摘要：随着税收体制改革持续深化，税收征管不断严格，高校涉税业务日益复杂，同时高校因税务风险防控意识薄弱、风险防控体系不完善、信息化建设滞后和缺乏专业的税务管理人员，面临的税务政策适用风险、税务申报风险和国际税收风险逐渐增加。鉴于此，本文从增强税务风险管理意识、加强税收政策研究与解读等多方面提出高校税务风险防控的优化策略。

关键词：税收体制改革；税务管理；风险防控

李明明

（湖南中医药大学财务处 湖南 长沙 410000）

引言

随着国家高质量教育体系建设和财税体系改革的不断完善，国家税收政策不断变化，高校涉税业务也日益复杂，税务风险显著增加，高校日常税务管理面临新挑战。高校能否优化涉税业务管理流程，依法依规履行好纳税义务，防范潜在税务风险，不仅与自身高质量发展息息相关，而且事关能否更好地落实立德树人，服务社会的使命。[1]本文通过研究高校涉税业务风险防控措施，不仅能推动高校税务风险管理精细化，而且有助于提高资金使用效率。

1税收体制改革对高校税务管理的影响

1.1税制改革持续深化

“十四五”规划强调落实税收法定原则，我国将持续深化税收制度改革，优化税制结构，持续推动税收法定工作，进一步规范税收优惠政策，支持产业体系建设。目前在我国18个现行税种中，14个税种已完成立法工作，暂未立法的税种仅剩消费税、土地增值税、房产税和城镇土地使用税。[2]税收制度的不断改革给高校涉税业务带来了较大的变化。自全面实施“营改增”政策以来，增值税税率四档变为三档，很多高校都完成了增值税一般纳税人认定，享受学术研究活动产生的技术服务、咨询服务、开发和转让科研成果服务及其他经营性活动所提供的服务可以采用简易计税方法按3%税率缴纳增值税的优惠政策。

1.2税收征管不断严格

在新一轮税收征管体系改革的背景下，税务机关不断提高大数据、人工智能等在税收征管方面的应用深度。一方面，涉税业务办理由单一的线下窗口办理模式，逐渐演变为“线上+线下”相结合的方式，目前大部分涉税业务，高校可在网上电子税务局办理，纳税流程不断简化，给高校办税人员带来极大便利，但对办税人员能力要求也更高。[3]另一方面，税务征收管理模式正在从“以票治税”向“以数治税”转变，比如“金税四期”等信息化手段的升级，税务监管朝着精细化、智能化和全面化发展。高校逐渐成为税务机关关注的重点，税务机构对高校的稽查力度逐渐加大，会通过抽查、核实账务等方式，查验高校是否合规纳税。

2高校税务风险的类型及成因

2.1高校税务风险的主要类型

高校教育经费筹措渠道形成了政府-个人-社会的多元方式，使得高校涉税业务逐渐变得多样化和复杂化，税务风险显著提高。本文分析高校税务风险的主要类型及成因如下：

2.1.1政策适用风险

高校作为公益二类事业单位，税收优惠政策较多，且在现行税收制度改革背景下，税收政策变动较快，同时国家并未针对高校出台税收征管实施条例，高校适用的税收政策较为零散地分布在不同税种的法律条文中。[4]因此，高校面临较高的政策适用风险。如果高校在履行纳税义务过程中，未能准确把握相关税收政策施行时间节点，适用范围和条件，一方面可能会导致出现少缴、漏缴税款情况，承担滞纳金。[5]另一方面可能会出现未充分利用税收减免政策，出现多缴税款的情况，增加财务负担。常见的政策适用风险如把应纳税的非学历教育收入、培训收入等应税收入混淆纳入不征税收入、免税收入，导致少缴企业所得税。未将向职工发放的加班费、津贴补贴等纳入工资总额代扣代缴个人所得税，导致少代扣代缴税款，违背税法规定的代扣代缴义务。

2.1.2税务申报风险

目前，高校涉及的主要税种有增值税、企业所得税、个人所得税、房产税、城镇土地使用税、印花税、教育费附加和地方教育附加等。不同税种的征税对象、税率等都存在较大差异，随着税种的申报方式和流程不断细化，财务人员需要分门别类地进行统计核算，工作量较大，在纳税申报、税款计算等环节可能会出现失误，导致漏报或错报等，引发税务风险。

2.1.3国际税收风险

国际交流与合作是高校肩负的使命，高校在开展跨境学术合作，跨国科研项目等交流过程中，会面临复杂的国际税收规则，如高校在海外设立分支机构或开展长期交流合作项目时，可能会被认定为在境外形成“常设机构”，从而需要在当地缴纳企业所得税或其他税种。

