摘要：本研究从内控视角出发，深入探讨了企业财务管理的优化措施。首先，从提高企业财务管理效率、保障企业财务安全以及提升企业竞争力三个方面阐述了内控视角下企业财务管理的重要意义。其次，分析了当前企业财务管理在内部控制、审计、风险管理及信息披露等方面存在的主要问题。最后，针对以上问题，本研究从建立健全内控制度、加强内部审计工作等四个方面，提出了基于内控视角下企业财务管理的优化措施。本文的研究结果可以为我国企业提升财务管理水平提供有益的理论指导和实践参考。

关键词：内控；企业；财务管理；优化措施

韦大源

（广西容海渔业有限公司 广西 防城港 538021）

引言

在全球经济一体化的趋势下，企业面临着日益激烈的市场竞争。财务管理作为企业核心业务之一，其重要性日益凸显。近年来，我国企业在发展过程中，逐渐认识到内控体系在财务管理中的重要性，并积极完善相关制度。根据中国证监会的数据，截止2023，我国 A 股上市公司中，已有 95% 的企业建立了较为完善的内部控制制度。然而，在内控视角下，企业财务管理仍存在一些不容忽视的问题。因此，加强财务管理优化措施的研究，帮助企业提高财务管理水平、降低财务风险、提升竞争力成为我们必须面对的一个重要课题。

1基于内控视角下企业财务管理的重要意义

1.1 有利于提高企业财务管理效率

内部控制是企业的一项基础管理活动，它能够有效地提高企业财务管理的效率。根据美国通用电气公司的研究报告（GE, 2022），一个健全的内部控制体系可以有效降低企业的运营成本、提高资源利用率，从而显著提高企业的经济效益。此外，内部控制还能够帮助企业及时发现并解决管理漏洞，防止舞弊行为的发生，从而确保财务信息的可靠性。

1.2 有利于保障企业财务安全

通过有效的内部控制，企业可以及时识别并应对各类潜在的财务风险，确保企业资产的安全与完整。一项2022年由PWC发布的全球调查报告指出，健全的内部控制制度可以帮助企业预防和减少财务风险的发生，例如过度负债、非法挪用资金等。此外，内部控制还能为企业提供准确、及时的财务信息，协助企业在决策过程中做出正确判断，避免企业陷入财务困境。

1.3 有利于提升企业竞争力

内部控制能够保证企业运营的有效性和效率，提高企业的财务管理水平，进而提升企业的核心竞争力。据KPMG的研究报告（KPMG, 2022）显示，内部控制的严格程度与企业的绩效正相关，内控制度健全的企业往往拥有更高的利润水平和市场份额。此外，内部控制也是企业吸引投资者和客户的重要因素之一。

2基于内控视角下企业财务管理存在的主要问题

2.1 内控制度不健全

首先，不少企业尚未建立完善的内部控制制度，导致内控工作缺乏规范性和有效性。其次，不少企业内部控制制度的执行力度不够，使得制度仅仅停留在纸面上，并未真正落实到位。最后，企业的内部控制制度与企业发展战略相脱节，未能有效地适应外部环境的变化，进而导致内控制度无法发挥出应有的功能。

2.2 内部审计不到位

一是内部审计工作的独立性不足，企业内部审计部门受制于管理层，缺乏独立性；二是内部审计的质量有待提高，审计人员的专业技能和知识水平不足；三是内部审计覆盖面不够广泛，一些关键环节未得到充分审查；四是部门协调配合及对审计成果的认可问题，部分部门领导对审计发现的问题常避重就轻、扯皮推诿；五是整改落实不到位，不少企业内部审计部门存在“雷声大、雨点小”的现象，忽略整改监督。同时，未明确审计整改主体责任人，缺乏审计整改问责机制。

2.3 风险管理不完善

企业在财务管理过程中面临多种风险，包括投资风险、信用风险、市场风险等。然而，多数企业在风险管理工作上投入较少，缺乏有效的风险识别、评估和控制机制。而且，在面对复杂的经济环境时，企业的风险管理能力也显得不足。根据全球风险专业人士协会2022年的一项调查显示，只有约20%的企业拥有较为完整且运行良好的风险管理系统。

2.4 信息披露不透明

不少企业在公开和披露相关信息方面并不充分，这降低了其可信度。例如，一些企业的财务报告存在虚假陈述、误导性信息等情况，导致投资者和其他利益相关方难以获取真实的信息，进而增加了市场的不确定性。另外，企业的会计准则选择也可能会影响财务信息的真实性，进一步损害信息透明度。

3基于内控视角下企业财务管理的优化措施

3.1 建立健全内控制度

（1）明确内部控制的目标和原则。企业应该明确内部控制的目标是提高财务管理效率，保障财务安全，提升企业竞争力。同时，内控制度的制定应遵循合法性、全面性、重要性、有效性等原则。（2）制定内部控制的政策和程序。企业应该制定一套详细的内部控制政策和程序，包括财务报告的编制、审批、发布等流程，以及操作控制、合规性、风险管理等方面的具体规定。（3）完善组织架构和权责分配。建立健全内控制度需要完善组织架构和权责分配，确保各部门职责清晰、分工明确，形成相互制约、相互监督的机制。

