摘要：在当前复杂多变的经济环境下，建筑施工企业面临着日益严峻的税务风险管理挑战。本研究深入探讨建筑施工企业运营中的税务风险并提出相应管理措施。文章首先阐述了加强税务风险管理的重要性，指出有效的税务风险管理不仅有助于企业的稳健发展，还能提升企业的市场竞争力。接着，本文分析了建筑施工企业在税务风险管理方面存在的主要问题，包括税务风险管理理念落后、专业人员素质不高、合同签订及执行过程中的税务风险评估不足、新税制和收入准则下的财务核算难题以及财务信息化程度较低等。通过这些措施，旨在帮助建筑施工企业构建一个健全且高效的税务风险管理体系，从而确保其可持续发展。

关键词：税务风险管理；建筑施工企业；合同签订；税务筹划；信息化建设

肖丽平

（威海建设集团股份有限公司 山东 威海 264200）

引言

随着全球经济一体化进程的加快，建筑施工企业在全球范围内面临更加激烈的市场竞争，而税务风险管理作为企业管理中至关重要的一环，直接关系到企业的经济效益和社会形象。在当前复杂的经济环境中，如何有效识别并控制税务风险，成为建筑施工企业必须面对的重要课题。因此，对建筑施工企业税务风险管理进行深入研究，不仅是理论界关注的热点，也是实务操作中亟待解决的问题。税务风险管理涉及多个层面，从宏观层面来看，它影响着国家税收政策的有效实施；从中观层面而言，它是行业健康发展的保障；而在微观层面上，则是企业实现长远发展目标的关键因素之一。因此，探究建筑施工企业税务风险管理及防范措施具有重要的现实意义。

1加强税务风险管理的重要性

税务风险管理对于建筑施工企业而言，不仅仅是一种合规性要求，更是关乎企业能否在竞争激烈的市场环境中立于不败之地的重要战略考量。由于建筑施工项目的周期长、资金需求大、参与方众多，导致企业在项目运作过程中极易产生各类税务风险。若不能及时有效管理和控制这些风险，可能使企业遭受巨大经济损失甚至危及生存发展。此外，良好的税务风险管理机制有助于提升企业的信誉度，使企业在客户、合作伙伴以及金融机构面前展现出更加稳健的形象，从而增强市场竞争力。同时，通过合理规划税务事务，可以最大限度地减少不必要的税费支出，优化资源配置，为企业创造更多的价值空间。因此，建立健全的税务风险管理体系，对于促进建筑施工企业的持续健康发展具有不可替代的作用。

2建筑企业税务风险管理存在的主要问题

2.1税务风险管理的理念比较落后

长期以来，许多建筑施工企业将税务工作视为一种被动的、纯粹为了满足法律规定的事务处理活动，忽视了其作为企业核心竞争力组成部分的战略意义。这种陈旧观念使企业缺乏主动识别和规避潜在税务风险的能力，往往事后补救，增加处理成本且削弱竞争力。另外，部分企业管理层对税务风险管理的认识停留在表面层次，没有深刻理解其对企业长期稳定发展的重要作用，导致在资源分配上不够重视相关领域的投入，进一步限制了税务风险管理工作的深入开展。

2.2税务风险管理人员专业素质不高

近年来，建筑业虽发展显著，但税务风险管理人员知识结构与技能水平问题普遍存在。

一方面，受传统教育体系的影响，很多从事税务工作的人员虽然掌握了基础理论知识，但在实际应用过程中却难以灵活运用，特别是在处理复杂多变的税务问题时显得力不从心；另一方面，由于缺乏系统性的在职培训机会，导致现有员工难以跟上不断更新变化的法律法规要求，无法及时掌握最新的政策动态，从而影响整个团队的专业素养和服务质量[1]。

2.3不重视税务风险评估及税务筹划方案实施

在建筑工程项目的全生命周期内，合同签订环节占据着至关重要的地位。然而，现实中很多建筑施工企业在签订合同时并未充分考虑到其中蕴含的各种税务风险因素，也没有制定科学合理的税务筹划方案。例如，在工程款项支付方式的选择上，如果未经过严谨的风险评估，就可能导致企业承担额外的税负压力；或者在材料采购合同中忽略了进项税额抵扣的相关规定，造成不必要的经济损失。

此外，即便制定了相应的税务筹划方案，但由于执行力度不够或缺乏有效的监督机制，最终也难以达到预期效果，进而加大了企业的税务负担。

2.4新准则下财务核算的税务风险

近年来，随着我国财税体制改革步伐的加快，新的税收政策陆续出台，特别是针对建筑行业的特殊性，推出了多项专门规定。

然而，不少建筑施工企业在适应新税制和收入准则的过程中遇到了诸多困难。一方面，由于新制度涉及内容广泛且较为复杂，企业内部财务人员需要花费大量时间去学习和消化，短期内难以完全掌握所有细节；另一方面，由于各地税务机关在具体执行标准上存在差异，企业在跨区域经营时常常面临不同的税务要求，这就要求企业在进行财务核算时必须具备高度的专业性和灵活性，否则很容易出现错误判断，导致税务风险增加。