2.2高校税务风险的成因

2.2.1风险防控意识薄弱

高校管理者普遍认为高校作为财政拨款单位，涉税业务较为简单，不需要投入较大的精力去管理税务风险。[6]此外，高校领导层认为税务工作仅需要做好日常纳税申报，对税收政策法规缺乏系统性、全面性的认知，对税务管理人才队伍储备和培养工作缺乏重视，风险防控和税收筹划意识薄弱。[7]因此，高校很少设置单独的税务管理部门或专职的税务岗位，并招聘具有专业税务经验的人员，通常都是由一名财务人员兼任报税工作，采用“一人式”报税模式。在“科层制”管理组织体系下，高校财税人员缺乏推动税务风险管理的主动性，由于还兼任其他财务工作，在精力上也没有重视税务管理工作。

2.2.2风险防控体系不完善

高校税务业务发展时间普遍较短，税务管理的专业化、精细化、智能化、数字化程度较低，尚未建立完善的税务风险识别—评估—应对程序三级风险防控体系。一方面，高校税务风险缺少有效的内部监管，未对涉税业务税务风险开展事前、事中和事后监督。另一方面，未建立防范税务风险的反馈机制，未对年度税务风险管理与往期税务风险管理数据对比，深入分析并发现问题与不足，改进提升税务风险管理水平。

2.2.3信息化建设滞后

目前高校普遍重视信息化在财务管理领域的应用，致力于建设财务智能报账系统，忽视了税务管理信息化平台建设，未能将税务管理融入财务管理系统、工资薪酬系统和发票管理系统，导致难以整合数据，对关键税务数据信息进行深入分析和有效监督，保证税务核算的准确性和及时性。这导致税务风险管理滞后程度高，容易造成风险扩散，给高校造成较大经济损失。

2.2.4缺乏专业的税务管理人员

高校因之前收支类型相对单一，涉税业务较少，对财务人员的专业胜任能力要求较低。在国家进一步深化税收征管改革和建设高质量教育体系的新形势下，高校涉税业务量和复杂程度日益提高，税务业务更加精细化，高校管理层在新形势下未重视税务专业人员的培养和引进，财务人员也忽视了对税收法律法规的学习，导致税务管理人员业务生疏，未能充分熟悉繁多的税收政策，降低税务风险，也未能合理利用税收优惠，通过税收筹划合理降低财务负担。

3高校税务风险防控的优化策略

在高质量教育体系建设下，高校须紧紧围绕国家税收体制改革，强化税务风险防范能力，增强税务管理规范性。一方面，加强税务风险管理有利于提高资金使用效率。高校通过精确掌握税收优惠政策，不仅能合理降低税收成本，还能进一步确保各项涉税业务的税务合规性，更好地防范税务风险，保障资金安全。另一方面，加强税务风险管理有助于实现资源的合理配置，高校通过将税务风险管理与财务管理、战略管理相结合，不仅能应对税收体制改革的挑战，而且能最大化实现资源配置效益，助力高质量发展。[8]因此，高校可以从以下六个方面提高税务风险防范能力，尽可能降低税务风险。

3.1增强税务风险管理意识

一方面，高校管理层的税务风险观念奠定了单位税务风险态度的基础。高校管理层需转变观念，增强税务风险防控和税收筹划意识，充分意识到税务风险管理的重要性，并在高校整体范围传递税务风险需要全体师生共同防范，而不仅仅是财务部门的责任，营造良好的税务风险防范环境。另一方面，高校可以在OA系统，宣传栏和公告栏等显著位置发布最新税收政策知识，提高全体职工关注度，强化税务管理风险意识。

3.2加强税收政策研究与解读

随着我国税收体制改革的深入推进，我国税收政策不断完善，高校应当紧跟政策变化和发展改革，建立税收政策研究机制，及时关注国家税收治理的新要求和新形势，结合高校实际情况，主动全面制定新旧税收政策对自身涉税业务影响的工作方案，主动发现风险点，确保新旧政策适用的准确性，降低税务风险，更好地发展高等教育事业。

3.3建立健全税务风险管理体系

3.3.1完善税务管理制度

高校应当建立税务风险“识别—评估—应对”全流程的税务管理制度，以规范各项涉税业务。首先应当深入分析本校涉税业务的风险因素，采用列举法的方式，细致化地理清各主要税种在计税、申报和缴纳等全流程的风险点，以全面识别风险因素，其次通过“定性+定量”的方法，有效评估风险的重要性水平，最后根据税收政策法规，制定科学合理的风险应对措施，以实现风险规避。

