摘要：在金融行业快速发展，证券市场竞争日趋激烈的情况下，证券公司的财务管理遇到空前挑战。传统的财务会计体系较为注重历史数据的记录与合规性要求，难以在日趋复杂的市场环境中有力支撑证券公司的战略决策和业务优化。管理会计是一项基于长远考虑、注重战略支撑以及创造价值的会计体系，现逐步被证券公司重视，并成为其提升经营效率和竞争力的重要工具。因此，如何将管理会计在证券公司中成功实施，促进金融核算向管理核算过渡，成为业内迫切需要解决的重点问题。基于此，下文将首先分析财务会计与管理会计间的关联与区别，分析证券公司财务会计向管理会计转型中所面临的难点，并提供有效应对策略，旨在为证券公司在转型过程中提供理论指导和实践依据。

关键词：证券公司；财务会计；管理会计；转型

张 婧

（长城证券股份有限公司 广东 深圳 518000）

引言

中国市场经济发展迅速，证券公司在资本市场中崭露头角，对维护资本市场稳定起到了重要作用。然而，在人工智能时代证券公司面临各类管理问题，尤其是财务管理漏洞，传统的财务会计管理模式已无法满足时代发展需求。而管理会计通过提供前瞻性、战略性的信息支持，助力企业优化资源配置、提升风险控制能力和增强市场竞争力。有鉴于此，证券公司财务会计向管理会计转型已成为实现可持续发展的关键路径。

1财务会计与管理会计的关联与区别

1.1关联

在数据来源、信息处理及决策支持等方面，财务会计与管理会计关联密切，具体表现如下：首先，财务会计主要是指通过对货币的流通数据进行整合和分析，针对公司当前的经济业务水平及发展现状进行计量，并能够向公司发展过程中的相关债权人及投资者展现公司在一段时间内的财务发展状况、盈利发展水平及所开展的经济业务活动。财务会计提供的财务报表及相关数据是管理会计进行经营分析、成本控制和绩效评估的核心依据。财务会计的资产负债表、利润表、现金流量表等结构化信息，为管理会计进行预算编制、投资回报分析以及风险评估奠定基础。其次，管理会计依据财务会计的历史数据，通过成本归集、差异分析及责任会计等方法补充和深化财务会计体系，对企业经营活动进行多维度解析。管理会计专注于内部管理需求，其形成的内部报告通常不会直接对外披露，但这些信息可以使企业优化资源配置、提高资金使用效率、为未来的业务战略提供数据支持[1]。另外，在信息处理和数据处理上，两者也有互动。财务会计主要遵循权责发生制原则，对企业经营活动进行核算，并按照会计准则和法规要求编制标准化报表，而管理会计为了满足不同管理层级的决策需求，在此基础上采用本量利分析、作业成本法和滚动预算等方法，对数据进行再加工，对企业经营活动进行核算。财务会计的核算结果提供了管理会计的基础数据，而管理会计则反向优化财务会计科目的设置和核算方法，通过数据挖掘和模型分析促进财务信息系统的完善。

1.2区别

在功能定位、信息处理方式、数据使用以及适用对象等方面，财务会计与管理会计存在着明显的区别。首先，财务会计以既定会计准则为主要依据，以编制财务报表为核心任务，强调数据的客观性和可验证性，对企业经营活动进行系统核算。其核算范围包括需要满足外部利益相关方需求的法定性信息披露方面的收入、成本、费用、资产负债等。而管理会计更为关注内部管理需要，以财务数据及非财务信息为基础，利用预算管理、成本控制及绩效考核等方式来为公司管理人员配置职员和制定战略决策方案提供可靠支撑。其次，财务会计在信息计量过程中切实遵循历史成本原则，根据现行会计准则来实时记录，收入和费用确认以权责发生制为依据，并保证数据具有可比性和一致性。而管理会计则更倾向于为了适应不同管理层级的需求，采用标准成本、变动成本、机会成本等多维度的计量方法[2]。另外，在数据使用上，财务会计以记录和整理历史数据为主，而管理会计则注重利用定量和定性工具结合预测分析方法，规划与优化未来营运活动。最后，在适用对象上，财务会计主要是对投资者、债权人、监管机构及税务机关等企业外部利益相关方进行信息披露，要求数据与外部报表编制要求相符，且有法律约束力。而企业内部管理层是管理会计的主要服务对象，可以结合具体管理要求来调整数据，数据应用较为灵活，财务会计报告框架不会对其产生制约。

