是当前事业单位财务会计内部控制现状中的一个突出问题。没有建立科学、合理的评价指标体系，就无法对内部控制制度的执行效果进行客观、准确的评价，也就无法为改进内部控制提供有力的依据和支撑。这导致部分事业单位在改进内部控制时缺乏针对性和有效性，甚至可能陷入盲目性和随意性的误区。

3事业单位财务会计内部控制优化策略

3.1建立健全内部控制体系

为了提升事业单位的财务管理水平，首要任务是建立健全的财务会计内部控制体系。这一体系应涵盖财务管理的各个方面，包括账务处理、资金管理、资产管理、预算执行、财务报告等，确保每一环节都有明确的操作规范和流程指导。同时，制度应与时俱进，根据财务管理的新要求和新环境，定期进行修订和完善，保持其有效性和适应性。在建立健全内部控制体系的过程中，应充分考虑事业单位的实际情况和特点，确保制度既具有可操作性，又能满足财务管理的需求[4]。事业单位可以借鉴其他成功单位的经验，但不可盲目照搬，需结合自身业务特性、组织架构及人员配置等因素，定制化地设计内部控制体系。此外，应强化信息系统的应用，利用现代信息技术手段，如ERP系统、财务软件等，将内部控制流程嵌入到日常财务管理中，实现自动化控制和实时监控，提高控制效率和准确性。

除了建立健全的内部控制体系外，还可以建立财务公开制度，定期向员工和社会公开财务信息，接受外部监督，提高财务管理的透明度和公信力。针对财务会计岗位上存在的职责划分不清、权限重叠的问题，事业单位应明确各岗位的职责和权限，确保每个员工都清楚自己的工作任务和责任范围。同时，还应建立合理的权限设置和审批流程，避免权限过大或过小导致的财务风险和管理漏洞。通过明确的职责划分和权限设置，可以提高工作效率，减少财务管理中的错误和舞弊行为。

3.2提升内部控制意识与培训

要改善事业单位财务会计内部控制的现状，提升全体员工的内部控制意识是关键。因此，管理层应树立正确的内部控制观念，认识到内部控制在保障资金安全、提升财务管理效率、预防财务风险等方面的重要作用。管理层应成为内部控制体系建设的倡导者和推动者，将内部控制纳入事业单位的整体发展战略中，确保内部控制工作得到足够的重视和支持。

通过定期举办内部控制知识讲座、研讨会和培训班，提高员工对内部控制基本概念、原理和操作方法的理解。培训内容应涵盖财务会计处理流程、资金管理规范、资产管理要求等方面，确保员工在实际工作中能够严格遵守内部控制制度，提高会计信息的准确性和可靠性。

为了增强培训的针对性和实效性，可以根据员工的岗位特点和实际需求，制订个性化的培训计划。例如，对于财务会计岗位的员工，可以重点培训账务处理、报销审批、财务报告编制等方面的内部控制知识；对于资产管理岗位的员工，则可以加强资产管理、盘点清查、报废处置等方面的培训。

此外，应建立内部控制知识考核和激励机制，将内部控制知识的掌握情况纳入员工绩效考核体系，对表现优秀的员工给予奖励和晋升机会。这可以激发员工学习内部控制知识的积极性，提高内部控制制度的执行力度。

3.3推进信息化建设与升级

针对事业单位财务会计内部控制中信息化建设滞后的现状，必须大力推进信息化建设与升级，以科技手段提升财务管理的效率和准确性。因此，应投资先进的财务管理软件系统和硬件设备，构建集成化、智能化的财务管理信息平台。这一平台应具备数据处理、分析、报告生成等功能，并能实现财务数据的实时更新和共享，提高财务信息的透明度和可追溯性。同时，要加强信息化系统的安全与防护措施，确保财务数据的安全性和保密性。通过设置权限管理、数据加密、定期备份等措施，防止数据泄露和非法访问，保障财务管理工作的顺利进行。

在推进信息化建设的过程中，事业单位还应注重信息化人才的培养和引进。一方面，要对现有的财务人员进行信息化技能的培训，提升他们使用先进财务管理系统的能力，确保他们能够熟练掌握并运用新系统进行数据处理和分析。培训内容可以包括系统操作、数据分析方法、信息安全知识等，以增强财务团队的整体信息化素质。另一方面，要积极引进具备财务管理和信息化双重背景的专业人才，他们不仅能够为事业单位的信息化建设提供技术支持，还能在财务管理创新方面发挥重要作用，推动事业单位财务管理水平的全面提升。

3.4完善监督与评价机制

为了确保事业单位财务会计内部控制的有效运行，必须完善监督与评价机制。首先，应建立健全内部审计制度，设立独立的内部审计部门或配备专职审计人员，并确保其独立性和权威性。内部审计部门应定期对财务会计活动进行全面、客观的审计，及时发现并纠正存在的问题，提出改进建议，并跟踪审计结果的整改和落实情况。

其次，应加强外部监督力量。相关部门和监管机构应加大对事业单位财务管理的监督力度，增加监管资源，改进监管手段，确保外部监督能够实现全覆盖。同时，可以引入第三方审计机构对事业单位的财务管理进行定期审计，提高审计的客观性和公正性。

此外，应建立科学的评价机制。根据事业单位的实际情况和特点，制定科学、合理的评价指标体系，对内部控制制度的执行效果进行客观、准确的评价。评价机制应涵盖财务管理的各个方面，包括账务处理、资金管理、资产管理、预算执行、财务报告等，确保评价的全面性和准确性。通过评价机制，可以及时发现内部控制存在的问题和不足，为改进内部控制提供有力的依据和支撑。

结语

综上所述，事业单位财务会计内部控制的优化是一个系统工程，需要从制度建设、意识提升、信息化推进以及监督评价等多个方面综合施策。通过建立健全内部控制体系，提升全体员工的内部控制意识与技能，推进信息化建设与升级，以及完善监督与评价机制，可以有效提升事业单位的财务管理水平，保障资金安全，提高财务信息的准确性和透明度，为事业单位的可持续发展奠定坚实的基础。

参考文献：

[1]赵玉梦.基层事业单位财务会计内部控制策略探究[J].财讯,2024(19):146-148.

[2]陈守叶.县区级行政事业单位财务会计内部控制实践与探究[J].支点,2024(06):115-117.

[3]李恬恬.加强事业单位财务会计内部控制的思考[J].广东经济,2024(07):87-89.

[4]刘彬.事业单位财务会计内部控制措施探研[J].财会学习,2023(29):155-157.

审核：刘    坤

责编：王世明

编辑：刘    彬