3.2 加强内部审计工作

（1）提高内部审计的独立性。企业应该确保内部审计人员的独立性，避免内部审计受到管理层的不当影响影响。同时，定期更换内部审计人员，以防止因长期任职导致其失去独立性。（2）提升审计人员的专业素质和知识结构。随着审计需求的日益复杂化，内部审计人员需要具备多元化的技能和知识背景，企业应加强对内部审计人员的培训和教育，提高其专业素质和知识结构。（3）扩大内部审计范围并优化内部审计流程。企业应将审计范围扩展到组织的所有业务和流程，以全面覆盖可能存在的风险，同时，根据内控要求和实际情况，优化内部审计的流程和方法。具体来说，企业可以采用风险导向的审计方法，重点关注财务管理中的高风险区域和关键环节。（4）企业领导应重视和支持审计工作，提高各部门对审计工作的认识和理解，推动各部门的协调配合和审计成果的认可。（5）加强整改落实。内部审计人员应加强对整改落实的监督和管理，建立完善的整改机制和问责制度。对于不落实整改措施的部门和个人，应进行问责和惩处。

3.3 完善风险管理体系

（1）建立健全全面的风险管理制度。企业应该制定一套全面的风险管理制度，涵盖风险识别、评估、控制等各个环节，并定期更新和完善风险管理制度，以适应内外部环境的变化。（2）制定风险应对策略。根据风险的性质和程度，企业应制定相应的风险应对策略。常用的策略包括风险转移、风险分散、风险避免等，以降低风险的影响和损失。（3）强化风险管理的培训和宣传。企业应加强员工的风险管理培训和宣传，提升员工的风险意识和风险管理能力。同时，企业还应该建立风险管理的企业文化，使风险管理成为企业文化的重要组成部分。

3.4 提高信息披露透明度

（1）完善信息披露制度。企业应该制定一套详细的信息披露制度，明确信息披露的内容、格式、频率、渠道等各个方面。同时，企业必须遵守相关的法律法规，确保信息披露的合法性和准确性。（2）加强信息披露的监督和管理。企业应该设立专门的信息披露部门，负责信息披露的编制、审核、发布等工作。

4案例分析：以A集团为例

4.1 案例背景

A集团成立于20世纪初，是一家国内知名的多元化经营企业，业务涉及制造业、服务业等多个领域，在业界取得了较高的知名度和市场份额。近年来，随着市场竞争的加剧和全球经济一体化趋势的加深，A集团认识到内控视角下财务管理优化的重要性，并将其作为提升财务管理水平、保障财务安全以及增强竞争力的关键手段，并开展了一系列改革措施。

4.2 案例分析

在2019年之前，A集团虽然已经建立了一套初步的内部控制体系，但实际执行效果并不理想。表现为内控制度不健全，如部分关键业务流程缺乏有效控制，运营成本偏高；内部审计工作独立性不足，审计人员专业素质参差不齐，审计范围相对狭窄，且审计结果整改落实不到位，导致一些潜在的风险未能及时发现并处理；风险管理方面，对投资风险、信用风险等重要风险识别与评估机制缺失，信息系统的安全性问题也未得到足够重视；信息披露方面，存在披露内容不够全面、透明度较低的问题，这不仅影响了企业的公信力，也制约了企业在资本市场上的发展。

为了解决上述问题，A集团根据本研究提出的优化措施进行了针对性的改革。主要包括：（1）在建立健全内控制度方面，A集团明确了内部控制的目标与原则，强调提高财务管理效率，降低运营成本。据统计，通过细化和完善财务报告编制、审批和发布流程，以及操作控制、合规性和风险管理等方面的具体规定，集团在接下来的两年间运营成本降低了约15%，资源利用率提高了20%以上。（2）A集团强化了内部审计工作的独立性和有效性。具体措施包括设立独立于管理层的审计委员会，确保内部审计的独立性；同时，加大对审计队伍的专业培训力度，引进具有丰富经验和高级资质的审计人才，提升了内部审计质量。2020年至2021年间，集团内部审计覆盖面扩大至所有核心业务环节，审计发现问题整改率从原来的60%提升至90%以上。（3）A集团构建了完善的全面风险管理体系。引入先进的风险管理软件系统，实现对各类风险的实时监控和预警。据2022年集团年报数据显示，其已成功识别出30余项重大风险点，并针对每项风险制定了相应的应对策略，例如将部分投资风险通过保险方式进行转移，有效地减少了因市场波动带来的损失。此外，集团还加大了员工风险管理培训力度，使全体员工的风险意识显著提高，年内无重大财务风险事件发生。（4）A集团在提高信息披露透明度上亦取得显著成效。修订完善的信息披露制度明确规定了披露的内容、格式、频率及渠道，严格遵循相关法律法规要求。2021年度，集团对外发布的财务报告中，各项财务数据完整详实，透明度明显提升，获得众多投资者和评级机构的认可，进一步增强了集团在资本市场的信誉度和竞争力。

4.3 案例总结和启示

通过对A公司的案例分析，我们可以得出以下结论：（1）建立健全内控制度是优化企业财务管理的基础。企业应结合自身实际情况，制定科学合理的内控制度，加强内控制度的执行与监督，确保内控制度与企业战略相结合。（2）加强内部审计工作是保障企业财务安全的关键。企业应提高内部审计的独立性和权威性，优化内部审计流程，充分发挥内部审计在财务管理中的作用。（3）完善风险管理体系有助于提升企业竞争力。企业应建立全面的风险管理机制，制定风险应对策略，强化风险管理的培训与宣传。（4）提高信息披露透明度有助于树立企业良好形象。企业应完善信息披露制度，加强信息披露的监督与管理，提高信息披露的质量和时效性。

本案例为其他企业在内控视角下优化财务管理提供了有益的借鉴和启示。其他企业可参考A集团的成功经验，结合自身实际情况，不断完善财务管理措施，提高企业竞争力。

结语

在当今商业环境日益复杂多变的背景下，企业财务管理的重要性日益凸显。而从内控视角对企业财务管理进行深入探讨，更能彰显其独特的价值与意义。在实践中，企业应根据自身的实际情况，结合本文提出的优化措施，有针对性地改进和提升企业财务管理水平，以实现企业的可持续发展。

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