2证券公司财务会计向管理会计转型的难点

2.1理念转变与管理模式适配困难

证券公司长期以来形成的财务会计体系以合规性和历史数据记录为核心，较少涉及未来预测与战略支持功能。因此，管理层及财务人员的传统认知模式难以快速适应管理会计的思维逻辑。管理会计强调数据分析、业务协同及战略规划，但证券公司内部管理模式往往以职能分工为主，财务部门与业务部门各自独立运作，导致信息流通不畅，难以支撑管理会计体系的有效实施。此外，部分企业对管理会计的理解仍停留在表层，未能形成全局性的认知，缺乏系统性的转型规划。

2.2数据体系分散与信息集成难度较大

管理会计的核心在于数据驱动，而证券公司的财务信息、交易数据、市场行情等往往分散在多个系统中，数据格式和存储结构存在差异，导致信息整合难度较大。传统财务会计以静态报表为主，数据流动性较低，而管理会计需要实时获取动态数据，并通过建模与分析为决策提供支持。然而，由于证券公司涉及多元业务模块，如经纪、资管、投行、投资等，各业务系统之间接口标准不统一，数据孤岛问题突出，使得管理会计所需的全面、准确的数据支持难以实现。此外，部分公司数据治理体系尚不完善，数据质量与可靠性难以保障，进一步加大了信息集成的挑战[3]。

2.3财务人员的专业能力提升存在瓶颈

管理会计的实施需要财务人员掌握数据分析、战略管理、成本控制等多方面知识，而传统财务会计人员的工作重点仍然集中在账务处理和财务合规上，缺乏管理会计所需的综合分析能力。尽管部分证券公司已开始引入管理会计体系，但现有财务人员的知识结构更新较慢，对大数据、人工智能、量化分析等新技术的应用能力不足，导致转型推进受阻。此外，证券行业的特殊性要求财务人员具备金融市场分析能力，而当前多数财务从业者的培训体系尚未充分覆盖这些内容，人才培养与市场需求之间的错配问题明显。

2.4内部绩效考核体系与管理会计目标不匹配

管理会计强调价值创造和长期战略规划，而证券公司现行的绩效考核体系往往更关注短期财务指标，如收入增长、成本控制、盈利水平等，导致管理会计的应用价值难以充分体现。传统考核方式以财务数据为核心，忽视了非财务指标的权重，而管理会计需要结合市场趋势、客户行为、风险状况等综合因素进行分析，从而制定更具前瞻性的决策方案。然而，如果公司内部绩效评价体系未能与管理会计的目标相匹配，财务人员的工作重点仍将倾向于短期财务成果，难以真正推动管理会计的深入应用。

3证券公司财务会计向管理会计的转型策略

3.1优化管理模式与提升管理会计认知

在证券公司财务会计向管理会计转型过程中，管理模式的重构与管理会计认知的深化是关键环节。

首先，以突破部门壁垒、促进财务业务协同为目标，优化管理模式。证券公司应当做好财务共享服务中心的建设，对基础财务事务进行集中处理，一方面可以保障数据的准确与可靠，一方面还能提升数据处理效率。并且还可设置财务BP（Business Partner）岗位，并与业务部门相融合，让财务人员可以深入运营环节，将财务管理对业务发展的支撑作用发挥出来。另外，还可积极应用数字化财务系统，将其中大数据分析、人工智能及区块链等技术利用起来高效整合数据，保证能够实时、准确地传递、共享数据，让管理人员决策制定获得可靠的数据支持。

其次，提升管理会计认知提升可从企业文化塑造与人才培养体系建设两个方面入手。企业应通过专题培训、个案讨论、行业交流等形式，在内部建立管理会计知识体系，增强高管和财务人员对管理会计的认识和运用能力。同时，成立管理会计实践基地，增进企业与当地学术机构的合作交流，实现理论研究与实践应用的有效联动，推动管理会计体系落地。此外，在绩效考核体系中增加管理会计指标，优化人才激励机制，鼓励财务人员主动参与业务分析和战略制定工作。

3.2构建统一数据平台与强化数据治理体系

数据系统的整合和治理能力的提升是证券公司财务会计向管理会计转型过程中的关键一环。证券公司涉及经纪、资管、投行、投资等多个业务板块，具有较强的复杂性，但是其内部是使用不同系统来收集与处理传统财务数据与市场交易信息，受限于数据接口标准的差别，管理会计的顺利转型面临一定阻碍。因此，为保证数据的准确性、完整性和可用性，应构建统一的数据平台，整合跨业务单元的信息资源，强化数据治理体系[4]。

第一，从数据架构设计、数据流转机制与技术应用等方面着手构建统一数据平台。首先，制定分层次的数据架构，采用分布式存储技术，建立涵盖金融、市场、交易、风险等多个维度的数据库，提高数据处理的灵活性和可扩充性。其次，优化数据流转机制，利用标准化数据接口协议来自动同步不同业务模块数据，保证能够实时、准确传输信息。并还可将数据湖（Data Lake）与云计算技术引入其中，让数据平台具有强大的存储数据功能，提高共享数据效率，为管理会计提供稳定的计算支撑。