2.5财务信息化程度较低

随着信息技术的飞速发展，各行各业都在积极推行数字化转型，以提高工作效率和服务质量。

然而，在建筑施工领域，尽管一些大型企业已经开始尝试引入先进的财务管理软件，但整体而言，行业内财务信息化水平仍然相对滞后。具体表现为：一是数据采集手段落后，仍依赖人工录入方式，容易造成信息失真和延误；二是各业务系统之间缺乏有效整合，导致数据孤岛现象严重，不利于全面准确地进行数据分析和决策支持；三是信息安全防护措施不到位，一旦发生数据泄露事件，不仅会损害企业的经济利益，还可能引发严重的法律纠纷。

以上种种情况都表明，提升财务信息化程度已成为建筑施工企业加强税务风险管理亟须解决的重要任务之一。

3建筑企业税务风险管理的应对措施

3.1树立正确的税务风险管理理念

在建筑施工企业中，税务风险管理并非仅仅是财务部门的职责，而是贯穿于整个公司治理结构中的综合性工作。管理层需深刻认识到税务风险管理对企业长远发展的重要性，并将其纳入日常运营管理范畴。通过定期组织专题研讨会或培训班，邀请业内专家分享最新政策动向及成功案例经验，促使全体员工不断提高自身专业素养，共同为构建高效能的税务风险管理体系贡献力量。这一过程需要企业内部形成一种全员参与、全程覆盖的文化氛围，使得每一位员工都能理解并践行税务风险管理的基本原则[2]。具体而言，企业应当制定详尽的培训计划，确保所有相关人员能够及时掌握最新的税法规定和行业动态，从而提升整体税务管理水平。

3.2加强税务风险管理人员的培训

鉴于当前建筑施工企业内部税务风险管理人员专业素质参差不齐的现状，迫切需要加大对该类人才的培养力度。企业可通过与高校合作开设定制化课程，选拔优秀员工参加进修班等方式，系统性地提升其理论知识储备和技术应用能力。注册税务师等相关职业资格证书的考取不仅能够增强个人竞争力，也有助于提升整个团队的专业水准。与此同时，企业还需建立健全内部培训机制，根据行业发展动态和政策调整及时更新培训内容，确保每位税务工作人员都能紧跟时代步伐，熟练掌握最新法规要求。这种持续性的学习机制有助于提高税务人员的专业技能，使其能够在复杂的税务环境中准确识别潜在风险，并采取有效的应对措施。此外，企业还可以通过内部交流平台促进员工之间的经验分享，进一步提升团队的整体素质。

3.3加强税务风险审核及实施筹划方案

针对建筑施工企业在合同签订过程中普遍存在的税务风险意识淡薄问题，有必要建立一套完善的合同评审流程。在正式签署任何协议之前，由法务部门会同财务部门共同对合同条款进行全面审查，特别关注其中涉及金额、支付条件、发票开具等方面的细节，确保每一条款均符合现行税法规定。结合企业实际情况制定详尽的税务筹划方案，并在执行过程中设立专人负责跟踪落实情况，定期向管理层汇报进展状况，以便及时发现并纠正可能出现的问题。通过这种方式，可以有效避免因疏忽大意而导致的税务风险，并最大限度地利用现有政策红利，减轻企业税负压力。

3.4提高会计核算水平，提升税务处理能力

3.4.1强化财务人员的专业技能培训

鉴于新税制和收入准则对企业财务核算带来的挑战，建筑施工企业必须着力提高自身的会计核算水平。企业应加强对财务人员的专业技能培训，使其熟悉并掌握新制度的各项要求，确保每一笔交易都能够按照规范进行账务处理。通过系统的培训计划，涵盖最新税法规定、会计准则以及行业动态等内容，确保每一位财务人员都能具备扎实的理论基础与实践技能。同时，定期组织内部研讨会，促进知识更新与经验分享，从而不断提升整体团队的专业素养。这种持续性的学习机制不仅有助于财务人员在复杂的税务环境中准确识别潜在风险，还能为其提供必要的工具与方法，以应对不断变化的外部环境。

3.4.2建立有效的内部沟通协调机制

不同地区税务机关在具体执行标准上可能存在差异，因此企业需要建立一套行之有效的内部沟通协调机制。这一机制旨在及时收集整理各地相关政策信息，并将其反馈至相关部门，以便统一口径对外申报纳税。这些举措有助于提高合同管理的效率，增强企业的合规性，降低税务风险的发生概率。在此基础上，企业还需注重信息的实时传递与共享，确保所有相关人员能够随时获取最新的政策动态信息，做出科学合理的决策。