3.3.2完善发票管理制度

高校票据种类较多，比如收入票据方面，主要有非税收入票据、增值税发票、行政事业单位资金往来结算票据和学校内部往来票据等，发票作为高校收支审核的重要原始凭证，不仅受到税务机关的严格监督，而且对高校收集税收数据也具有重要价值。因此，高校应当建立完整的发票管理办法，涉及发票的开具、审核、保管等全流程，确保票据的准确性和完整性。一是收入发票开具方面，要严格审核相关协议与合同，根据收入性质开具对应的发票，避免因错开票据而错缴税款。二是支出发票审核方面，严格审核票据要素是否齐全，避免因票据不合规产生的税务风险。三是票据安全保管方面。遵循不相容岗位相分离原则，安排专人保管发票，并制定规范的发票开具和核销审批流程。

3.3.3完善纳税档案管理制度

目前，高校资金来源渠道逐渐多元，支出也涉及人员经费、公用经费、科研项目经费等多领域，高校涉税风险日益提高，逐渐成为税务机关关注的重点，可能会面临税务部门、审计部门等的税务监督和检查。因此，高校应建立专门的纳税档案管理制度，重要的票据和纳税申报资料应该及时归档存放，安排专人保管，确保重要税务资料的完整性，以应对内部和外部税务监督。

3.4推进税务管理信息化建设

高校应加强税务管理信息化建设，通过大数据和人工智能手段，实现税务数据的自动化处理，并建立税务风险预警机制，增强对涉税经济业务的管控，减少经济业务涉税风险。一方面，构建适合本校情况的税务信息化管理系统，并与财务管理系统联合，实现“系统管税”，促进税务管理科学化、精细化发展。[9]另一方面，高校要积极推动涉税信息跨部门、跨系统之间的共享和共通，打破“数据孤岛”，不仅规范税务管理工作，还能让全校职工都能利用信息系统平台熟悉最新税收法律法规和优惠政策。此外，高校不能忽视税务信息系统的安全性建设，要合理规范办税和审核人员的处理权限，做好信息系统的运营维护，避免因技术问题产生税务风险。

3.5加强人才培养与团队建设

高校应加强财务人员税务管理能力建设，可以搭建多元化的培训体系，通过线上研讨会、专家座谈会、参加行业协会或税务部门组织开展的税务培训等方式，交流学习最新的国家税收法律法规，精准把握税务政策导向及监管趋势，提高税务风险管理能力。此外，通过采取激励措施，鼓励现有财务人员自主学习，参加税务师考试，不断丰富和更新自己的知识。同时基于高校税务风险管理的需要，高校在招聘时可设置税务管理岗位，招聘专业背景和实践经验符合税务管理需求的人才，优化财务人员知识结构。

3.6建立常态化沟通机制

一方面，高校应加强与税务机关的沟通，积极向主管税务机关报告涉税业务情况，沟通重难点问题，在税务机关的指导下更好地完成各类涉税业务，降低税务风险，同时向税务机关了解最新的税收优惠政策和监控措施，进一步完善涉税业务风险管理体系。另一方面，高校应加强与其他高校的学习交流，借鉴优秀高校税务风险管理工作经验，取长补短，形成持续化、多方联动的高校税收共治格局，进一步强化税务风险管理能力。

结语

随着我国税收体制改革持续深化，税收征管不断严格，高校作为非营利性事业单位，涉税业务也不断多样和复杂，税务风险显著提高，也逐渐成为税务监控的重点。本文通过分析高校税务风险的主要类型及成因，提出建立健全税务风险管理体系、推进税务管理信息化建设、加强人才培养与团队建设和建立常态化沟通机制等优化策略，以帮助高校应对税务管理新挑战。

参考文献：

[1]毛劼.高校税务风险及其防控对策研究[J].市场周刊,2023,36(12):103-107.

[2]谢贞发,杨思雨.深化新一轮地方税体系“统筹与自主”改革[J].税务研究,2025(02):33-38.

[3]张鹤,宋克茜.高校税务管理研究[J].辽宁师范大学学报(自然科学版),2022,45(02):165-171.

[4]陈驰.高校税务风险及其防控措施研究[J].投资与创业,2022,33(24):148-151.

[5]蒋文燕.高校税务筹划的重点及实践路径[J].纳税,2024,18(20):7-9.

[6]屠慧彬.浅谈新形势下高校税务管理新要求[J].中国农业会计,2024,34(03):90-92.

[7]梁慧.行政事业单位税务风险管理防范措施分析[J].市场瞭望,2023(20):36-38.

[8]窦云鹏.行政事业单位税务风险管理举措分析[J].纳税,2024,18(19):25-27.

[9]黄佳鹂.高校税务筹划优化路径研究[J].会计师,2023(06):133-135.