第二，加强数据质量控制、数据安全管理及权限分级制度，逐步完善数据治理体系。证券公司可以应用起数据清洗、标准化转换等技术手段，将格式规范性问题以及冗余数据消除，提高数据的完整性与可用性。同时构建起严格的数据访问权限管理机制，做好数据访问授权层级的划分，保障信息的安全与完整。并且还可利用区块链技术来增强数据溯源能力，确保信息流的透明性与可追溯性，为管理会计体系提供高质量的数据支撑。

3.3构建复合型财务人才培养体系与强化技术赋能

财务人员知识体系的升级和技术能力的提升是促使证券公司财务会计向管理会计转型的重要前提条件。

第一，由培训体系优化、职业路径拓展及跨部门协同着手建设起复合型财务人才培养体系。首先，建设完善的培训体系，培训内容应当要包括管理会计理论、数据分析方法、金融市场研判等，通过线上教学、沙盘推演与案例分析等途径来强化财务人员的专业能力。其次，优化职业发展路径，在公司内部设置专门岗位用于财务的数据分析以及战略规划设计，同时实施轮岗制度，在增进财务与风控、资管与投行等部门的交流协作的同时，还可以让财务人员在多元化的业务场景中累积实战经验，让其可以对业务模式有一个正确的认识，增强其跨领域的专业素养。

第二，注重财务人员的技术赋能，提高其应用大数据、人工智能及量化分析技术的能力。证券公司可以引入智能化财务管理系统，让财务人员能够熟练应用智能工具来完成录入凭证、账务核对、税务申报等工作，避免出现重复操作。并且还可构建起量化分析能力培养制度，引导财务人员使用统计建模、时间序列分析等方法来量化评估资产负债结构、资本成本变化，促使其向数据驱动型管理转型，强化财务预测的精准程度。还可提供金融数据分析平台的实操培训，让财务人员在股权投资、债券定价、市场风险测算等工作过程中能够熟练应用Matlab、R、Tableau等工具进行分析，促使其顺利完成管理会计的转型。

3.4优化绩效考核体系与构建多维度评价机制

首先，通过平衡计分卡(BSC），结合财务和非财务指标来实施综合评估，完善绩效考核指标体系。为了保证绩效考核可以将公司的战略目标充分反映出来，需将盈利能力、资本回报率等列入财务指标，将客户满意度、市场份额、品牌影响力列为非财务指标。并且将风险调整后的财务回报、合规性指标等可列入指标体系中，提高风险管理和合规性的重视程度，让财务人员能够由过去单一注重短期财务成果转变为关注公司的长期战略发展。

其次，建立多维度的绩效评价框架，结合量化和定性评估，以数据为基础对员工的绩效进行全方位分析。量化指标可以通过业务数据、财务数据等直接反映员工的业绩，定性评估则通过对员工创新能力、团队合作、战略实施等方面的综合分析来评定其贡献度。这种结合了硬性数据与软性指标的评价体系，能够更好地反映员工在管理会计转型过程中的实际表现。

此外，绩效考核与激励机制的有效对接至关重要。应将管理会计目标与员工的激励计划挂钩，以确保财务人员的努力方向与公司战略一致，从而增强管理会计在实践中的应用效果。

结语

总而言之，证券公司财务会计向管理会计转型涉及优化管理模式与提升管理会计认知、构建统一数据平台与强化数据治理体系、构建复合型财务人才培养体系与强化技术赋能以及优化绩效考核体系与构建多维度评价机制等诸多环节，是一个系统且复杂的过程。在转型过程中证券公司需要积极打破现阶段的困境，推动管理会计的深入应用。未来，随着技术的不断发展与市场环境的变化，证券公司应持续关注管理会计理论和实践的创新，进一步提高管理会计体系的适应性与实用性，为公司的长期可持续发展提供更加精准的支持。

参考文献：

[1]齐振涛,赵金冉.证券公司财务会计转型管理会计的创新研究[J].中国会展,2024(15):110-112.

[2]曾凤莉.证券公司管理会计应用存在的问题与对策[J].经济师,2024(09):60-61.

[3]顾斐.浅析证券公司管理会计应用存在的问题与对策[J].中国乡镇企业会计,2019(12):2.

[4]程雨.证券公司财务会计向管理会计转型现状及优化建议[J].中国产经,2022(10):3.

审核：刘   坤

责编：王世明

编辑：刘   彬