3.4.3 构建税务风险预警与应对流程

建筑施工企业需建立常态化的税务风险预警机制，将风险防控嵌入日常核算流程。通过设立税务风险指标库（如异地项目预缴率偏差、进项税留抵异常等），结合行业数据与历史案例，设定风险阈值并定期监测。当指标触发预警时，由财务部门牵头启动跨部门协同流程，联合法务、项目部等部门共同分析风险成因（如政策理解偏差、跨区域执行差异等），并制定针对性应对方案。例如，针对因地方政策差异导致的税负差异，可通过建立“政策案例库”积累应对经验，或主动与税务机关沟通争取政策适用性解释。

3.4.4 推动业财融合的税务筹划管理

建筑施工企业需打破业务与财务的壁垒，将税务筹划融入项目全生命周期管理。在项目投标阶段，财务部门应参与合同条款设计，明确税负分担、发票开具等关键条款，避免因合同缺陷导致税务成本增加；在项目执行阶段，通过建立“业财数据看板”实时监控成本结构与税负变化，动态调整采购策略（如选择一般纳税人供应商以获取足额进项税抵扣）；在项目的结算阶段，财务部门需协同业务部门梳理收入确认节点与成本归集逻辑，确保税务处理与业务实质一致。

3.5重视企业信息化建设，降低税务风险

3.5.1 推动财务管理系统的升级换代

建筑施工企业需加快财务管理系统的智能化转型，以应对传统人工模式下的效率低、风险高问题。通过引入基于云计算、大数据与AI技术的现代财务系统，企业可实现交易数据的自动化采集、实时处理与智能分析。例如，系统可自动抓取合同信息、发票数据及银行流水，通过OCR识别与规则引擎匹配，完成账务处理的自动化生成，减少人工录入错误。同时，系统内置的税务合规模块可实时监控政策变动，自动校验业务数据的税务合规性（如增值税进项抵扣、企业所得税税前扣除），并生成风险预警。升级后的系统应支持多维数据分析功能，通过可视化报表呈现项目成本结构、资金周转效率等核心指标，为管理层提供决策支持。此外，系统需与电子发票平台、税务申报系统无缝对接，实现“业财税”一体化，提升税务申报的准确性与时效性，从源头上降低税务违规风险。

3.5.2 实现各业务模块之间无缝对接

建筑施工企业需打破部门间信息壁垒，构建以数据共享为核心的集成化管理体系。通过建立统一的数据中台，整合项目管理系统（如进度、成本、质量）、供应链系统（采购、库存、物流）与财务系统，实现跨模块数据实时交互。例如，项目部的工程进度数据可自动触发财务系统的收入确认流程，采购订单的审批结果同步更新至库存管理系统，避免因信息滞后导致的成本超支或税务风险。数据对接需采用标准化接口（如API、EDI）与统一数据字典，确保各系统间数据格式一致、逻辑互通。此外，企业可部署BI（商业智能）工具，对集成数据进行深度挖掘，生成项目利润率、现金流预测等分析模型，辅助管理者识别潜在风险点（如异地项目预缴税款不足）。通过集成化管理，企业可实现“数据驱动决策”，减少因信息不对称导致的税务筹划失误。

3.5.3 加强敏感数据的安全保护措施

建筑施工企业需构建多层次的数据安全防护体系，防范因数据泄露引发的税务合规风险。首先，对核心财务数据（如合同金额、成本明细）实施加密存储，采用AES-256等高强度算法对传输与存储环节的数据进行全链路加密。其次，建立基于RBAC（基于角色的访问控制）的权限管理体系，根据岗位职责分配数据访问权限（如项目经理仅可查看项目级数据，财务总监可调取全公司报表），并通过双因素认证（动态口令+生物识别）强化登录安全。同时，部署数据脱敏工具，对非必要敏感信息（如身份证号、银行账号）进行匿名化处理，降低内部人员违规操作风险。企业还需建立常态化安全审计机制，通过日志分析工具（如ELK Stack）实时监控异常数据访问行为，并定期开展渗透测试与漏洞扫描。此外，制定数据安全应急预案，明确数据泄露后的响应流程（如隔离受影响系统、上报监管机构），并通过定期培训提升全员安全意识，形成“技术+管理”的双重保障。

结语

综上所述，建筑施工企业税务风险管理面临着诸多挑战，包括理念滞后、专业人员素质不高、合同签订过程中的风险评估不足、新税制下的财务核算难题以及信息化建设不足等问题。这些问题不仅影响企业的日常运营效率，还可能对其长远发展造成不利影响。

参考文献：

[1]刘阿敏.新形势下建筑施工企业税务风险管理及防范措施研究[J].质量与市场,2022(07):184-186.

[2]朱国琼.关于建筑施工企业涉及的税务风险管理及防范措施[C]//中国建设会计学会.中国建设会计学会2024年学术交流会论文集（下册）.北京住总集团有限责任公司市政道桥工程总承包部;2024:8.

审核：刘    坤

责编：王世明

编辑：刘    彬